În practica activității economice a întreprinderilor, există tot mai multe cazuri de cumpărare de echipament de mâna a doua (second-hand). Pot exista motive diferite pentru acest lucru. Uneori este logic să nu cumpărați echipamente noi, mașini, mașini, stivuitoare etc. ceea ce face posibilă obținerea veniturilor planificate la costuri de capital mai mici.
Utilajele folosite în mod obișnuit sunt:
- pentru utilizare în scopul funcțional direct. Cel mai adesea temporar, deoarece resursele rămase de astfel de echipamente sunt încă mici;
- pentru vânzare în întregime într-o singură unitate de inventar sau pentru dezasamblarea și vânzarea fiecărui piese de schimb corespunzătoare separat.
Să analizăm aceste cazuri mai detaliat.
Pentru utilizarea temporară în propriile nevoi
După aceea, deprecierea în procesul de utilizare a tehnologiei ca activ fix este acumulată în mod obișnuit. După un timp, când costul eventualelor reparații va depăși venitul obținut din funcționarea acestui sistem de operare, se ia o decizie de dezasamblare, deoarece acesta a devenit profitabil din punct de vedere economic.
Apoi, dezasamblam activul. Costul valorilor materiale obținute în timpul dezasamblării poate fi determinat pe baza unei reduceri proporționale a valorii lor, luând în considerare amortizarea acumulată și numărul de piese.
Este logic să se creeze o comisie la companie pentru a determina posibilitatea utilizării unor unități separate, părți și alte componente ale obiectului OS plecând și stabilirea valorii lor actuale de piață în conformitate cu datele organizațiilor terțe. De exemplu, sub forma unei comenzi, care poate fi o aplicație pentru politica contabilă sau unul dintre punctele sale (Exemplul 1).
Organizația a cumpărat o mașină de rectificat utilizată, plătindu-i 118.000 de ruble (inclusiv TVA).
Contabilul ar trebui să reflecte tranzacția cu următoarele tranzacții:
Debit 08 Credit 60 - 118 000 de ruble. - plata către furnizor de echipamente;
Debit 01 Credit 08 - 100 000 freca. - a înregistrat un activ fix;
Debit 19 Credit 08 - 18 000 fre. - TVA este inclusă;
Debit 68 Credit 19 - 18 000 de ruble. - acceptat pentru deducerea TVA.
Conducerea a decis să elimine mașina de rectificat, în ciuda faptului că acest sistem de operare nu este complet depreciat. Contabilul face următoarele intrări:
Debit 01-2 Credite 01-1 - 100.000 de ruble. - valoarea activului fix este anulată;
Debit 02 Credit 01-2 - 20 000 de ruble. - amortizarea acumulată;
Debit 91-2 Credit 01-2 - 80.000 de ruble. - rezultatul este determinat de retragerea activului fix.
După dezasamblarea mijloacelor de bază, firma reflectă operațiunile efectuate în contabilitatea întreprinderii:
Debit 91-2 Credit 60 - 15 000 de ruble. - costurile asociate cu dezasamblarea sistemului de operare;
Debit 19 Credit 60 - 2.700 de ruble. - valoarea TVA;
Debit 68 Credit 19 - 2 700 de ruble. - acceptat pentru deducerea TVA;
Prețul pieței în funcție de punctele de primire a deșeurilor metalice etc. este de 25 000 de ruble. În consecință, contabilul efectuează următoarele postări:
Debit 10-6 Credit 91-1 - 25 000 de ruble. - deșeuri metalice închiriate la valoarea de piață.
În plus, în astfel de cazuri este logic să se folosească o declarație defectuoasă, care poate fi folosită ca atașament la actul de retragere (a se vedea exemplul 3).
Dar, luând în considerare părțile (fier vechi) în lucrări de reparații sau costurile de punere în aplicare pot fi anulate numai valoarea impozitului pe venit (costul pieselor de schimb × 24%) (secțiunea 2, articolul 254 din Codul fiscal - .. Atunci când a înregistrat în lucrările de reparații, semnătura 2 p. 1 Articolul 268 din Codul fiscal al Federației Ruse - atunci când este pus în aplicare).
În exemplul nostru, 90 000 ruble. × 24% + 25.000 de ruble. × 24% = 27,600 ruble.
Această abordare se explică prin poziția potrivit căreia costurile efectiv suportate de contribuabil sunt luate în considerare și, în acest caz, este vorba numai despre o impozit pe profit. calculate din venituri nepermanente.
Data consumului în cazul utilizării pieselor de schimb în reparații va fi data transferului de materiale la producție (clauza 2 din articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, este întocmit un formular de conos nr. M-11 (aprobat prin Rezoluția nr. 71a).
În cazul consumului (de vânzare) piese de schimb este luată la data vânzării (art. 320 din Codul fiscal) și în același timp trase pe lista de materiale părăsesc partea din numărul formularului M-15 (aprobat. Decretul numărul 71a).
Acordați atenție, de asemenea, că atunci când utilizați piese de schimb în vânzări fără TVA (de exemplu, reparații în garanție), trebuie să restabiliți TVA la valoarea rămasă prin postarea următoare: Debit 68 Credit 19.
În contabilitate, TVA va fi amânată prin postare: Debit 91 Credit 19.
În cazul utilizării pieselor de schimb în operațiunile supuse TVA (cazurile discutate mai sus - vânzare, reparația echipamentului normal), nu este necesară nici o taxă pentru refacere.
Achiziționarea de echipamente de vânzare sau de dezasamblare pentru piese de schimb
La achiziționarea mașinilor uzate de vânzare, reflectăm achiziția sa în contul 41 "Bunuri", în conformitate cu paragraful 2 al PBU 5/01.
Dacă, pe parcursul timpului, lipsa cererii pentru acest tip de echipament second-hand devine clară, se decide dezasamblarea pieselor de schimb și vânzarea în părți sau utilizarea pieselor de schimb în lucrările de reparații produse de întreprindere.
Prețul de înregistrare = Suma de dezasamblare (factura 70, inv. 69) + Costul echipamentului utilizat (poziția 41) - Costul substandardului (poziția 10-6).
Ulterior, costul pieselor poate fi determinat proporțional pe baza cantității totale de piese, a numărului lor și a costului total al echipamentului utilizat, minus numărul de detalii în afara specificației.
Organizația a achiziționat echipamente care erau în uz. Contabilul a făcut următoarele intrări:
Debit 41 Credit 60 - 118 000 ruble. - Detașarea echipamentului;
Debit 19 Împrumutul este de 60 - 18 000 de ruble. - TVA este inclusă.
Organizația a decis să demonteze echipamentul achiziționat. Contabilul a făcut următoarele intrări:
Debit 10-1 Credit 41 - 100 000 de ruble. - reflectarea mașinilor uzate ca materiale;
Debit 20 Credit 10-1 - 100 000 de ruble. - transferat la dezasamblare ("prelucrare");
Debit 20 Credit 70, 69 ... - 35 000 fre. - cheltuieli pentru dezasamblare (salariu, taxă pentru salarii etc.).
Contabilul primit la dezasamblare vine în contul 10-5.
Prețul postării este de 35.000 de ruble. + 100 000 freca. - 10 000 de ruble. = 125.000 ruble.
Debit 10-5 Credit 20 - 125 000 de ruble. - piesele sunt capitalizate.
O parte din componente după dezmembrarea echipamentului se afla în condiții necorespunzătoare.
Debit 10-6 Credit 20 - 10 000 de ruble. - sunt introduse detalii neconforme.
În acest caz, nu există venituri neoperative, deoarece nu există primirea gratuită de piese de schimb. Dezasamblarea activului fix neutilizat se realizează deoarece nu a fost achiziționată pentru a fi utilizată în scopul propus, ci pentru dezmembrarea pieselor din care este constituit sistemul de operare.
De asemenea, trebuie remarcat faptul că, în timpul utilizării ulterioare a pieselor de schimb (de reparații sau de vânzare), în costurile de contabilitate fiscală este adoptat costul de a posta pe contul 10-5, adică, în valoarea costurilor reale suportate pentru achiziționarea de componente în compoziția tehnicii b / y.
Toate scrisorile Serviciului Federației Federale RF se referă la dezasamblarea sistemului de operare după folosirea lor în întreprindere. În acest caz, există de fapt o achiziție de piese care ar putea fi vândute în vrac (fără a dezmembra sistemul de operare) sau în părți (dezmembrarea sistemului de operare).
Trebuie remarcat faptul că detaliile care nu pot fi realizate (nekonditsiya), Codul Fiscal nu prevede includerea costului cheltuielilor luate în considerare pentru calculul impozitului pe profit, care este, va fi o pierdere acoperită de fondurile proprii ale companiei.
Pentru astfel de detalii este necesar să se întocmească un act cu privire la resturile de obiecte de inventar (formular nr. ТОРГ-15). Primul exemplar este dat departamentului de conturi pentru a scrie pierderile de bunuri și materiale, al doilea rămâne în unitate, al treilea - de la persoana responsabilă.
De asemenea, este necesar să se restaureze TVA la aceste bunuri materiale scrise-off, deoarece acestea nu sunt utilizate în operațiuni supuse TVA-ului, prin urmare, deducerea nu este pe ele (sub-clauza. 1 alin. 2 din art. 171 din Codul fiscal).
În cazul în care achiziționarea TVA "de intrare" pe acestea a fost deja acceptată pentru deducere, atunci trebuie returnată în perioada fiscală în care piesele vândute sunt scoase. TVA poate fi determinată din proporția costurilor de valori scoase din vânzare și vândute.
Debit 68 Credit 19 - TVA cu privire la valoarea reziduală (inversare) și apoi amortizarea în postarea postării Debit 91 Credit 19.
Ca și în exemplul anterior, această TVA nu va fi inclusă în cheltuielile de contabilitate fiscală. În plus, există și o obligație fiscală permanentă, emisă prin postarea Debit 99 Credit 68 / profit.
1. Contabilizarea operațiunilor de leasing
Contabilitate, impozite, lege / Multe întreprinderi, în special mijlocii și mici, sunt reticente în a merge la cheltuieli mari de capital. leasingul este considerat de către aceștia ca fiind un mod mai ieftin de a forma active fixe. Relațiile de leasing, dar contractele de leasing sunt reglementate.
2. Reevaluarea activelor fixe. Regulile "surprize" ale codului
3. Cum să reflectezi în returnarea bunurilor
Contabilitate, impozite, drept / O.Yu. Meshcheryakova, expert "UNP" În prețul muncii efectuate, serviciile oferite de organizație pot include costul materialelor utilizate în procesul de lucru și pot vinde aceste materiale separat. În funcție de asta.
Pentru confort, precum și pentru a evita problemele cu deducerea TVA, tot mai multe organizații achiziționează combustibil și lubrifianți într-o comandă fără numerar. Și apoi sunt alimentate cu carduri sau cu cupoane. Contabilitatea și contabilitatea fiscală, precum și deducerea TVA vor depinde.
Evaluare: 2.9 / 5 (17 voturi)
Ultimele articole
1: reconcilierea automată a facturilor - noi oportunități «1С: Бухгалтерии 8» rând. 3.0
2: Capabilități CRM în 1C "Managementul Comerțului"
3: Configurarea rapoartelor 1C
4: Cum să reflectați suplimentar. costurile în 1C?
5: Offset în 1C
Ultimele știri
Delec în Udmurtia pe bani de stat a deschis narkolaboratoriyu - UFSB
MOSCOVA, 2 noiembrie - RIA Novosti. Ancheta a suspectat că locuitorul din Udmurtia a organizat un narcobarator de bani primite de la stat, informează în spoturi.
Angajatul universității din Tomsk a vândut heroină lângă pensiune
TOMSK, 2 noiembrie - RIA Novosti, Serghei Levanenkov. Poliția a reținut un document de 58 de ani când încerca să vândă heroină, a fost depusă o cauză penală, informează.
Locuitorii unui alt oraș mexican au început lupta împotriva mafiei de droguri
MEXICO, 2 noiembrie - RIA Novosti, Dmitri Znamensky. Locuitorii din Olinala din statul mexican Guerrero au luat arme pentru a rezista tentativelor.
Studenții brazilieni au primit medicamente printr-un tunel special săpat
Trimiteți-le prietenilor: