Unii oameni încă mai cred că absența unui sindicat la o întreprindere încalcă drepturile lucrătorilor care lucrează în beneficiul companiei care le-a angajat.
De fapt, existența unui sindicat poate deveni foarte util pentru angajator, deoarece compania are oportunități legitime de a optimiza impozitarea cu ajutorul unei uniuni de buzunar.
Apoi, voi da câteva exemple, care confirmă corectitudinea acestui punct de vedere.
Primele de asigurare
Impozitul pe venitul personal: nu de două ori pe an
În acest caz, funcționează același mecanism de redistribuire a veniturilor între membrii sindicali de nivel înalt și cei cu venituri mici, ceea ce am analizat mai sus. Apropo, acest sistem se numără printre costurile relativ scăzute, deoarece poate fi folosit cu ajutorul sindicatului fără organizarea unei entități juridice și, prin urmare, puteți salva înregistrarea.
Atunci când utilizați schema de optimizare a primei de asigurare, merită luați în considerare câteva nuanțe. Dacă doriți să ajute angajații companiei - membri ai Uniunii - cel mai bine este să-l plătească în numerar. După ce utilizați acest lucru pentru cadouri sub formă de avere, bunuri, premii de valoare - pe care sunt acoperite de impunerea TVA-ului (a se vedea articolul 39 alineatul 1 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse .....). Aceeași situație există atunci când cumpără de sindicat și apoi, în condiții favorabile, trimite membri sanatoriului sau turistice tichetele sale. Dar când uniunea nu este o persoană juridică, aceste probleme sunt eliminate datorită absenței formei contribuabil (a se vedea. P. 1, Art. 143 din Codul fiscal).
Scopul dovezii este mijlocul
Legislația noastră a muncii (a se vedea. art. 377 din Codul Muncii) oferă oportunități deosebite de sprijin angajator pentru mișcarea sindicală în întreprinderea sa. Este cel mai bine să se formalizeze aceste oportunități prin introducerea dispozițiilor relevante în convenția colectivă. În acest caz, angajatorul legal poate aloca bani pentru activități culturale pentru reabilitarea și îmbunătățirea pregătirii fizice a personalului, ai cărei membri constau organizației sindicale primare.
În plus, angajatorul este obligat să ofere sindicatului, pe bază gratuită, premisele necesare pentru organizarea reuniunilor sindicale și pentru depozitarea arhivei sindicale. Organizațiile sindicale mari au dreptul la spații confortabile suplimentare, iar angajatorii lor ar trebui să dispună de mijloace elective de comunicare. Cu toate acestea, în conformitate cu alineatul (1) din art. 28 din legea sindicală menționată mai sus (nr. 10-FZ), angajatorul trebuie să asigure un sindicat mare cu transportul.
Ca legislația noastră muncii se bazează pe principiul non-deteriorare a situației salariaților în comparație cu legea „mai mare“, la nivelul reglementărilor locale (de exemplu, în același acord de negociere colectivă) pot fi prescrise și alte preferințe pentru o organizație sindicală. Angajatorul poate transfera liber sindicatului cele mai diverse obiecte: baze sportive, centre de recreere, centre culturale și de agrement. Și nimeni nu va interzice angajatorului să plătească munca liderului sindical (dacă el reprezintă organismul ales, bineînțeles).
Ce spun legislația fiscală în acest sens? Poate această utilizare a proprietății să fie clasificată drept venit impozabil? Care sunt consecințele pentru uniune în această privință? Cu uniunile neînregistrate totul este simplu: nu sunt considerați contribuabili în general. Dacă o uniune de buzunar a trecut procedura de înregistrare și a dobândit statutul de organizație non-profit, el, pentru a se evita necesitatea de a plăti impozit pe venit sau taxele plătite de către USN, necesară pentru a dovedi natura veniturilor aferente țintă. Asta este faptul că angajatorul a transferat sindicatelor anumite mijloace (obiecte) de desfășurare a activităților, specificate în carta unei organizații non-profit. Acordați atenție următorului aspect important: în conformitate cu paragraful 9 alin. 2 din art. 251., precum și alineatele. 1 p. 1.1 din art. 346.15 din Codul Fiscal al RF, obiectivele activităților sindicale (de exemplu, furnizarea de evenimente recreative și culturale) ar trebui înregistrate într-o convenție colectivă. În plus, este necesar să se țină evidența separată a finanțării în scopul urmărit. În alte astfel de mijloace vor fi atribuite unui venit impozabil (a se vedea. P. 14, v. 250 și p. 1 lingura. 346.15 Codul fiscal).
Având în vedere că jurisprudența și orientări care entitățile competente în aceste probleme nu sunt fixe, am face o concluzie rezonabilă: toate că organizația sindicală primește de la angajator în conformitate cu cerințele legii, se consideră venituri alocate. Prin urmare, prevederile clauzei 8 din art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Nuanțe fiscale
Cu toate acestea, practica instanțelor în viitor se poate dezvolta și într-un mod diferit. Litigiile și conflictele cu privire la aceste probleme între părțile implicate sunt inevitabile.
Acesta nu este un flux
Pot include fondurile pe care angajatorul le transferă sindicatului în zonele vizate ale cheltuielilor companiei? Categoric - nu. Pentru a susține acest punct de vedere, mă refer la următoarele acte normative și de aplicare a legii:- articolul 20 din art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
Afaceri pentru sindicat
Sindicatul, ca orice organizație non-profit, are dreptul de a desfășura activități comerciale. Restricțiile privind o astfel de activitate a sindicatului sunt stabilite prin lege. Nu ar trebui să contravină obiectivelor statutare. Apropo, în conformitate cu paragraful 6 al art. 24 Legea federală din 12.01.96 № 10-union FL are dreptul de a stabili diverse fonduri și bănci (cu aceeași restricție: potrivire scopuri, desemnate în statut). Interzis doar să inițieze o astfel de instituție, dar după cum vă puteți imagina, această restricție este de natură pur formală, și este ușor pentru a obține în jur. Și punctul 5 al aceleiași lucrări. 24 autorizează uniunea să dețină, pe baza drepturilor de proprietate, o mare varietate de obiecte materiale, clădiri, structuri, terenuri, titluri de valoare, clădiri rezidențiale. Tot ceea ce este necesar pentru atingerea obiectivelor statutare. În același timp, legiuitorul nostru nu încearcă să restricționeze sindicatelor în activitățile lor de afaceri. Prin urmare, expresia „asigurarea scopurile statutare“, în practică, poate fi interpretat foarte liber. De exemplu, activitatea statutară poate fi destul de ușor de transportat plata membrilor de sindicat asistență materială, ceea ce reduce volumul de plăți de asigurări de către angajatori.
În plus, deoarece, în conformitate cu paragraful 1 al art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sindicatele pot lucra pe "simplificat", este posibil să le furnizeze servicii intermediare. În această privință, există o schemă elegantă, cu ajutorul unei uniuni de buzunar, în calitate de creditor al companiei sale.
Un astfel de împrumut prietenos transferă fondurile împrumutate de la o rată a dobânzii mai mare decât plătește creditorului său. Dacă uniunea lucrează pentru USN, delta rezultată va fi impozitată la o rată de impozitare de 15%. Ceea ce este interesant: destinatarul final al fondurilor (societății), în acest caz, nu este supus controlului în ceea ce privește prețurile de transfer, deoarece în mod oficial creditor (uniunea) acționează ca o organizație independentă (a se vedea articolul 5 din Legea federală a 12.01.96 număr de 10-FZ ..) .
Mai simplu este simplu
Ați fost convins că prezența unei organizații sindicale în compania dvs. poate aduce beneficii semnificative, inclusiv în optimizarea impozitării. Cât de dificil este crearea unei uniuni?
Se pare că această procedură nu constituie dificultăți. Astfel, Art. 18 din Legea federală nr. 82-FZ din 19.05.95 "Cu privire la asociațiile obștești" prevede că doar trei angajați pot lua o decizie privind înființarea unei organizații sindicale. P. 2 linguri. 2 din Legea federală a 12.01.96 numărul 10-FZ modificat pentru a clarifica faptul că regula generală: dreptul de a înființa organizații sindicale primare au cetățenii care au împlinit vârsta de 14 ani, care sunt angajate în câmpul muncii (cu acordul lor de muncă).
Din punct de vedere juridic, data creării unui sindicat este considerată a fi ziua adunării constitutive, fapt confirmat de protocol. La această reuniune ar trebui adoptate un set de documente cerute de lege (deciziile privind înființarea unui sindicat și adoptarea acestuia), precum și crearea unor organisme sindicale (supraveghere și control și audit). În viitor, sindicatul astfel creat poate trece prin înregistrarea de stat și dobândește statutul de persoană juridică (organizație non-profit).
Fii atent
Atunci când folosesc sindicatele pentru a optimiza impozitarea, trebuie să fii extrem de precaut. Creatorii sindicatelor de buzunar trebuie să țină seama de faptul că în art. 5 și la paragraful 2 al art. 24 din Legea federală din 12.01.96 nr. 10-FZ se referă la interzicerea interferenței în activitățile sindicatelor autorităților fiscale. Dar această interdicție se aplică numai în cazul în care sindicatul desfășoară activități care corespund obiectivelor statutare. De îndată ce sindicatul merge dincolo de acest cadru, și cu atât mai mult, atunci când este folosit în schemele negre, controlul devine nu numai posibil, ci și aproape inevitabil, deoarece secțiunea 2, art. 24 din Legea federală din 12.01.96 Nr. 10 FZ indică în mod direct că fondurile sindicale obținute din antreprenoriat pot fi supuse controlului financiar.
Există în această privință și jurisprudența (definiția 25.07.11 numărul SAV-8877/11): venituri non-operaționale ale Uniunii non-țintă au fost recunoscute și, prin urmare, a evaluat impozitul pe venit suplimentar a fost recunoscut.
Sindicatele de buzunar - un lucru util, dar ele trebuie folosite foarte atent. Să nu plătească mai mult decât trebuia să salveze.
Abonați-vă la canalul nostru în Telegramă
Dragi cititori, dacă vedeți o greșeală sau o greșeală, ajutați-ne să o reparăm! Pentru a face acest lucru, evidențiați eroarea și apăsați simultan tastele "Ctrl" și "Enter". Învățăm despre inexactitate și o corectăm.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: