Organizațiile recunoscute ca plătitoare a impozitului pe profit, împreună cu înregistrările contabile, sunt menținute în scopul calculării bazei de impozitare pentru contabilitatea impozitului pe venit. În ciuda faptului că normele legislației contabile și fiscale sunt în mare parte similare, există diferențe între ele, despre care vom vorbi.
Venituri din contabilitate și contabilitate fiscală
În afară de veniturile veniturile menționate mai sus din activitățile obișnuite pot fi obținute din furnizarea de plată pentru utilizarea temporară (posesiune și folosință temporară) activelor organizației în regim de leasing, taxe de licență pentru furnizarea drepturilor care decurg din brevetele de invenție, desene și modele industriale și alte proprietăți intelectuale, precum și veniturile din participarea la capitalurile autorizate ale altor organizații, cu condiția ca aceste activități să fie supuse activităților organizației. În caz contrar, veniturile din aceste activități vor forma alte venituri ale organizației.
Veniturile din vânzări în scopuri de impozit pe profit în conformitate cu art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse se referă la încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) ca producție proprie și achiziționate anterior, precum și încasările din vânzarea drepturilor de proprietate.
Pentru veniturile impozitului pe profit de la compania de închiriere de proprietate, precum și din chiria drepturilor de proprietate intelectuală pot fi luate în considerare ca parte a veniturilor din vânzarea pe baza art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și în compoziția veniturilor neoperative în baza clauzelor 4, 5, art. 250 din Codul fiscal.
După cum sa menționat mai sus, în veniturile contabile din participarea în capitalele autorizate ale altor organizații pot fi abordate fie în venituri din activități obișnuite, în cazul în care face obiectul organizației, sau ca parte a altor venituri, atunci când participarea în capitalele autorizate ale altor organizații nu este subiectul activităților organizației.
În ceea ce privește impozitul pe profit, veniturile din participarea la capitalurile autorizate ale altor organizații, în conformitate cu clauza 1 articolul. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se referă la veniturile neoperative.
Pentru a recunoaște cheltuielile, trebuie îndeplinite o serie de condiții. Aceste condiții sunt prevăzute atât de legislația contabilă, cât și de cea fiscală.
Condițiile care trebuie îndeplinite pentru recunoașterea cheltuielilor în contabilitate sunt stabilite în clauza 16 din PBU 10/99, conform căreia cheltuielile sunt recunoscute dacă:
- se efectuează în conformitate cu un contract specific, cerința actelor legislative și de reglementare, vama de afaceri;
- valoarea cheltuielilor poate fi determinată;
- există o certitudine că, în urma unei anumite operațiuni, beneficiile economice ale organizației vor scădea, adică atunci când organizația a transferat bunul sau nu există incertitudine cu privire la transferul activului.
Dacă nu este îndeplinită cel puțin una dintre condițiile de mai sus, atunci contabilitatea organizației nu este recunoscută ca o cheltuială, ci ca o creanță.
Potrivit p. 16 PBU 10/99 suspensie recunoscută ca flux pe baza cantității de amortizare stabilită pe baza costului depreciat active de viață și metodele de amortizare utilizate de organizare utilă.
Cheltuielile sunt recunoscute în evidența contabilă, indiferent de intenția de a primi venituri și forma de realizare a cheltuielilor (în numerar, în natură și altele) (paragraful 17 PBU 10/99).
Articole similare
-
Articolul contabilizarea creditelor fiscale (- contabilitate, 2018, n 7)
-
Cu privire la plata unei amenzi administrative de către terți - impozit și contabilitate
Trimiteți-le prietenilor: