CUM SUNT RĂSPUNSURI ECONOMICE CHELTUIELILE COMPANIEI
După cum știți, lista cheltuielilor care reduc profitul impozabil este prezentată în capitolul 25 din Codul fiscal. Aceste costuri includ în special:
Notă. Lista cheltuielilor care nu reduc profitul impozabil este prezentată în articolul 270 din Codul fiscal.
- costuri materiale (articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- cheltuielile pentru plata muncii (art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- alte cheltuieli (articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- cheltuieli neoperative (art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse), etc.
Lista acestor costuri nu este închisă. Cheltuielile includ, de asemenea, acele cheltuieli care nu sunt menționate direct în Codul fiscal, dar sunt justificate din punct de vedere economic pentru firmă. Cu toate acestea, Codul nu precizează costurile.
Claritatea nu a făcut o astfel de determinare. Prin urmare, funcționarii fiscali tratează acest termen întotdeauna în favoarea lor. De exemplu, recomandările conțin o listă indicativă a costurilor pe care inspectorii ar trebui să le considere "nu sunt justificabile din punct de vedere economic". Deci, în această listă au fost:
- costurile de recrutare (în cazul în care firma nu a angajat angajați);
- costurile care au apărut ca urmare a consumului excesiv de energie sau a consumului excesiv de apă;
- cheltuieli pentru cumpărarea de salopete, în cazul în care firma nu este obligată să o elibereze angajaților conform legii etc.
O dată vom observa că cerințele similare se bazează mai degrabă pe imaginația colectorilor de impozite, decât pe lege. În ciuda acestui fapt, orice cheltuieli, care pentru un motiv sau altul "nu-i plac" autorităților fiscale, vor lua în considerare din punct de vedere economic nejustificate.
Cu toate acestea, firmele pot folosi "decalajul" legislativ în propriile lor interese pentru a ține seama de impozitarea acelor cheltuieli care, în opinia inspectorilor fiscali, par a fi nejustificate din punct de vedere economic. Există mai multe moduri de a face acest lucru. Le vom descrie mai jos.
Termenii esențiali ai contractului
Costurile justificate din punct de vedere economic sunt, în primul rând, cele fără de care este imposibil să se îndeplinească un tratat. În conformitate cu dreptul civil, la încheierea contractului, părțile trebuie să stabilească "condițiile esențiale".
După cum se prevede în art. 432 din Codul civil, sunt esențiale următoarele condiții:
- cu privire la obiectul contractului (de exemplu, executarea oricărei lucrări, cumpărarea și vânzarea de bunuri sau închirierea acestora etc.);
- care sunt denumite în lege ca fiind necesare pentru acordul unui anumit tip (de exemplu, o listă a condițiilor esențiale ale contractului de asigurare dată în st.942 Codul civil, proprietate de încredere - în st.1016 din Codul civil, etc.);
- Alte condiții pe care părțile la acord le consideră esențiale.
Astfel, dacă firma dvs. a fost de acord să plătească anumite cheltuieli și această condiție este esențială în baza contractului, atunci acestea sunt considerate justificate din punct de vedere economic. În consecință, aceste costuri reduc profiturile impozabile, indiferent dacă sunt sau nu menționate în Codul Fiscal.
Principalul lucru este că trebuie îndeplinite oricare dintre cele două condiții: fie contractul încheiat de firmă are legătură cu primirea veniturilor, fie cu costurile aferente contractului, în cadrul cărora sunt plătite anumite costuri, reducerea profitului impozabil.
Exemplul 1. SA "Activ" repară sediul biroului în baza unui contract cu firma de construcții LLC "Pasiv". O condiție esențială a contractului de reparare a biroului este furnizarea lucrătorilor din construcții "Aktiv" cu trei mese pe zi.
În această situație, "Active" poate elimina cheltuielile pentru lucrătorii alimentari în reducerea profiturilor impozabile.
În cazul în care autoritățile fiscale nu sunt de acord cu acest lucru, firma trebuie să indice că costurile de reparare a biroului reduc profitul impozabil (articolul 260 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, oferind muncitorilor alimente este o condiție esențială a contractului de contract și, fără a plăti astfel de cheltuieli, firma nu va putea repara biroul. Prin urmare, aceste costuri sunt justificate din punct de vedere economic pentru aceasta.
În plus, menționăm că orice condiții specificate în contract pot fi esențiale.
Practici de afaceri
Conform recomandărilor metodologice privind aplicarea Capitolului 25 "Impozitul pe profitul corporativ" al Codului Fiscal al Federației Ruse, o firmă poate lua în considerare, atunci când impozitează profiturile, costurile "condiționate de obiceiurile de afaceri".
Definiția obișnuinței cifrei de afaceri este prevăzută la articolul 5 din Codul civil. Potrivit acestui articol, acest obicei "recunoaște prevalența și utilizarea pe scară largă în orice domeniu al regulilor de conduită a activității de afaceri, care nu sunt prevăzute de lege, indiferent dacă este înregistrat în orice document".
Astfel, unele cheltuieli ale firmei pot fi justificate de obiceiurile de afaceri. Astfel, de exemplu, costul achiziționării unei uniforme pentru angajații unei firme de securitate poate fi inclus în costul principal din acest motiv.
Notă. Valoarea TVA-ului pentru cheltuielile care reduc profitul impozabil este dedusă la o deducere fiscală.
Exemplul 2. ZAO "Activ" deține un lanț de supermarketuri. Angajații companiei (consultanți de vânzări, casieri, etc.) au achiziționat uniforme.
Cheltuielile firmei pentru achiziționarea de uniforme reduc profitul impozabil al activelor.
Dacă există o dispută cu inspecția fiscală pe această temă, firma ar trebui să indice că în majoritatea covârșitoare a supermarketurilor consultanții de vânzări lucrează în uniformă.
În consecință, costul achiziționării acestor haine este condiționat de obișnuința de afaceri și poate fi inclus în costul primei fiscale.
Semnat în imprimare
Trimiteți-le prietenilor: