Pagina 1 din 2
Cheltuielile legate de natura călătoriei de lucru includ:
- cheltuieli de călătorie;
- cheltuielile pentru închirierea unei locuințe;
- cheltuieli suplimentare legate de existența în afara locului de reședință permanentă (per diurnă, indemnizație de teren);
- Alte cheltuieli suportate de angajați cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului.
Stabilirea caracterului călător al operei
Suma și procedura de rambursare a acestor cheltuieli, precum și o listă a lucrărilor, profesiilor și funcțiilor salariaților care au stabilit natura călătoriei lucrării, se stabilesc prin convenție colectivă, acorduri, reglementări locale de reglementare. De exemplu, ordinul șefului organizației, regulile programului de lucru.
Acest lucru este menționat în articolul 168.1 din Codul Muncii al Federației Ruse.
Informațiile privind natura călătoriei lucrării sunt înscrise în contractul de muncă cu angajatul (Partea 2, articolul 168.1, Paragraful 8, Partea 2, articolul 57 din LC RF). Pentru mai multe informații, consultați Cum se aplică pentru un angajat.
Situația: este posibil să se stabilească caracterul călător al operei unui contabil
Da, poți. Dacă activitatea sa implică vizite periodice la bancă, inspecție fiscală, fonduri etc.
Situația: ar trebui ca organizația să înregistreze o unitate separată la locul angajatului, dacă lucrează într-un alt oraș. Lucrarea este de natură călătoritoare
Răspunsul la această întrebare depinde de faptul dacă organizația oferă angajatului un loc de muncă fix. Caracterul călător al muncii angajatului în acest caz nu afectează prezența sau absența obligației de a înregistra o unitate separată.
Ca regulă generală, o organizație trebuie să se înregistreze pentru impozitare la locul fiecărei subdiviziuni separate (clauza 1, articolul 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Subdiviziunea este considerată detașată dacă are două caracteristici:
- distanța teritorială de la organizație;
- prezența a cel puțin unui loc de muncă echipat staționar.
În același timp, un loc de muncă staționar este un loc de muncă creat pentru o perioadă mai mare de o lună. Acest lucru este menționat la articolul 11 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. Locul de muncă este considerat echipat, dacă sunt create toate condițiile necesare pentru îndeplinirea obligațiilor de muncă pentru angajat. În plus, locul de muncă ar trebui să fie sub controlul direct sau indirect al organizației angajatoare (articolul 209 din LC RF).
Astfel, în cazul în care un angajat cu un contract de muncă, dar organizația nu creează și nu-l echipeze pentru locul de muncă staționare, motivul pentru înregistrarea fiscală la locul de muncă organizației nu apar. Dacă organizația oferă angajatului o stație de lucru staționară, atunci se formează o unitate separată care trebuie înregistrată la inspectoratul fiscal.
Valoarea rambursării cheltuielilor angajatului, care are caracterul călător al lucrării, se reflectă în contul 73 "Decontări cu personal pentru alte tranzacții".
Când faceți o plată, faceți o notă:
Debit 26 (44, 08 ...) Credit 73
- a fost achitată despăgubirea pentru cheltuielile legate de natura călătoriei.
Plătiți compensația după cum urmează:
Debit 73 Credit 50
- a fost plătită o despăgubire pentru cheltuielile legate de natura călătoriei.
Această comandă rezultă din Instrucțiunea la Planul de Conturi.
Dovada documentelor privind cheltuielile
Situația: pot plăti în avans o compensație pentru natura călătoriei
Angajații cărora li se atribuie o activitate de călătorie, organizația rambursează costurile aferente călătoriilor oficiale. Organizația stabilește mărimea și procedura de rambursare a acestor cheltuieli în mod independent în documentele interne (articolul 168.1 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Astfel, organizația are dreptul de a prescrie în documentele sale interne condiția de a plăti în avans compensația pentru natura călătoriei.
În acest caz, o astfel de operațiune ar trebui considerată ca eliberarea de bani pentru raport.
În estimările contabile cu personalul asociat cu eliberarea de numerar mărunte, este recunoscut folosind contul 71 „Salarizare“ (Ghid pentru planul de conturi).
La momentul emiterii de numerar în conformitate cu raportul în contabilitate, face trimiterea:
Debit 71 Credit 50
- s-au acordat bani angajatului pentru un raport privind plata cheltuielilor legate de călătoriile oficiale.
La data aprobării raportului de avans, efectuați înregistrarea:
Debit 26 (44, 08 ...) Credit 71
- se reflectă compensarea cheltuielilor pentru calitatea de călătorie a muncii (pe baza raportului preliminar).
Un exemplu de reflecție în contabilitate este compensarea în avans a naturii călătoriei a lucrării din casa de marcat
Contabilul "Hermes" a reflectat problema de bani în cadrul raportului prin postarea:
Debit 71 Credit 50
- 5000 de ruble. - s-au acordat bani angajatului pentru un raport privind plata cheltuielilor legate de o călătorie de afaceri.
Kolesov a petrecut două zile pe zbor și, la întoarcerea sa din călătorie, a trimis un raport în avans de 5000 de ruble departamentului de conturi. și documentele excluse anexate (o listă de călătorie, un cont de la hotel, un raport privind activitatea îndeplinită etc.).
Contabilul a făcut următoarele intrări în cont:
Debit 44 Credit 71
- 5000 de ruble. - se reflectă compensarea cheltuielilor pentru calitatea de călătorie a muncii (pe baza raportului preliminar).
Impozitul pe venit și contribuțiile la asigurări
Cheltuielile legate de natura călătoriei de lucru apar în angajat în legătură cu îndeplinirea sarcinilor oficiale. Sumele plătite ca compensație pentru aceste cheltuieli nu sunt veniturile angajaților. Această concluzie rezultă din partea 2 a articolului 164 și din articolul 168.1 din Codul Muncii al Federației Ruse.
Prin urmare, indiferent de sistemul de impozitare utilizat de organizație, suma cheltuielilor documentate legate de natura călătoriei lucrării nu este impozitată:
Situația: este necesar să se normalizeze cotizațiile zilnice asociate cu natura călătoriei lucrării, în scopul calculării impozitului pe venitul personal în același mod ca și în cazul călătoriei
Sumele de rambursare către salariat a unor cheltuieli suplimentare legate de locuiesc în afara locului de reședință permanentă (pe zi), în timp ce călătoresc, nu sunt supuse în întregime impozitului pe venitul personal, stabilit de organizație. Aceasta este, în cantitatea prevăzută de actele de reglementare locale (de exemplu, ordinea capului, convenția colectivă) sau un contract de muncă.
Condiția de eliberare a subzistenței zilnice de impozitul pe venitul personal în termen de 700 de ruble. pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri, stabilită la articolul 217 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse, în acest caz nu se aplică. Până la urmă, călătoriile oficiale ale angajaților a căror muncă normală este în călătorie nu sunt recunoscute ca călătorii de afaceri (articolul 166 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Organizația trebuie să-i despăgubească pe angajați dacă se deplasează munca lor permanentă. Acest lucru rezultă din prevederile articolului 168.1 din Codul Muncii al Federației Ruse. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că prima de salarizare pentru natura călătoriei de lucru și compensația asociată naturii călătoriei nu sunt aceleași.
Compensația este o plată monetară destinată rambursării cheltuielilor legate de îndeplinirea sarcinilor de muncă (articolul 164 din Codul muncii din RF). Aceasta înseamnă că angajatorul rambursează costurile suportate și documentate. Valoarea compensației și procedura de rambursare pe care organizația trebuie să o prescrie într-un contract colectiv sau în alt act local. În special, organizația ar trebui să aprobe:
- lista salariaților care au dreptul la despăgubiri pentru cheltuieli;
- valoarea compensației;
- procedura de rambursare a cheltuielilor (lista și termenele de depunere a rapoartelor în avans necesare pentru rambursarea cheltuielilor).
Dacă unui angajat i se plătește o suprataxă pentru natura călătoriei, nu este o plată compensatorie, deoarece în acest caz o persoană nu este rambursată cheltuielile efectiv suportate. O astfel de alocație reprezintă o plată suplimentară a salariilor pentru condiții speciale de muncă.
Se confirmă concluzii similare:
Procedura de calculare a impozitelor rămase depinde de sistemul de impozitare pe care organizația îl aplică.
Organizația este obligată să ramburseze cheltuielile pentru acei angajați a căror activitate are un caracter de călătorie (articolul 168.1 din LC RF). Prin urmare, valoarea compensației poate fi luată în considerare la calcularea impozitului pe venit (ca o cheltuială justificată din punct de vedere economic). În același timp, natura călătoriei muncii angajatului trebuie să fie documentată. Acest lucru rezultă din paragraful 1 al articolului 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Situația: la ce element de costuri în calculul impozitului pe venit se poate lua în considerare costul compensației pentru angajații cu caracter de călătorie
Legea nu conține un răspuns clar la această întrebare. Poziția agențiilor de control este, de asemenea, ambiguă.
În ceea ce privește legislația muncii rambursare a angajaților legate de natura itineranta a muncii nu este inclusă în sistemul de salarizare, și reprezintă plata compensatorie, garantate prin lege (art. 164, 168.1 din Codul muncii). Prin urmare, calculul impozitului pe venit această sumă ar trebui să fie incluse în alte cheltuieli legate de producție și vânzări (cop. 49 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal). Legalitatea acestei abordări este explicată prin următoarele.
Codul Muncii al Federației Ruse alocă două tipuri de plăți compensatorii. Una dintre ele combină compensarea legată de condițiile speciale de lucru. Astfel de plăți, în conformitate cu articolul 129 din secțiunea VI "Plata și raționalizarea forței de muncă" din Codul Muncii al Federației Ruse, constituie elemente ale remunerării forței de muncă. Al doilea tip de compensare este definit la articolul 164 din secțiunea VII "Garanții și indemnizații" din Codul Muncii al Federației Ruse. În conformitate cu dispozițiile prezentului articol, acest tip de compensație reprezintă o plată în numerar către angajați în rambursarea costurilor aferente îndeplinirii sarcinilor de muncă. Aceste sume nu sunt incluse în sistemul de salarizare. Compensarea cheltuielilor cu personalul în conformitate cu articolul 168.1 din Codul Muncii se referă în mod specific la acest tip de compensare (prevăzut în secțiunea VII "Garanții și compensații" din LC RF). Prin urmare, aceste sume în calcularea impozitului pe profit trebuie incluse în alte cheltuieli de exploatare.
Care dintre pozițiile de mai sus pentru a da preferință, organizația poate decide pe cont propriu. Dacă este posibilă alocarea simultană a costurilor mai multor grupe de cheltuieli, Codul Fiscal al Federației Ruse oferă organizațiilor dreptul de a-și alege opțiunea contabilă. Acest lucru rezultă din paragraful 4 al articolului 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Totuși, în legătură cu eliberarea unor clarificări ulterioare de către Ministerul de Finanțe al Rusiei, inspecțiile fiscale pot fi ghidate de inspecții în timpul inspecțiilor.
Glavbukh recomandă: atunci când se calculează impozitul pe venit, să se determine elementul de cost pentru plata cheltuielilor salariaților a căror muncă este în călătorie, este important, în special:
- formarea registrelor de contabilitate fiscală a cheltuielilor (articolele 313 și 314 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- pentru distribuirea costurilor forței de muncă, dacă acestea sunt incluse de organizație în compunerea costurilor directe (clauza 1 a articolului 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- pentru a scrie pe costul anumitor tipuri de asigurare voluntară a angajaților în reducerea venitului impozabil ca contabile limită a acestor costuri depinde de mărimea costurilor forței de muncă (Sec. 16, art. 255 din Codul fiscal).
Prin urmare, în cazul în care organizația suportă costurile de asigurare voluntară a angajaților, este recomandabil să se atribuie suma plăților de călătorie la costul remunerației de muncă (articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care costurile forței de muncă sunt incluse în organizarea costurilor directe, costurile de deplasare a membrilor personalului mai bune pentru a scrie off sub alte costuri de exploatare (cop. 49 alin. 1, Art. 264 din Codul fiscal).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: