Responsabilitatea pentru colectarea impozitelor de la populația țării revine Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse. Calitatea funcționării sale determină formarea bugetului țării. În același timp, eficiența serviciului fiscal este determinată de perfecționarea legislației fiscale actuale.
1. Esența și principiile impozitării.
Taxele au venit la împărțirea societății în clase și apariția statului ca „cetățeni ai contribuțiilor necesare pentru întreținere. Autoritatea publică.“ [1]. În societatea istoriei este încă nici un stat nu a putut face fara taxa, deoarece pentru a-și îndeplini rolul în satisfacerea colectiv are nevoie de ea necesită o anumită sumă de bani, care pot fi colectate numai prin intermediul taxelor. din acest motiv, dimensiunea minimă a sarcinii fiscale este determinată de suma cheltuielilor statului de executare min funcțiile sale: gestionarea, apărarea, instanța, protecția ordinelor; - cu cât funcțiile sunt atribuite mai mult statului, cu atât mai mult trebuie să colecteze impozitele.
Impozitarea este un sistem de distribuire a veniturilor între persoane juridice și persoane fizice și stat, iar impozitele sunt plăți obligatorii la buget, percepute de stat pe baza unei legi a persoanelor juridice și a persoanelor fizice pentru a răspunde nevoilor publice. Impozitele exprimă obligațiile persoanelor juridice și ale persoanelor fizice care primesc venituri, participă la formarea resurselor financiare ale statului. Ca instrument de redistribuire, impozitele sunt concepute pentru a stinge defecțiunile apărute în sistemul de distribuție și pentru a stimula (sau descuraja) oamenii în dezvoltarea unei anumite forme de activitate. Prin urmare, impozitele reprezintă cea mai importantă legătură în politica financiară a statului în condițiile moderne. Principiile principale ale impozitării sunt uniformitatea și certitudinea. Uniformitatea este o abordare unică a statului față de contribuabili din punctul de vedere al universalității, al unității normelor, precum și al unei pierderi egale pe care contribuabilul o va suporta. Esența certitudinii este că procedura de impunere este stabilită în avans prin lege, astfel încât suma și termenul de plată a impozitelor sunt cunoscute în avans. De asemenea, statul stabilește sancțiunile pentru nerespectarea acestei legi.
Banii contribuiți sub formă de impozite nu au un scop special. Ei vin la buget și sunt folosiți pentru nevoile statului. Statul nu oferă contribuabilului nici un fel de echivalent pentru fondurile introduse în buget. Plăți fiscale gratuite - aceasta este esența lor.
Astăzi aceste principii sunt extinse și completate în conformitate cu spiritul timpurilor moderne. Principiile moderne de impozitare sunt următoarele:
1. Nivelul ratei de impozitare trebuie să fie stabilit ținând seama de capacitățile contribuabilului, și anume nivelul veniturilor. Impozitul pe venit ar trebui să fie progresiv (adică mai mult venit, cu atât mai mult procentul din acesta este plătit sub formă de impozit). Acest principiu nu este întotdeauna respectat, unele taxe în multe țări sunt calculate proporțional (rata impozitului este aceeași pentru toate sumele impozabile).
2. Trebuie depus toate eforturile pentru a se asigura că impozitarea veniturilor are un caracter unic. Impunerea repetată a veniturilor sau a capitalului este inacceptabilă. Un exemplu de punere în aplicare a acestui principiu îl reprezintă înlocuirea în țările dezvoltate a impozitului pe cifra de afaceri, în care cifra de afaceri a fost acumulată pe o curbă în creștere, TVA, în cazul în care produsul net nou creat este impozitat o singură dată până la punerea sa în aplicare.
3. Obligația de a plăti impozite. Sistemul fiscal nu trebuie să lase îndoielnic contribuabilul în legătură cu inevitabilitatea plății.
4. Sistemul și procedura de plată a impozitelor ar trebui să fie simple, ușor de înțeles și convenabil pentru contribuabili și economici pentru instituțiile care colectează impozite.
5. Sistemul fiscal trebuie să fie flexibil și ușor de adaptat la schimbările sociale și politice.
6. Sistemul fiscal ar trebui să asigure redistribuirea PIB-ului creat și să fie un instrument eficient al politicii economice de stat.
În plus, schema de plată a impozitelor ar trebui să fie disponibilă pentru percepția contribuabilului, iar obiectul fiscal ar trebui să aibă protecție împotriva impozitării duble sau triple.
2. Elementele impozitului.
Sistemul fiscal se bazează pe actele legislative relevante ale statului, care stabilesc metode specifice de construire și colectare a impozitelor, adică determină elemente specifice ale impozitelor, care includ:
· Obiectul impozitului este proprietatea sau venitul, supus impozitării, cantitativ măsurabil, care servesc drept bază pentru calculul impozitului;
· Persoana impozabilă este un contribuabil, adică o persoană fizică sau juridică care este obligată să plătească impozit în conformitate cu legislația;
· Sursa impozitului - adică venitul din care se plătește impozitul;
· Privilegii fiscale - scutirea totală sau parțială a plătitorului de impozit;
· Termenul limită pentru plata taxei - termenul în care trebuie plătită taxa, și care este prevăzută în legislație, precum și pentru încălcarea acesteia, indiferent de vina contribuabilului, se plătește penalități, în funcție de perioada de întârziere;
· Reguli de calcul și ordine de plată a impozitelor; amenzile și alte sancțiuni pentru neplata impozitului;
· Rata de impozitare - valoarea deducerilor fiscale de la o unitate a obiectului impozitului. Rata este determinată fie sub forma unei rate fixe, fie sub forma unui procent și se numește o cotă fiscală;
Distingeți, ratele de impozitare solide, proporționale, progresive și regresive.
1. Ratele solide sunt stabilite în valoare absolută pe unitate de impozitare, indiferent de suma veniturilor (de exemplu, pe tonă de petrol sau gaze).
2. Proporțional - funcționează în același procent din obiectul impozitului, fără a lua în considerare diferențierea valorii sale.
3. Progresiv - rata medie a taxei progresive crește odată cu creșterea veniturilor. Cu o rată de impozitare progresivă, contribuabilul plătește nu numai o sumă absolută mare de venit, ci și o mare parte din acesta.
4. Regresiv - rata medie a impozitului regresiv scade cu creșterea veniturilor. O taxă regresivă poate genera o sumă absolută mare sau poate să nu ducă la o creștere a valorii absolute a impozitului cu o creștere a veniturilor.
putem spune în termeni generali, că impozitele progresive - aceste taxe, sarcina care cântărește cel mai mult pe cei cu venituri mai mari, taxe regresive cel mai puternic afectate de către persoane fizice și juridice care au venituri neglijabile.
3. Metode de percepere a impozitelor.
Impozitele pot fi percepute în următoarele moduri:
1. Codastral - (din cuvântul kostastr - tabel, director) atunci când obiectul impozitului este împărțit în grupuri în funcție de o anumită caracteristică. Lista acestor grupuri și semnele acestora sunt introduse în directoare speciale. Pentru fiecare grup este stabilită o rată individuală de impozitare. Această metodă se caracterizează prin faptul că valoarea impozitului nu depinde de rentabilitatea obiectului. Un exemplu de astfel de impozit este impozitul pe proprietarii de vehicule. Acesta este taxat la o rată fixă din capacitatea vehiculului, indiferent dacă acesta este utilizat sau în gol.
2. Pe baza declarației. Declarație - un document în care contribuabilul calculează calcularea veniturilor și a impozitelor din acesta. O caracteristică caracteristică a acestei metode este faptul că taxa se plătește după primirea venitului și persoana care primește venitul. Un exemplu este impozitul pe venit.
3. La sursă. Această taxă este plătită de persoana care plătește venitul. Prin urmare, impozitul este plătit înainte de primirea venitului, iar beneficiarul venitului îl primește redus cu suma impozitului. De exemplu, impozitul pe venit de la persoane fizice. Această taxă este plătită de întreprinderea sau organizația pe care operează individul. Aceasta este, înainte de efectuarea plății, de exemplu, salariile din valoarea impozitului este dedusă și transferat la buget. Suma rămasă este plătită angajatului.
4. Tipurile sistemului fiscal.
Există două tipuri de sisteme fiscale - globale și globale.
În sistemul de impozitare shedylarnoy, toate veniturile primite de contribuabil, este împărțită în părți - shedyly. Fiecare dintre aceste părți este impozitat într-un mod special. Diferite rate, beneficii și alte elemente ale taxei enumerate mai sus pot fi stabilite pentru diferite scadențe.
În sistemul fiscal global, toate veniturile persoanelor fizice și juridice sunt impozitate în mod egal. Un astfel de sistem facilitează calcularea impozitelor și simplifică planificarea rezultatelor financiare pentru antreprenori.
5. Funcțiile impozitelor.
· Funcția fiscală - asigurarea finanțării cheltuielilor publice;
· Funcția de reglementare - reglementarea statală a economiei;
În toate țările, pentru toate formațiunile sociale impozitele în principal o funcție fiscală - îndepărtarea unei părți din veniturile companiilor și persoanelor fizice pentru întreținerea aparatului de stat, apărarea țării și partea sferei neproductive, care nu are propriile sale surse de venit (mai multe instituții culturale, biblioteci, arhive etc.). Fie nu sunt suficiente pentru a asigura un nivel adecvat de dezvoltare - știință, teatre, muzee și numeroase instituții de învățământ etc.
Impozitele au un rol decisiv în formarea componentei de venit a bugetului de stat. Dar bugetul de stat poate fi format fără ei. Rolul important îl joacă funcția, fără de care nu se poate renunța la o economie bazată pe relațiile de mărfuri-bancare - una de reglementare. Economia de piață în țările dezvoltate este o economie reglementată. Locul central în sistemul de reglementare aparține impozitelor. Dezvoltarea unei economii de piață guvernată de mijloacele financiare și economice - prin aplicarea sistemului de impozitare care funcționează bine, manevrării ratele de capital de împrumut și dobânzi, alocarea investițiilor de capital și subvenții de la buget, etc. Centralele acestui set de metode economice sunt impozitele. Manevrării ratelor de impozitare, stimulente și penalități, schimbarea mediului fiscal, introducerea celui și prin eliminarea altor taxe, statul creează condiții pentru dezvoltarea accelerată a anumitor industrii care contribuie la rezolvarea problemelor urgente pentru societate.
Ultima funcție a impozitelor este stimularea. Cu ajutorul impozitelor, privilegiilor și sancțiunilor, statul stimulează progresul tehnologic, creșterea numărului de locuri de muncă, investițiile de capital în extinderea producției etc. Într-adevăr, un sistem fiscal bine organizat presupune perceperea de impozite numai pe mijloacele destinate consumului. Iar fondurile investite în dezvoltare (de către o persoană juridică sau un individ - în mod indiferent) sunt scutite de impozitare integral sau parțial.
6. Stabilitatea și mobilitatea impozitelor.
Impozitele sunt inerente atât în ceea ce privește stabilitatea, cât și mobilitatea. Cu cât este mai stabil sistemul de impozitare, cu atât mai încrezător se simte antreprenorul: el poate calcula în prealabil și cu exactitate exact ceea ce va fi efectul punerii în aplicare a unei anumite decizii economice, a unei tranzacții, a unei tranzacții financiare. Incertitudinea este inamicul antreprenoriatului. Activitatea antreprenorială este întotdeauna asociată cu un risc, dar riscul este de cel puțin de două ori, în cazul în care instabilitatea condițiilor de piață adăugată instabilitatea sistemului fiscal, modificările nesfârșite ale ratelor dobânzilor, regimul fiscal, și chiar mai mult - ei înșiși principiile de impozitare. Dacă nu cunoaștem cu fermitate ce condiții și ratele de impozitare vor fi în perioada următoare, este imposibil să se calculeze care parte din profitul așteptat va merge la buget și care va ajunge la antreprenor.
Combinația dintre stabilitate și dinamism, mobilitatea sistemului fiscal se realizează prin faptul că în cursul anului nu se fac modificări (cu excepția eliminării greșelilor evidente); compoziția sistemului fiscal (o listă a impozitelor și a plăților) ar trebui să fie stabilă timp de mai mulți ani. Un sistem de impozitare poate fi considerată ca fiind stabilă și, prin urmare, să conducă la activitatea de întreprinzător, dacă sunt lăsate neschimbate principiile de bază de impozitare, sistemul fiscal, cele mai importante stimulente și sancțiuni (în cazul în care, desigur, ratele de impozitare nu va depăși fezabilitatea economică).
Stabilitatea fiscală este relativ neschimbata de-a lungul anilor principiile de bază ale sistemului de impozitare, precum și cele mai importante impozite și tarife, care determină relația dintre antreprenori și întreprinderi cu bugetul de stat. Dacă ținem cont în prezent, atunci ar trebui să vorbim despre taxa pe valoarea adăugată, accizele, impozitul pe profit și impozitul pe venit. Multe alte impozite și compoziția sistemului de impozitare pot și ar trebui să se schimbe împreună cu schimbările în situația economică din țară și în producția socială.
Aplicarea impozitelor este una dintre metodele economice de gestionare și asigurarea interdependenței intereselor statului cu interesele comerciale ale antreprenorilor și întreprinderilor, indiferent de subordonarea departamentală, formele de proprietate și forma organizațională și juridică a întreprinderii. Cu ajutorul impozitelor, se determină relațiile antreprenorilor, întreprinderilor de toate formele de proprietate cu bugetele de stat și locale, cu băncile, precum și cu organizațiile superioare. Cu ajutorul impozitelor se reglementează activitatea economică externă, incluzând atragerea investițiilor străine, venitul de autofinanțare și profitul întreprinderii.
Impozitele exprimă obligația tuturor persoanelor juridice și fizice care primesc venituri să participe la formarea resurselor financiare publice. Prin urmare, impozitele reprezintă cea mai importantă legătură în politica financiară a statului în condițiile moderne.
În plus, ca factor de redistribuire a venitului național, impozitele sunt solicitate:
1. atenuarea "defectelor" rezultate în sistemul de distribuție;
2. Să intereseze (sau să nu intereseze) oamenii în dezvoltarea unei anumite forme de activitate.
Câte secole există un stat, cât de multe sunt impozite și aceeași teorie economică caută principiile impozitării optime.
Bineînțeles, impozitarea în orice țară nu poate fi ceva inestimabil, deoarece nu este doar un mecanism fiscal, ci și un instrument al politicii de stat, care, schimbând, doomurile de schimbare și sistemul de impozitare. În condițiile unor rate de impozitare ridicate, contabilitatea incorectă sau insuficientă a factorului fiscal poate conduce la consecințe foarte nefavorabile sau chiar poate cauza falimentul întreprinderii. Pe de altă parte, utilizarea corectă a avantajelor și reducerilor oferite de legislația fiscală poate asigura nu numai siguranța economiilor financiare primite, ci și posibilitatea de finanțare a extinderii activităților, a investițiilor noi prin economii de impozite sau chiar prin restituirea impozitelor de la trezorerie.
[1] K. Marx, F. Engels, Op. Ediția a 2-a. volumul 21, p.171
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: