Documentul. Sucursala: unde să plătească impozite și taxe
Sucursala: unde să plătească impozite și taxe
ÎNTREBARE: Compania noastră intenționează să construiască o fabrică într-un alt oraș.
1. Ce situație va avea instalația dacă întreprinderea nu va efectua înregistrarea de stat?
3. Dacă este posibil să se perceapă la fabrică un salariu și lucrătorii întreprinderii cu transferul pe carduri? În cazul în care în acest caz de a plăti contribuțiile de asigurări sociale și impozitul pe venitul personal?
RĂSPUNS: Vom răspunde la întrebări în ordine.
Cea mai detaliată pentru problema divizării structurale a persoanelor juridice a fost Codul Economic. Conform părții 1 din art. 64 HC întreprindere poate consta în producția de unități structurale (produse, magazine, birouri, site-uri, echipe, birouri, laboratoare și așa mai departe. P.), precum și unități structurale funcționale ale personalului administrativ (birouri, departamente, comode, servicii, și așa mai departe. N. ). În plus, partea 4 din art. 64 HC prevede dreptul întreprinderilor de a înființa sucursale, reprezentanțe, birouri și alte subdiviziuni separate.
Deci, subdiviziunile structurale ale unei entități juridice sunt împărțite în separate și ne-izolate.
În art. 1 din Legea "Cu privire la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali" (în continuare - Legea privind înregistrarea de stat) prevede definirea unei subdiviziuni separate a unei persoane juridice. Această „ramură, o altă divizie a persoanei juridice care se află în afara de locație și de fabricație a produselor sale, efectuarea lucrărilor sau exploatarea, furnizarea de servicii în numele unei persoane juridice sau a reprezentantului, care exercită reprezentarea și protejarea intereselor legale ale unei persoane.“
Conform părții 4 din art. 4 din prezenta lege, subdiviziunile separate ale persoanei juridice nu fac obiectul înregistrării de stat. Cu toate acestea, informațiile despre acestea trebuie trimise în registrul unic de stat. Acest lucru rezultă din regulile GK (a se vedea. H. 4 v. 89 și v. 5 v. 95), HC (cm. Hr. 2 v. 58 Ibidem p. 48T) și Legea privind înregistrarea (vezi. H. 1 articolul 28).
Dar informațiile despre unitățile care nu sunt înregistrate în Registru nu sunt incluse.
În consecință, introducerea sau neintroducerea datelor relevante în Registrul Unic de Stat determină formal statutul subdiviziunii - separat sau nemodificat (structural).
Acum, să vorbim în detaliu despre unitățile izolate.
În Codul civil, o subdiviziune separată este înțeleasă ca filiale și reprezentanțe. Astfel, în conformitate cu partea 1 din art. 95 CC:
"O sucursală este o subdiviziune separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale și care îndeplinește toate sau o parte din funcțiile sale".
Reprezentarea este definită în partea 2 a art. 95 CC:
"O reprezentanță este o subdiviziune separată a unei entități juridice situate în afara locației sale și care desfășoară reprezentarea și protecția intereselor unei persoane juridice".
Ambele filiale și reprezentanțe nu sunt persoane juridice. Acestea sunt înzestrate cu proprietatea persoanei juridice care le-a creat și acționează pe baza poziției aprobate de acestea.
În același timp, HC (după cum sa menționat deja) permite crearea nu numai a sucursalelor și birourilor reprezentative, ci și a altor diviziuni structurale separate.
Având în vedere cele de mai sus, considerăm că planta va fi mai probabil să fie o subdiviziune separată a întreprinderii dvs. Un astfel de statut va permite plantei să manifeste o anumită independență în relațiile economice și nu va provoca cenzuri din partea autorităților locale.
De asemenea, observăm că în scopuri fiscale nu contează, planta va fi numit sucursală sau o reprezentanță. Cu toate acestea, din punct de vedere juridic, să fie corect ramură decât reprezentarea, ca ramură a delegat o parte a unei funcții de persoane juridice, inclusiv de afaceri (a se vedea. H. 1 lingura. 95 CC), și reprezentarea este înzestrată doar o autoritate legală (a se vedea. H. 2 linguri 95 GK).
Aspectele legate de procedura de plată a impozitelor / contribuțiilor de către diviziuni separate (denumite în continuare sucursale) sunt legate direct de înregistrarea în calitate de contribuabili, precum și de înregistrarea în diferite agenții de supraveghere.
În conformitate cu alin. 2.2 Procedura de înregistrare a plătitorilor de impozite și taxe (plăți obligatorii), aprobate prin Ordinul Administrației Fiscal de Stat din 19.02.98, numărul 80, cu modificări în efectul acestui ordin se aplica persoanelor juridice, sucursale, reprezentanțe și alte subdiviziuni ale contribuabilului .
Baza de preluare a contului sucursalei persoanei juridice este primirea unei notificări privind crearea acesteia de la registratorul de stat în organismul OOT la sediul filialei (conform clauzei 4.4 din Procedură).
După cum vedeți, evitarea înregistrării sucursalelor ca plătitori de impozite la persoanele juridice care au creat astfel de sucursale nu va fi posibilă.
Acum, să trecem la anumite impozite / contribuții.
Impozitele pe venit
2.1.3 paragraful al Legii cu privire la profit a constatat că filialele de contribuabilii care nu au statut de persoană juridică și situate într-un teritoriu, altul decât un contribuabil, comunitate teritorială, sunt supuse impozitului pe venit. Astfel, pentru a determina sucursala ca plătitor de impozit pe venit, este suficientă localizarea acesteia într-o altă unitate administrativ-teritorială.
Punctul 2.1.3 din Legea privind profitul plătitorului impozitului pe profit, care are sucursale, are dreptul de a alege modul de plată a impozitului pe profit:
1) o ramură pentru sine;
2) principala întreprindere a sucursalei este consolidată.
În cazul în care compania decide să se auto-plata sucursalei fiscale, în acest caz, iar societatea-mamă și filiala sunt plătitori independente de impozitul pe venit și sunt evidențe fiscale ale activităților lor la procedura generală și să prezinte o declarație de impozit pe venit la organul fiscal competent la locul de înregistrare ( luând în considerare). Impozitul atât pe capitalul întreprinderii, cât și pe sucursală se plătește la locația lor. *
Cu o plată consolidată a impozitului pe venit **, întreprinderea-mamă plătește impozitul pe venit atât la bugetul comunității teritoriale la locul său, cât și la bugetul comunității teritoriale la locul unde se află sucursala ***. În același timp, "societatea-mamă" plătește o taxă, redusă cu suma impozitului plătit bugetelor comunităților teritoriale la sediul filialelor.
Cu toate acestea, responsabilitatea plății în timp util și integral a impozitelor la bugetul comunității teritoriale la locul unde se află sucursala este suportată de contribuabil, care include o astfel de sucursală.
Lista persoanelor care plătesc taxa pe valoarea adăugată este prezentată în clauza 1.2 din Legea TVA. Filialele nu corespund niciunuia dintre semnele de "persoane" din acest punct, deci nu ar trebui să se înregistreze ca plătitori de TVA. ****
În consecință, se arată că, deși potrivit Legii TVA, filialele nu pot fi plătitoare de TVA, în practică, unele dintre ele pot fi incluse în numărul plătitorilor de TVA. În mod natural, în acest caz, TVA trebuie să fie plătită în mod independent de întreprinderea centrală și de sucursală - fiecare în locația sa.
Dacă filialele nu doresc să se înregistreze ca plătitori de TVA sau dacă societatea-mamă nu acceptă această înregistrare, sucursalele vor rămâne în afara registrului plătitorului TVA.
Cu toate acestea, chiar și în acest scenariu, sucursala poate atinge contabilitatea TVA. În același timp, responsabil pentru calculul și plata TVA la buget, desigur, revine TVA - întreprinderea-mamă. Astfel, întreprinderea-mamă - pentru TVA poate delega dreptul de a afiliat în ceea ce privește contabilitatea fiscală pentru TVA: este în primul rând o declarație de facturi fiscale și de inventar primite și facturi fiscale emise. Acest drept este prevăzut de alin. 2 din Ordinul de umplere factura fiscală aprobat prin ordin al Administrației Fiscal de Stat din 30.05.97, numărul 165. În acest scop, un plătitor de TVA trebuie să atribuie o ramură separată a codului (cod numeric), care este scris pentru a informa autoritatea fiscală de stat la locul său de înregistrarea ca plătitor de TVA.
În plus, în conformitate cu Administrația Fiscal de Stat (a se vedea. Numărul scrisoare 1707), sucursalele autorizate ar trebui să fie Declarația-ing TVA, din care un exemplar se transmite organizației-mamă de a transforma datele sale într-o declarație comună a TVA-ului, pentru care se efectuează plățile către buget, și al doilea rămâne cu ramura.
Sincer, aceste reguli au fost inventate de STA. De fapt, legislația nu impune obligația întocmirii unei declarații de TVA de la o sucursală la care a fost delegat dreptul de a păstra contabilitatea fiscală.
Bineînțeles, în cazul în care sucursala nu este plătitor de TVA și nu i sa acordat decât dreptul de a păstra impozitul pe contul TVA, taxa trebuie plătită integral de întreprinderea-mamă la locul său.
Impozitul pe venitul personal
Aceste acte prevăd două opțiuni pentru plata impozitului pe venitul personal din salariul angajaților din sucursale:
1) sucursale, care au fost acordate competențe în ceea ce privește tarifele, reținerea și plata (prin transfer) impozit în buget, propria plătească impozitul pe venitul personal pentru angajații lor în Trezoreria de Stat la locația sa pe baza numărului total și suma plătită (acumulate) din venitul impozabil. Firește, ramurile ar trebui să fie luate în evidență pe serviciul fiscal de stat pe locația sa;
2) pentru sucursalele care nu sunt autorizate să plătească în mod independent impozitul, impozitul determină și plătește (pe conturile de distribuție relevante deschise în oficiile teritoriale ale Trezoreriei de Stat la sediul sucursalelor) persoana juridică. Valoarea impozitului pentru luna raportată, care este supusă transferului, este, de asemenea, determinată pe baza numărului total de cetățeni care lucrează în aceste unități și a valorii venitului impozabil (acumulat). În acest caz, întreprinderea-mamă trebuie să fie înregistrată ca plătitoare a taxei pentru pescarii din serviciul de impozitare de stat la locul unde se află sucursalele neautorizate.
Aceasta înseamnă că, în cele din urmă, totul depinde de disponibilitatea autorității sucursalei de a percepe, reține și plăti impozitul pe pescari în buget.
În conformitate cu art. 14 din Legea "Cu privire la asigurarea obligatorie de pensii de stat", asigurătorii recunosc doar acele sucursale care au un bilanț separat și fac în mod independent decontări cu persoanele asigurate.
Astfel, dacă sucursala nu are un bilanț separat și nu are autoritatea de a-și deconta conturile cu persoanele asigurate la sediul său, nu este necesar să se înregistreze la autoritățile PFC. Într-adevăr, în acest caz, nu este un factor care contribuie independent și angajamente și PFC plata contribuțiilor de pensii pentru angajații sucursalei produce plante sediul consolidat la locul înregistrării sale.
Dacă sucursala are autoritatea corespunzătoare de compensare și de decontare, atunci trebuie să se înregistreze la autoritățile PFC.
De exemplu, să ia cu privire la înregistrarea sucursalelor persoanelor juridice (a se vedea. Secțiunea 4 din Ordinul) de către organele PFC pe baza informațiilor cu privire la crearea lor furnizate de către registrator de stat, în cazul echilibrului lor separat și de auto-gestionare a decontărilor cu persoanele asigurate la locul acestor ramuri. În același timp, existența unui bilanț separat și a unei contabilități independente este stabilită de un funcționar al organului PFU prin clarificarea acestor date direct cu persoana juridică.
În acest caz, sucursala "autorizată" plătește contribuțiile de pensie pentru angajații săi la locul său.
Sucursalele nu sunt vizate puteri „de salarizare“, pentru a lua în considerare ca asigurătorii care nu fac obiectul, și primele de asigurare în țara lor nu plătesc - pentru angajații lor plătite de întreprindere-mamă
Pentru sucursalele care nu sunt înzestrate cu competențe de "echilibru salarial", contribuțiile la locația lor sunt plătite de persoana juridică.
Pentru sucursalele care nu îndeplinesc criteriile specificate, contribuțiile la locația lor sunt plătite de persoana juridică.
Și în sfârșit - cu privire la calculul și plata salariilor de către o sucursală pentru a "capului" lucrătorilor.
Cu toate acestea, dacă decideți asupra acesteia, țineți cont de următoarele.
Toate regimurile de pensii și asigurări sociale (instrucțiuni) prevăd opțiunea în care se percepe un sediu central și se plătesc contribuții pentru o sucursală care nu face calcule salariale pentru angajații săi. Dar opțiunea opusă, în care salariile angajaților întreprinderii-mamă sunt efectuate de o sucursală, aceste standarde nu sunt. Da, iar contabilitatea întreprinderii-mamă, care nu plătește în mod independent salariile (spre deosebire de sucursală), va fi încă luată.
Vom presupune că sucursala care va plăti salariile lucrătorilor "cap" ar trebui să păstreze și să plătească contribuții la PFC la locul acumulării lor. Cel mai probabil, organismul "ramură" al PFC nu va obiecta față de contribuțiile pentru toți angajații persoanei juridice. Cu toate acestea, modul în care unitatea PFC, în care persoana juridică este înregistrată ca plătitor, se referă la o astfel de redistribuire? La urma urmei, cu această opțiune, nu va primi nimic în conturile sale.
Probleme similare vor apărea la ramură și cu plata contribuțiilor de asigurări sociale.
În ceea ce privește impozitul pe venitul personal, situația, de asemenea, dacă analizați unele prevederi ale art. 16 Legea nouă, pare neplăcută.
În conformitate cu punctul 16.1 din Legea privind noua plată:
"Impozitul reținut din venitul rezidenților trebuie să fie creditat la buget în conformitate cu normele Codului bugetar al Ucrainei."
Dacă treceți la partea 3 din art. 64 din Codul de buget, se dovedește că taxa de fizdohodov plătite de către o persoană juridică (angajator), creditat la bugetul local respectiv pentru localizarea și localizarea unităților sale, în cuantumul taxelor acumulate pentru angajații acestor unități.
Și ce ar trebui să facem dacă veniturile nu sunt plătite de entitatea juridică (angajator), ci de diviziuni? În contextul omisiunii legislative în acest caz, de asemenea, este logic să se facă distribuția taxelor între bugetele locale ale societății-mamă și o filială, în conformitate cu numărul total de persoane care lucrează la sediul central și sediul sucursalei, iar suma plătită (acumulate) din venitul impozabil.
Cu toate acestea, este imposibil să se prevadă modul în care autoritățile fiscale vor reacționa la această situație la locul întreprinderii-mamă și la amplasarea sucursalei.
* Despre problemele fiscale ale sucursalelor "neconsolidate".
**** Au fost luate în considerare întrebări privind necesitatea / posibilitatea înregistrării unei sucursale ca plătitor de TVA.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: