Anul de donații acordat partenerilor contribuie la dezvoltarea relațiilor de afaceri, dar este extrem de dezavantajoasă în ceea ce privește impozitarea. Realizând acest lucru, inspectorii metropolitane și regiunii Moscova sfătuiesc să aranjeze cheltuielile pentru cumpărarea de cadouri ca ospitalitate.
De ce cadouri pentru parteneri sunt neprofitabile pentru impozitare?
Dacă o companie cumpără cadouri partenerilor, atunci are probleme cu trei impozite: profit, TVA și impozitul pe venitul personal. Să spunem de ce.
Impozitul pe profit. Pentru a ține seama de calcularea impozitului pe profit, costul cadourilor de anul nou achiziționat pentru parteneri este problematic. Conform inspectorilor metropolitane și regiunii Moscova, aceste cheltuieli nu sunt direct legate de activitățile societății, prin urmare nu sunt justificate din punct de vedere economic. Și dacă da, venitul impozabil al organizației asupra valorii cadourilor nu scade.
- Nu aș sfătui să ia în considerare valoarea cadourilor acordate partenerilor la calcularea impozitului pe profit. În definitiv, Codul Fiscal nu prevede în mod explicit acest tip de cheltuieli, deci pot apărea probleme cu justificarea economică a sumelor cheltuite (chiar dacă există documente primare care să confirme cheltuielile). Mai ales dacă compania a cumpărat cadouri scumpe pentru parteneri, de exemplu, alcool de elită.
Concluziile autorităților fiscale locale nu sunt discutabile. Evident, felicitările pentru sărbători sunt una dintre modalitățile de a menține relații calde cu partenerii de afaceri. Asta este, costul cadourilor este direct legat de activitățile organizației. Dar aceste argumente nu conving inspectorii în verificare. Pentru a dovedi cazul lor nu are sens în instanță. Faptul este că atunci când scrii cheltuielile pentru cadouri, problemele apar nu numai cu impozitul pe profit.
Taxa pe valoarea adăugată. Transferul de cadouri către parteneri, inspectorii sunt echivalenți cu transferul gratuit, care este supus TVA în temeiul clauzei 1 din articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Convingeți autoritățile fiscale în opusul (că costul de cadouri este costurile asociate cu dezvoltarea relațiilor de afaceri, deci nu există nici un transfer gratuit) în timpul verificării este puțin probabil să reușească.
Dacă sunteți de acord cu inspectorii, veți putea deduce TVA-ul "de intrare". Dar aceasta este puțină consolare, pentru că prin confirmarea dreptului la o deducere există anumite dificultăți în practică. În facturile nu sunt permise defectele, iar vânzătorul de cadouri nu trebuie să determine inspectorii să se îndoiască în conștiința sa.
Este puțin probabil ca partenerul să fie mulțumit de un cadou scump, costul căruia trebuie să plătiți în continuare impozitul pe venit. Da, iar cadourile valoroase vor contribui la probleme - imposibilitatea de a retine impozitul din darul în natură trebuie să fie raportată IFTS.
Cum este profitabil să rearanjăm cadouri pentru parteneri?
Singura modalitate de a optimiza impozitarea la emiterea cadourilor de Crăciun partenerilor este de a organiza aceste cheltuieli ca reprezentanți. O astfel de metodă alternativă este oferită de toți inspectorii din Moscova și Moscova chestionați de noi. În cazul în care compania scrie costul cadourilor de Anul Nou ca parte a costurilor unei întâlniri de afaceri cu partenerii, problemele cu toate impozitele vor fi rezolvate. Și anume, costurile vor fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (de bază - paragraful 22 alineatul 1 al articolului 264 din Codul Fiscal), nu va trebui să perceapă obligații legate de TVA, precum și personalul prietenos în organizație nu va venit impozabil impozitul pe venitul personal.
- Dacă din documentele dvs. primare reiese că ați cumpărat cadouri de Anul Nou, nu veți putea calcula valoarea acestora la calcularea impozitului pe profit în nici un caz. Prin urmare, fiți atenți la proiectarea cheltuielilor. Fondurile cheltuite în procesarea corectă a documentelor pot fi retrase ca parte a ospitalității.
Dar că inspectorii nu au avut îndoieli că cheltuielile companiei sunt legate de întâlnirea de afaceri, la întocmirea documentelor este necesar să se acorde atenție următoarelor nuanțe.
1. Faceți două documente care vor arăta de ce participanții la eveniment s-au întâlnit (obiectivul ar trebui să fie, bineînțeles, afacerea): un plan de întâlnire și un raport privind rezultatele acestuia. Aceste două documente ar trebui formulate cât mai detaliat posibil. Dar evitați să menționați că în timpul întâlnirii partenerii au primit cadouri de Anul Nou. Această circumstanță ar trebui să fie acoperită. Și pentru a da documentelor oficialitatea (pe care damei le place atât de mult!) Este mai bine să le transferați directorului spre semnare, apoi să puneți sigiliul.
2. Pregătiți documentele primare corecte. Aveți nevoie de un "primar", care vă va permite să formalizați costul cadourilor ca ospitalitate. Adică cu furnizorii este necesar să fie de acord că în facturi și facturi nu se menționează că bunurile vândute sunt cadouri de Anul Nou. Și pentru a aborda chestiunea confirmării costurilor de care aveți nevoie creativ. Să presupunem că ați cumpărat suveniruri pentru parteneri. Apoi, în raportul cu privire la întâlnirea de afaceri, indicați: participanților la eveniment li s-au oferit materiale de birou pentru a lua note în timpul discuțiilor privind problemele de lucru.
- Anul Nou - un moment potrivit pentru a scrie cadouri partenerilor sub formă de ospitalitate. La urma urmei, multe companii (mai ales cele mari) dețin diverse evenimente înainte de sărbătoare. Cheltuielile sunt eliminate ca reprezentante. Și în suma totală de cheltuieli pentru evenimente, puteți lua în considerare, de asemenea, costul de cadouri. Nu este nevoie să le separați separat. Cred că este suficient să ne gândim cum să organizăm cheltuielile companiei anterioare anului precedent și să urmăm apoi principiul general. De ce de fiecare dată să-ți petreci mult timp?
5. Nu uitați că cheltuielile de reprezentare sunt raționalizate în scopul calculării impozitului pe profit. Este posibil să se țină seama de astfel de cheltuieli pentru impozitare numai în limita a 4% din costurile forței de muncă pentru aceeași perioadă de raportare (impozitare). Această restricție este prevăzută la articolul 264 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Recomanda articolul colegilor:
Trimiteți-le prietenilor: