Aborin Dmitry Evgenievich,
expert-consultant principal al Departamentului de Sprijin Juridic al Companiei Juridice
Cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Rusiei, a cărei mărime variază în medie de două ori pe an, multe norme legislative sunt legate. Prin urmare, întrebarea este destul de relevantă: "Cum influențează mărimea mizei unele operații cu care se poate confrunta o organizație?" Să luăm în considerare cele mai frecvente.
Rata dobânzii la penalități este egală cu 1/300 din rata actuală de refinanțare 1. În prezent, este de 12% 2.
Dimensiunea penalizării
Acesta este cel mai frecvent caz. Penalitățile sunt percepute pentru încălcarea termenelor de plată a taxelor sau impozitelor pentru fiecare zi de întârziere și sunt determinate ca procent din suma neplătită.
Același cuantum de penalități a fost stabilit pentru contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie și la asigurarea împotriva accidentelor de muncă 3.
Stabiliți sau returnați un impozit excesiv plătit sau colectat
În acest caz, opusul este adevărat: interesul pentru restituiri de taxe de întârziere sunt plătite contribuabilului. Valoarea taxei plătite în plus se poate restitui la cererea scrisă a plătitorului. În cazul arieratelor sale, revenind numai după compensarea plata serviciului datoriei supraplata a impozitelor și taxelor sau penalități pentru arierate acumulate în același buget (în afara bugetului fondului). Cererea de rambursare poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății sumei de menționat 4. Rambursarea se va face în termen de o lună de la data depunerii cererii de rambursare.
În cazul încălcării perioadei specificate, suma taxei plătite în plus, care nu a fost returnată la timp, este acumulată pentru fiecare zi de încălcare a perioadei de rambursare. Rata anuală a dobânzii este egală cu rata de refinanțare care era în vigoare în zilele încălcării perioadei de rambursare 5.
La stabilirea faptului de colectare excesivă a taxei, autoritatea fiscală are obligația să notifice plătitorul în acest sens în termen de o lună de la data stabilirii. Decizia de rambursare a impozitului este luată de autoritatea fiscală în baza unei cereri scrise a contribuabilului în termen de două săptămâni de la data înregistrării sale.
Suma impozitului excesiv încasat se rambursează cu dobânda acumulată pe acesta în cuantumul ratei de refinanțare.
Încălcarea condițiilor de rambursare a TVA
În cazul în care, pe baza rezultatelor perioadei fiscale, valoarea deducerilor fiscale depășește valoarea totală a TVA calculată pentru tranzacțiile recunoscute ca obiect al impozitării în temeiul clauzei nr. 1-3 pp. 1 lingura. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, diferența primită este supusă rambursării (compensare, rambursare) contribuabilului. Valoarea impozitului returnat după expirarea a trei luni calendaristice după perioada fiscală expirată nu este supusă rambursării 7.
La două săptămâni de la primirea unei cereri scrise din partea plătitorului, alte două săptămâni pentru restituirea impozitelor, efectuate de organele Trezoreriei Federale, sunt luate pentru a lua decizii privind întoarcerea la autoritățile fiscale. În cazul încălcării acestor termeni pentru suma care trebuie restituită, dobânda este acumulată pe baza a 1/360 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere.
Sumele Operațiuni de TVA impozabile la o rată de impozitare de 0% (la pp. 1-6 și 8, n. 1, v. 164 și p. 6, Art. 166 RF), sub rezerva de compensare bazat pe anumite documente de returnare fiscală și furnizate într-un astfel de cazul.
Codul Fiscal RF prevede o procedură specială de rambursare a TVA-ului pentru astfel de tranzacții. 9. În cazul încălcării condițiilor stabilite pentru restituirea impozitelor, dobânda se acumulează pe baza ratei de refinanțare totală.
Returnarea anticipată a accizelor
O procedură similară de returnare a fost stabilită pentru accize. Ca urmare a depășirii sumei deducerilor asupra valorii accizelor, diferența este transmisă în perioada fiscală curentă și în cele trei perioade fiscale ulterioare pentru plata impozitelor sau taxelor. La sfârșitul acestei perioade, acciza este supusă rambursării în conformitate cu procedura stabilită. 10. În cazul încălcării condițiilor de restituire, dobânda face de asemenea 1/360 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere. Aceeași rată a dobânzii pentru încălcarea termenului de rambursare se stabilește, de asemenea, în ceea ce privește accizele la operațiuni din vânzarea de bunuri accizabile plasate sub regimul vamal de export.
Creșterea bazei de impozitare a TVA pentru dobânzile aferente creditelor de valoare mobilă sau de mărfuri
Baza fiscală pentru TVA este majorată cu sumele primite sub forma:
- (discount) pentru obligațiunile și facturile primite pentru plata bunurilor (lucrărilor, serviciilor) vândute;
- la creditele pe mărfuri. Dar numai proporțional cu suma dobânzii calculată în conformitate cu ratele de refinanțare care erau în vigoare în perioadele pentru care se calculează dobânzile.
Clasificarea de către organizațiile de interese a obligațiilor de datorii la cheltuielile cu impozitul pe venit
În cazul obligației de datorie în acest caz se referă la împrumuturi și credite, împrumuturi de mărfuri și comerciale, depozite bancare, conturi bancare sau alte împrumuturi, indiferent de forma de înregistrare.
Dobânzile la astfel de obligații, emise în ruble, sunt acceptate de organizații ca cheltuială, dar nu mai mari decât mărimea ratei de refinanțare, majorate de 1,1 ori. Această regulă este valabilă în absența organizării mai multor obligații de îndatorare față de creditorii ruși. În prezența celei de-a doua condiții, plătitorul are dreptul de a alege aplicarea calculului valorii marginale a dobânzii aferente cheltuielilor.
Dobânda din contractul de împrumut
În cazul în care creditorul este o entitate juridică, în absența unei condiții privind valoarea dobânzii aferente contractului de împrumut, valoarea sa este determinată de rata de refinanțare existentă.
Beneficii materiale
Unul din venitul individului sub formă de beneficiu material este economiile privind interesul pentru utilizarea contribuabil împrumutat (credit), fonduri primite de la organizații și întreprinzători individuali (cu excepția celor în beneficiul material obținut din tranzacțiile cu carduri de credit în perioada fără dobândă).
Economii înseamnă plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor de credit ruble împrumutate (mai puțin de 3/4 din rata de refinanțare). Aceasta este diferența - acesta este beneficiul, impozitul pe venit impozabil pe venitul de 35% 15. Dacă împrumutul este primit pentru achiziționarea de locuințe, avantajul material este impozitat cu o rată de 13%.
NDFL în contractele de asigurare
Valoarea plăților de asigurare în temeiul contractelor de asigurare de viață voluntară pe termen lung, încheiat pentru o perioadă de cel puțin cinci ani, nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal, cu condiția ca aceste plăți să nu depășească valoarea primelor de asigurare de către persoane fizice, o creștere a ratei de refinanțare 16.
Impozitul pe profit pentru vânzarea de valori mobiliare
Venituri (pierderi) la cumpărarea și vânzarea de valori mobiliare tranzacționate pe piața organizată de valori mobiliare, scade (crește) în valoarea dobânzilor plătite pentru utilizarea fondurilor ridicate pentru încheierea acestor tranzacții în cadrul sumelor calculate pe baza ratei actuale de refinanțare de 17 .
Depozite bancare ale persoanelor fizice
nu sunt supuse veniturilor personale impozitului pe venit sub formă de dobânzi primite de către contribuabili la depozitele rublei în băncile din Federația Rusă, cu condiția ca acestea să fie plătite în limita sumelor calculate pe baza ratei curente de refinanțare 18.
Întârzierea plății salariilor
Dacă încălcați data scadentă de plată a salariilor, plata concediilor, plăți compensatorii și alte plăți datorate salariatului, angajatorul este obligat să le plătească cu plăți de dobânzi la o rată de cel puțin 1/300 a curentului la momentul rata de refinanțare pentru sumele scadente la timp pentru fiecare zi de întârziere . Valoarea specifică a dobânzii este determinată de un contract colectiv sau de muncă.
Amânare sau tranșă pentru taxe și colectare
Planul de amânare sau de rambursare pentru plata impozitelor reprezintă o modificare a perioadei de plată a impozitelor pentru o perioadă cuprinsă între unu și șase luni, cu o sumă forfetară sau o plată treptată a valorii datoriei.
În cazul în care întârzierea sau rata este asigurată de una din următoarele baze 21. în valoare datorii purtătoare de dobândă la rata de 1/2 CBR rata de refinanțare efectivă în timpul perioadei de grație sau rate 22. Aceste baze sunt:- amenințarea cu falimentul contribuabilului;
- statutul de proprietate al unei persoane, în care este exclusă posibilitatea plății unice a impozitelor;
- producția și (sau) vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii de natură sezonieră.
Creditul fiscal
Un credit fiscal este o modificare a perioadei de plată a unei taxe pentru o perioadă de trei luni până la un an, dacă există cel puțin unul dintre motivele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care creditul fiscal se acordă unui contribuabil, pe baza amenințării de faliment, dobânda la datoria acumulată se bazează pe rata totală de refinanțare CBR efectivă în perioada creditului fiscal la 24 de contract.
Credit fiscal pentru investiții
Un credit pentru impozitul pe investiții este o modificare a perioadei de plată a impozitelor. Organizația trebuie să își poată reduce plățile fiscale într-o anumită perioadă și în anumite limite, cu plata ulterioară ulterioară a sumei împrumutului și a dobânzii acumulate.
Dobânzile aferente sumei de împrumut nu pot fi stabilite la o rată mai mică de 1/2 și mai mult de 3/4 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Aceasta este, dimensiunea lor maximă la noua rată este de 9% față de precedentul 9.75%.
Încălcarea obligațiilor care decurg din contractul de credit fiscal
Încălcarea organizației pe durata contractului de credit fiscal de investiții prevăzute de condițiile contractului de vânzare sau de transfer posesia, utilizarea sau eliminarea altor echipamente de persoane sau de alte bunuri, a căror achiziție a fost baza creditului fiscal de investiții, atrage după sine anumite consecințe. Această organizație în termen de 30 de zile de la data încetării contractului menționat este necesară pentru a lista toate neplătite anterior, în conformitate cu valoarea contractului a taxei, precum și penalitățile și dobânzile la suma neplătită a taxei acumulate pentru fiecare zi a contractului de credit fiscal de investiții pe baza ratei integrale de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse eficientă în timpul perioadei de la încheierea la încetarea unui astfel de acord 26.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: