Nu este neobișnuit ca un lucrător să "înapoieze" banii sau obiectele de valoare ale unei societăți, în timp ce își înlătura răzbunarea împotriva conducerii atunci când pleacă. Cum să ieșiți din această situație? Trebuie să plătesc compania ca agent fiscal pentru plata impozitului pe venit? Există opțiuni.
În acest caz neplăcut, în funcție de circumstanțe, compania are trei opțiuni pentru dezvoltarea unor evenimente cu diferite consecințe fiscale: recuperarea salariului angajatului, iertarea sau amortizarea ca datorie neplătită. Mai jos considerăm mai detaliat variantele de mai sus.
Pot fi făcute deduceri din salariul angajatului pentru a-și plăti datoriile către angajator:
- pentru rambursarea unui avans neîncasat plătit unui angajat în factura salarială;
- să plătească avansul necheltuit și în timp util nerambursat eliberat în legătură cu o călătorie de afaceri sau transferul la un alt loc de muncă;
- pentru a returna sumele plătite în mod nejustificat angajatului, ca urmare a erorilor de calcul, precum și sumele plătite în mod nejustificat angajatului, în cazul în care corpul să ia în considerare individual de conflicte de muncă muncitor vinovat de nerespectarea normelor de muncă (p. 3 al art. 155 din RF LC) sau simplu (n. 3 Articolul 157 din LC RF);
- atunci când angajatul este demis înainte de sfârșitul anului de muncă în care a primit deja o concediu anual plătit, pentru zilele de concediu nelucrate. Deducerile pentru aceste zile nu sunt efectuate în cazul în care angajatul este respins pe motivele prevăzute la punctul 8 din paragraful 1 al articolului 77 sau paragrafele 1, 2, 4 paragraful 1 al articolului 81, paragrafele 1, 2, 5 - 7, articolul 83 din Codul muncii (articolul 137 din RF LC. ).
Lipsa de obiecte de valoare încredințate salariatului, pe baza unui contract special de scris sau le-a primit într-un document one-off, se referă la cazurile de răspundere deplină (Sec. 2, art. 243 din LC RF).
Organizația poate recupera datoriile de la plățile angajaților datorate în mod independent angajatului sau se poate adresa instanței. Depinde de valoarea datoriilor și de faptul dacă angajatul este de acord să-l restituie.
În primul caz, baza de recuperare este ordinea șefului, care trebuie publicată în termen de o lună de la stabilirea definitivă a prejudiciului cauzat de angajat. Fără un proces, puteți afla dacă suma prejudiciului cauzat este mai mică decât salariul mediu lunar al angajatului și este de acord să îl ramburseze (articolul 248 din LC RF).
Ei nu-și întorc întotdeauna datoriile în mod voluntar, totuși refuză să renunțe la angajare în concediere, nu-i dau o carte de muncă, până când nu se întoarce datoria etc. nu poate fi. În acest caz, legea este încălcată de conducerea organizației (articolul 84.1, 140 din LC RF).
Cu consimțământul angajatorului, angajatul îl poate transfera pentru compensarea daunelor cauzate bunului echivalent (articolul 248 din LC RF).
Cuantumul daunelor cauzate angajatorului în cazul pierderii de proprietate este determinat de pierderi reale. Acestea se calculează pe baza prețurilor de piață existente în zona în ziua a prejudiciului, dar nu sub valoarea proprietății în funcție de contabilitate în funcție de gradul de deteriorare a proprietății, cu excepția cazului în legea stabilește o procedură specială pentru determinarea valorii daunelor compensable (art. 246 din LC RF ).
De asemenea, trebuie remarcat faptul că dimensiunea totală a tuturor deducerile la fiecare plată nu poate depăși, în general, 20 la suta, prin care deține mai multe documente executive - 50 la sută, cu întreținerea și recuperarea daunelor cauzate de o infracțiune. - 70% din salariu (articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Angajatorul are dreptul, în funcție de circumstanțele specifice în care a fost cauzat prejudiciul, să se abțină integral sau parțial de la colectarea acestuia de la angajatul vinovat (articolul 240 din LC RF).
De la data întocmirii certificatului de deficit sau a inventarului în contabilitate, scriem:
- Debit 01 Credit 01
- valoarea inițială a proprietății pierdute este anulată;
- Debit 02 Credit 01
- Deprecierea amortizată pentru proprietatea pierdută a fost anulată;
- Debit 94 Credit 01
- se reflectă valoarea reziduală a proprietății pierdute.
Dacă angajatul este de acord să returneze valorile în mod voluntar:
- Debit 70 Credit 73
- valoarea de piață a proprietății din plățile datorate salariatului la încetarea angajării este menținută;
- Debit 73 Credit 94
- reflectă valoarea daunelor din cadrul valorii reziduale a bunului pierdut;
- Debit 73 Credit 91-1
- a reflectat venitul sub forma diferenței dintre valoarea de piață a proprietății reținute de la angajat și valoarea reziduală a proprietății.
În cazul în care instanța a dispus compensarea prejudiciului cauzat angajatului, în data de intrare în vigoare a hotărârii judecătorești se vor consemna următoarele:
- Debit 76-2 Credit 94
- se reflectă valoarea daunelor din valoarea reziduală;
- Debit 76-2 Credit 91-1
- reflectă venitul sub forma diferenței dintre valoarea de piață și valoarea reziduală a proprietății pierdute;
- Debit 50 Credit 76-2
- suma sumelor pe care fostul angajat le-a contribuit la biroul casierului pentru a compensa pagubele se reflectă.
În cazul în care instanța ia partea lucrătorului, la data intrării în vigoare a unei hotărâri judecătorești în contabilitate valoarea contabilă netă a bunurilor pierdute din „penurii și pierderile din pagube materiale“ contul 94 este debitat în contul 91-2 „Alte cheltuieli“:
Iertarea datoriei. Litigiile judiciare reprezintă întotdeauna pierderi financiare suplimentare, timp și efort. Deseori, procesul în sine este mai scump decât valorile pierdute, iar angajatorul nu dorește să-l inițieze. Aici, contabilul ar trebui să fie foarte atenți la datele și faptul că aceasta nu a returnat muncitorul: proprietate responsabil și bani, un credit pentru nevoi personale sau avansuri.
Angajatorul are dreptul de a merge la tribunal pentru litigiile privind compensarea daunelor cauzate salariatului în termen de un an de la data descoperirii sale (art. 392 al LC RF). Dacă te ierte datoria salariatului concediat înainte de sfârșitul acestei perioade, el are dreptul legal apare la valori atribuite suma iertat va fi interpretată ca o donație (Sec. 1, art. 572 din Codul civil). Astfel, răpitorul va avea venituri, impozitul pe venitul impozabil (articolul 210, 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Este necesar să se calculeze și să se rețină impozitul pe venitul personal în cazul în care angajatul primește efectiv venituri (articolul 226 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Transferați-l la buget - cel târziu în ziua primirii efective a banilor în numerar pentru plata veniturilor (articolul 226 alineatul 6 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Baza pentru a ierta datoria va fi o ordine scrise, ordinea capului sau un acord de cadou; Data specificată în acest document va fi ziua primirii venitului salariat disponibilizat. Firma, în calitate de agent fiscal, este obligată să rețină și să plătească bugetului un impozit pe această sumă la o rată de 13 la sută (postul 1, 2 postul 226, postul 224 НК Federația Rusă).
În cadrul unui contract de cadou, o parte (donator), fără transferuri de compensare sau se angajează să transfere la o altă parte (donatarul) un lucru în proprietate sau de dreptul de proprietate (creanțe) la ea însăși sau a unei terțe părți sau comunicate sau se angajează să-l elibereze de răspunderea proprietate sau de o terță parte (punctul 1 Articolul 572 din Codul civil al Federației Ruse).
Nu se aplică în cazul cadourilor pentru impozitul pe venitul personal, al căror cost nu depășește 4000 de ruble pe an (articolul 217 alineatul (28) din Codul fiscal). Dacă suma iertată este mai mare, atunci persoana trebuie să deducă 4000 de ruble din aceasta și să plătească impozitul pe diferența.
La iertarea datoriei de la data deciziei managerului în evidența contabilă:
- Debit 91-2 Credit 94
- se reflectă valoarea reziduală a proprietății pierdute;
- Debit 99 Credit 68 subcontul "Responsabilitate fiscală permanentă"
- se reflectă o datorie fiscală permanentă.
Datorii pentru avans și împrumut
Circumstanțele în care este posibil să se colecteze salarii de la un salariat care este plătit în plus sunt enumerate la articolul 137 din Codul muncii:
- eroare de numărare;
- în cazul în care organismul de litigii individuale de muncă recunoaște vina angajatului în cazurile de nerespectare a standardelor de muncă (clauza 3 din articolul 155 din Codul muncii RF);
- simplu (clauza 3 din articolul 157 din LC RF);
- dacă salariul a fost plătit excesiv salariatului în legătură cu acțiunile sale ilegale stabilite de instanță.
Răspunderea materială este pentru prejudiciul cauzat angajatorului ca urmare a actului nelegal sau a omisiunii angajatului, dacă nu este stabilit altfel de legislația federală (articolul 233 din LC RF).
În ceea ce privește impozitul pe venitul personal în această situație, taxa a fost deja reținută la emiterea unui avans. Același lucru, dacă un angajat a demarat concediul în avans și sa retras fără a se întoarce, iar conducerea companiei a decis să ierte această datorie. În acest caz, impozitul pe venitul personal a fost reținut la plata efectivă a concediului (articolul 136 din LC RF).
În cazul împrumuturilor pierdute, unii experți recomandă ca acordul de împrumut să fie nelimitat și să nu ceară întoarcerea acestuia, atunci nu există nicio obligație de a plăti impozitul pe venitul personal.
Suma de datorii și datoriile nu sunt acoperite în detrimentul rezervei pot fi considerate cheltuieli decât cele de exploatare (sub-clauza. 2 alin. 2 din art. 265 din Codul fiscal). datorii neperformante (ireale de recuperare) a recunoscut respectivele obligații, care este statutul de limitări, precum și acele datorii, care, în conformitate cu obligația de drept civil reziliat din cauza imposibilității performanțelor sale, pe baza unui act de autoritate publică sau lichidarea organizației (alin. 2 articolul 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
O atenție deosebită trebuie acordată faptului că nu toate datoriile nerecuperabile pot fi amortizate în cheltuieli neoperative în scopuri de impozit pe profit. Astfel, atunci când se calculează impozitul pe profit, nu se poate recunoaște cheltuiala care a rezultat ca urmare a faptului că fostul angajat nu a reintrodus împrumutul pentru nevoi personale. Din punct de vedere economic, aceste cheltuieli nu sunt justificate (secțiunea 1, articolul 252 din Codul fiscal). Cu toate acestea, dacă banii acordați angajatului nu sunt ireale pentru colectare, le vom scrie cu îndrăzneală în temeiul articolului 265 alineatul (2) paragraful 2 din Codul fiscal.
În concluzie, recomandarea auditorilor: orice varianță de anulare a datoriilor angajatului pe care nu l-ați ales, monitorizați cu atenție faptul că fiecare decizie și fiecare operațiune au fost documentate.
Trimiteți-le prietenilor: