Cum să scrii costurile licențelor, permiselor și certificatelor
Costuri pentru licențe și autorizații
Compania poate obține o licență numai după ce a plătit taxa de stat. Va trebui să fie listat și în cazul în care întreprinderea are nevoie de o anumită permisiune din partea oficialilor. De exemplu, pentru a angaja cetățeni străini pentru muncă.
Să ne uităm la modul de a elimina aceste costuri pentru o licență și un certificat în evidențele contabile și fiscale. Și sfaturi scurte - de mai jos.
Contabilitatea fiscală
Minfinoviștii își justifică punctul de vedere în acest fel. Taxa de stat pentru o licență sau permis nu este decât o taxă federală. Astfel, o astfel de plată este atribuită altor cheltuieli legate de producție și vânzare în temeiul articolului 264 alineatul (1) paragraful 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Și impozitele și taxele sunt recunoscute atunci când se calculează profiturile la un moment dat, adică în momentul în care compania solicită o licență sau o autorizație.
Uneori, pentru a emite o licență sau o autorizație, trebuie să vă adresați serviciilor unor organizații specializate de specialitate. Astfel, costul acestor servicii nu va fi repartizat nici între perioade (subpunctele 14 și 15 din articolul 264 al Codului Fiscal al Federației Ruse). Veți lua în considerare aceste cheltuieli de la data semnării unui contract cu contrapartida pentru prestarea serviciilor pentru înregistrarea unei licențe sau a unei autorizații.
Va trebui să plătiți o taxă de stat chiar dacă vă pierdeți licența și veți avea nevoie de un duplicat. Valoarea acestei plăți poate fi luată în considerare în condiții de siguranță atunci când se calculează imediat impozitul pe profit.
contabilitate
Exemplul 1
Contabilul a reflectat costurile asociate cu obținerea unei licențe
Gestionarea regiunii LLC se va angaja în activități de securitate privată. Pentru aceasta este necesară o licență. Pentru a obține acest lucru, regiunea LLC a apelat la o companie terță parte. Costul serviciilor a fost de 11.800 de ruble. (inclusiv TVA - 1800 ruble). Iar datoria de stat pentru licență este de 6000 de ruble.
Contabilul a făcut următoarele intrări în cont:
DEBET 68 subcontul "Taxa de stat pentru licență" CREDIT 51
- 6000 frecați. - se menționează taxa de stat pentru licență;
DEBIT 20 (44, 26) CREDIT 68 subcontul "Taxa de stat pentru licență"
- 6000 frecați. - au fost depuse documentele pentru obținerea unei licențe.
Costul serviciilor furnizate de companiile terțe a fost după cum urmează:
DEBIT 20 (44, 26) CREDIT 76
- 10 000 de ruble. - se reflectă costul serviciilor unei societăți terțe implicate în emiterea unei licențe;
DEBIT 19 CREDIT 76
- 1800 de ruble. - TVA-ul aferent intrărilor este reflectat din costul serviciilor unei societăți terțe implicate în emiterea unei licențe;
DEBET 68 subcontul "Calcularea TVA" CREDIT 19
-1800 freca. - acceptat pentru deducerea TVA-ului aferent intrărilor;
DEBIT 76 CREDIT 51
- 11 800 de ruble. - Serviciile terților sunt plătite.
Sumele cheltuite pentru certificatele și declarațiile de calitate
În cazul în care mărfurile nu fac obiectul certificării obligatorii sau al declarației, compania poate trece printr-o evaluare voluntară a calității. În acest caz, întreprinderea va primi certificatul corespunzător.
Astfel, documentele care confirmă calitatea mărfurilor sunt de obicei emise timp de mai mulți ani. Este necesar să se distribuie astfel de cheltuieli între perioadele de contabilitate și contabilitate fiscală? Vom face.
Contabilitatea fiscală
Uneori certificatul de calitate nu specifică perioada de valabilitate. Se întâmplă atunci când evaluați un anumit lot de bunuri achiziționate. Dar cele mai multe ori în certificat este încă listată. Și în declarații de corespondență, aceste recuzită sunt întotdeauna acolo.
Vom explica că suma plătită pentru certificarea calității nu este o datorie de stat. Compania, care trebuia să cheltuiască bani pentru această procedură, încheie cu o întreprindere specializată un contract civil obișnuit. Pur și simplu, cei din urmă au un serviciu plătit obișnuit. Cheltuielile pentru certificare și declarație pot fi amortizate ca alte cheltuieli legate de producție și vânzare, pe baza articolului 264 alineatul (1) paragraful 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
De exemplu, compania a cumpărat un lot de bunuri pe care legislația nu le solicită certificare. Dar conducerea a decis să efectueze certificarea voluntară a partidului. Acest lucru va ajuta la găsirea mai rapidă a cumpărătorilor. Apoi, costul certificării este indirect. Includeți suma pe care ați suportat-o pentru cheltuieli la un moment dat.
contabilitate
Exemplul 2
Contabilul reflectă costurile asociate cu obținerea unui certificat de calitate
LLC "Vega" produce produse pentru care legislația nu necesită certificare. Cu toate acestea, conducerea a decis să efectueze certificarea voluntară a calității produselor finite.
"Vega" SRL a transferat la o companie specializată care emite certificate, 17 700 ruble. (inclusiv TVA - 2700 de ruble). Durata certificatului facultativ este de trei ani. Contabilul a luat decizia de a atribui costul documentului treptat pentru a impozita cheltuielile - în decurs de 36 de luni. Lunar, contabilul va include în calcularea impozitului pe profit 416,67 ruble. (15 000 ruble 36 de luni).
Și în contabilitate, el va face următoarele intrări:
DEBIT 20 CREDIT 76
- 15 000 de ruble. (17.700-2.700) - reflectă costul serviciilor unei societăți terțe care participă la înregistrarea licenței;
DEBIT 19 CREDIT 76
- 2700 freca. - TVA-ul aferent intrărilor este reflectat din costul serviciilor unei societăți terțe implicate în emiterea unei licențe;
DEBET 68 subcontul "Calcularea TVA" CREDIT 19
- 2700 freca. - acceptat pentru deducerea TVA-ului aferent intrărilor;
DEBIT 76 CREDIT 51
- 17 700 de ruble. - Serviciile terților sunt plătite.
Întrucât în contabilitate compania va anula imediat cheltuielile de certificare, va exista o diferență temporară deductibilă în PBU 18/02. Suma sa este de 14 583,33 ruble. (15 000 - 416,67). Un activ privind impozitul amânat - 2916,67 ruble. (14 583,33 ruble × 20%).
Postarea va fi după cum urmează:
DEBIT 09 CREDIT 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- 2916,67 ruble. - se reflectă activul privind impozitul amânat.
Dacă certificatul nu are un termen limită și documentul specifică un anumit lot de mărfuri, nu va exista nicio diferență în FAS 18/02.
Trimiteți-le prietenilor: