Contabilizarea tranzacțiilor legate de transferul unei facturi ca garanție
Conform paragrafului 1 al art. 336 din Codul civil al Federației Ruse, întreprinderea are dreptul de a gaja o cambie care îi aparține. În limbajul legal, o organizație care transferă securitatea ca garanție se numește promotor. Iar o întreprindere care primește această garanție ca gaj este un creditor gajist.
Transferul valorilor mobiliare într-un gaj este întocmit printr-un contract de gaj (stabilit prin articolul 334 alin. (3) din CRF). Contractul de gaj ar trebui să precizeze care sunt facturile transferate ca garanții, precum și valoarea lor monetară; trebuie să fie prevăzută procedura pentru îndeplinirea obligațiilor care sunt garantate printr-un gaj. În contract este necesar să se stabilească cine va avea promisiunile gajate. În conformitate cu paragraful 4 al art. 338 din Codul civil al Federației Ruse, un proiect de lege gajist poate fi depus fie într-un depozit notar, fie cu un creditor gajist. Părțile la acordul de garanție pot, de comun acord, să stabilească și o altă procedură pentru stocarea facturilor cu sarcini grele.
După transferarea facturii ca gaj, contabilul contabil efectuează înregistrarea în contul 58 "Investiții financiare".
În plus, contabilul contabil reflectă asupra debitului contului în afara bilanțului 009 "Asigurarea pasivelor și a plăților emise" valoarea facturilor transferate.
Ca de obicei, facturile gajate sunt păstrate într-un depozit la un notar. Pentru acest serviciu, un notar este plătit cu bani. În contabilitatea fiscală, sumele plătite notarului sunt incluse în alte cheltuieli legate de producție și vânzare (subsecțiunea 31, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În contabilitate, o astfel de taxă este inclusă în cheltuielile de funcționare.
O întreprindere care a primit un act de plată din partea debitorului ca gaj trebuie să o ia în considerare la debitul contului extrabilanțiebil 008 "Obligațiuni de asigurare și plăți primite". În plus, astfel de facturi ar trebui să se reflecte în evaluarea, care este prevăzută de contractul de gaj.
Imediat după ce mortgatorul a plătit gajistul, facturile grevate nu mai sunt considerate gajate și returnate proprietarului.
În contul creditorului ipotecar, această situație se reflectă după cum urmează:
D 58 "Fin. Atașamente ", cu / c" Bilet la ordin "K58" Fin. Investiții ", cu / c" Bancnote biletului gajate "- cambii au fost returnate din gaj,
La 009 "Asigurarea obligațiilor și a plăților emise" - a fost ridicată sarcina facturilor.
În contul creditorului gajist, returnarea facturilor primite proprietarului lor se reflectă în înregistrare:
Până la 008 "Obligații de asigurare și plăți primite" - valorile mobiliare au fost restituite gajistului.
Luați în considerare următoarele exemple:
6) OOO Sistema a achiziționat materiale de la OOO Optima pentru suma de 10.000 de ruble. (inclusiv TVA - 1667 ruble). În conformitate cu contractul, Sistema LLC trebuie să plătească pentru materiale numai după 4 luni. Pentru a-și asigura îndeplinirea obligațiilor sale, OOO Sistema a oferit OOO Optima cu un angajament al facturii Sberbank. Pe parcursul valabilității contractului de gaj, biletele la ordin vor fi păstrate împreună cu OOO Optima. Valoarea facturilor gajate în contul OOO Sistema este de 10.000 de ruble. La același preț, aceste facturi au fost evaluate și în contractul de gaj. După primirea materialelor și furnizarea cambiei ca garanție, contabilul Sistema LLC va face următoarele intrări:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: