- Norme generale de impozitare
- CNVM: modificări, dimensiuni, documente
- NLS pe copii - atenție: schimbare!
- Cum puteți calcula corect 15% și 17% din impozitul pe venitul personal
- Impozitarea impozitului pe venitul personal în diferite cazuri
STANDARDE GENERALE DE IMPOZITARE
Ce plăți sunt impozabile
După cum se spune în art. 162 CLE, plătitorii impozitului pe venit sunt:
1) o persoană fizică este un rezident care primește venituri atât din sursa lor de origine din Ucraina, cât și din venitul străin;
2) o persoană fizică este un nerezident care primește venituri din sursa de origine în Ucraina;
3) agent fiscal.
În conformitate cu alin. 14.1.180 NKU, agent fiscal în ceea ce privește impozitul pe venitul personal este:
- o entitate juridică (sucursala, sucursala, altă subdiviziune separată);
- persoană care desfășoară o activitate independentă 1;
- reprezentarea nerezidenților - persoană juridică care, indiferent de statutul lor de organizare și juridică și metoda de impozitare prin alte taxe și / sau taxe de formă (furnizare de plăți) de venit (în numerar sau în natură) trebuie să calculeze, să rețină și să plătească taxa în conformitate cu secțiunea IV a Codului la bugetul în numele și în contul unui individ din veniturile plătite la o astfel de persoană, să efectueze înregistrare fiscală, să prezinte declarații fiscale la autoritățile fiscale și să fie responsabil pentru încălcarea regulilor sale, în ordine, pre Articolul 18 și secțiunea IV din prezentul cod.
Deoarece lista plăților stabilite prin clauza 164.2 din NKU este destul de mare, ne vom concentra pe cele care sunt acumulate pentru angajații angajați. Aceasta, în special:
1) venituri sub formă de salarii, acumulate (plătite) contribuabilului în conformitate cu termenii contractului de muncă (contract);
2) valoarea remunerației și a altor plăți acumulate (plătite) contribuabilului în conformitate cu termenii contractului de drept civil;
3) valoarea fondurilor excesiv de consumate primite de către contribuabil pentru o călătorie de afaceri sau pentru un raport și care nu au fost returnate în termenele stabilite de lege, al căror cuantum este calculat în conformitate cu paragraful 170.9 din prezentul Cod;
4) venitul primit de contribuabil ca bun suplimentar (cu excepția celor prevăzute la articolul 165 din prezentul Cod).
Ca și înainte, în conformitate cu prevederile Legii veniturilor, beneficiile primite într-o formă diferită de forma monetară sunt impozitate cu factorul natural (punctul 164.5 din NKU), care se calculează după următoarea formulă:
unde: К - factorul;
Veniturile primite sub formă și în sume care urmează să fie incluse de către angajator în costul mărfurilor vândute, lucrările efectuate, serviciile prestate în conformitate cu secțiunea III din Codul fiscal nu sunt considerate un beneficiu suplimentar al contribuabilului. De exemplu, costurile de trai și alimente pentru lucrători în timpul lucrului în schimburi (așa-numitul câmp și călătorii 2) nu sunt, de asemenea, tratate ca beneficii suplimentare și, prin urmare, nu sunt impozitate. Rețineți, în plus, că costurile suportate de angajat pentru o călătorie de afaceri sau în conformitate cu raportul pentru paragrafe nu sunt evaluate. 165.1.11 și calculată în conformitate cu paragraful 170.9 al NKU 3.
Cum se plătesc salariile
1 Contribuabilul, care persoanele fizice sau SAP exercită activitate profesională independentă, cu condiția ca o astfel de persoană nu este un angajat într-o afacere sau o activitate profesională independentă (pp. 14.1.226 NKU).
2 Prevederile legale de bază privind metoda de schimbare a organizării muncii au ajuns la noi din vremea sovietică. Acum, în Ucraina, aceștia au fost aprobați prin rezoluția Comitetului de Stat al URSS, Secretariatul Consiliului Central al Sindicatelor din Uniune, Ministerul Sănătății al URSS din 31 decembrie 1987 nr. 794 / 33-82.
4 Deoarece este prea devreme să vorbim despre contribuțiile la Fondul de acumulare și fondul de pensii neguvernamentale.
Rata impozitului pe profit este:
1) 15% din venituri sub formă de salarii și alte stimulente compensații sau alte recompense și beneficii care sunt plătite (furnizate) mai devreme în legătură cu relațiile de muncă și contracte civile (n 167,1 CLE) .;
2) 10% din salariile minerilor - muncitori care produc cărbune, minereu de fier, minereuri de metale neferoase și rare, mangan și uraniu minereuri, muncitori mina companii de construcții, angajate în muncă în subteran cu normă întreagă și 50 de procente sau mai mult de ore de lucru pe an, precum și angajații serviciilor de salvare paramilitare (unități) de stat, inclusiv autorizate în mod special organism central executiv pe probleme de protecție civilă, în industria cărbunelui, - .. Program №1 producții, lucrări, profesie s, posturi de lucru și în subteran, în locuri de muncă cu condiții deosebit de nocive și mai ales greu de lucru, ocuparea forței de muncă, în care cu normă întreagă dă dreptul la o pensie pentru limită de vârstă în condiții preferențiale, aprobat de către Cabinetul de Miniștri (n. 167,4 IJC).
Este pozitiv faptul că salariul străinilor este impozitat în același fel ca salariul cetățenilor ucraineni (subtitlul 170.10.1 NKU). Notăm numai §§. 170.10.4 NKU, potrivit căruia un străin care a dobândit statutul de rezident al Ucrainei trebuie să depună o declarație fiscală anuală, care indică veniturile de la sursa de origine în Ucraina și veniturile străine. În ceea ce privește rapoartele trimestriale privind plățile către nerezidenți, se prezintă în conformitate cu formularul stabilit de organismul SOT (punctul 103.9 din NKU).
Scutirea se aplică veniturilor în termen de 1320 UAH (941 x 1,4 = 1317,40 UAH, rotunjit - 1320 UAH). În același timp, suma marginală a venitului care dă dreptul de a primi un NSC "pentru copii" unuia dintre părinți este definită ca fiind produsul din suma care dă dreptul la NLS și numărul corespunzător de copii. Aceasta este, unul dintre părinții a trei copii vor fi eligibile pentru NLH la un venit de 3960 UAH (1320.00 UAH x 3). Privilegiul "pentru copii" este acordat înainte de sfârșitul anului, în care copilul are vârsta de 18 ani, iar în caz de deces până la vârsta specificată - până la sfârșitul anului, ceea ce reprezintă moartea.
1) a decedat sau este declarat mort de către instanță sau este recunoscut absent de instanță;
2) pierd statutul de rezident;
3) eliberat din locul său de muncă.
Adică, în luna de concediere a unui angajat, spre deosebire de Legea veniturilor, el are dreptul la NLS, iar NLF poate fi aplicat venitului decedatului în luna decesului său.
NLS se aplică venitului lunar calculat de contribuabil sub forma salariilor numai pentru un loc de angajare al acestuia (paragraful 169.2.1 al NKU).
Tipul și mărimea NSS
Mese în timpul sărbătorilor de masă
Conform paragrafelor 163.1.1 NKU obiectul de impozitare a unui rezident este venitul total lunar impozabil.
Concomitent, în conformitate cu paragraful alin. "B" pp. 164.2.17 NKU în venitul impozabil lunar total al contribuabilului include veniturile obținute de contribuabil ca un beneficiu suplimentar (cu excepția cazurilor prevăzute de art. 165 GCC), ca valoarea proprietății și a puterii, a primit cu titlu gratuit de către contribuabil, cu excepția cazurilor prevăzute de Codul de impozitare a profiturilor corporațiilor.
Beneficii suplimentare - bani, active corporale sau necorporale, servicii și alte tipuri de venituri, care sunt plătite (furnizate) contribuabilului un agent fiscal, în cazul în care aceste venituri nu sunt salariile și nu sunt legate de îndeplinirea atribuțiilor de recrutare de muncă sau nu este o recompensă pentru drept civil contractele (acordurile) încheiate cu un astfel de contribuabil, cu excepția cazurilor prevăzute în mod direct de regulile din secțiunea IV a NKU (clauzele 14.1.47 ale NKU).
Deci, potrivit Art. 14 din Legea Ucrainei din 15 septembrie 1999 nr.1045-XIV "Cu privire la sindicate, drepturile lor și garanții de activitate", sindicatele acționează în conformitate cu legislația și statutul lor. În același timp, statutul (clauza) al sindicatului trebuie să conțină surse pentru primirea (formarea) mijloacelor sindicatului și direcția de folosire a acestora (Clauza 9, Partea 3, Clauza 14 din Legea de mai sus).
Prin urmare, costul de produse alimentare, băuturi răcoritoare, fructe, organizarea de evenimente festive, care este plătită de unirea lor fonduri proprii în conformitate cu stabilit în Carta direcțiilor de utilizare, nepersonalizate, nu face obiectul impozitării pe venitul personal.
În același timp, atragem atenția asupra următoarelor:
2) în conformitate cu alin. "B" 170.9.1 CLE este stabilit ca agentul fiscal al contribuabilului la impozitarea sumei emise unui contribuabil pentru un raport și care nu a fost returnat în termenul specificat la paragrafele 170.9.2 Este o persoană care a emis o astfel de sumă pentru un raport privind executarea anumitor acțiuni civile în numele și pe cheltuiala persoanei care le-a eliberat, într-o sumă care depășește suma pe care contribuabilul o are efectiv să efectueze astfel de acțiuni.
1 Răspunsul a fost elaborat de T. Dobrodi, director adjunct al Departamentului de impozitare a persoanelor fizice al STA.
Plăți sub formă de prestații de maternitate
Plățile către persoanele fizice sub formă de prestații de maternitate se efectuează în conformitate cu prevederile Legii nr. 2240, care definește temeiurile legale pentru obținerea acestor prestații, se stabilesc condițiile de acordare, durata și valoarea plăților.
Obiectul impozitării în scopul calculării venitului impozabil total lunar (anual) al unui contribuabil este determinat în conformitate cu normele articolelor 164 și 165 ale CLE.
În special, normele paragrafelor 165.1.1 NKU prevede că nu sunt incluse în calculul venitului impozabil lunar (anual) contribuabilului totală de valoarea compensației primite de o astfel de contribuabil de la bugetele și fondurile de asigurări sociale de stat obligatorii.
Având în vedere veniturile de mai sus ale persoanelor fizice, care le primesc ca un beneficiu pentru sarcină și naștere conform normelor Legii № 2240, în conformitate cu normele de NKU nu este inclusă în calculul venitului lunar total (anual) impozabil al contribuabilului în determinarea obiectului impunerii pentru calculul, reținerea și virarea impozitului privind veniturile acestor persoane fizice.
În ceea ce privește rezerva în ultimul paragraf al alineatelor 165.1.1 CCG, lunar (anual) venitul total impozabil include, în special, veniturile, personal exclusiv sub formă de plăți legate de incapacitate temporară de muncă, o listă completă a cazurilor de asigurare pentru care este stabilită prin articolul 35 din Legea № 2240, care structura nu este include plăți către persoane fizice sub formă de prestații pentru sarcină și naștere.
Plăți pentru persoanele care desfășoară activități independente
Plata pentru serviciile juridice suplimentare prestate de notarii privați și nu au legătură cu actul notarial pe care le comit, se realizează prin acordul părților (art. 31 din Legea din 09.02.93 №3425-XI, „On notar“).
În conformitate cu normele din Codul fiscal al Ucrainei, notarii privați sunt echivalenți cu persoanele care desfășoară activități independente ca persoane angajate în activități profesionale independente. Definițiile persoanei care desfășoară o activitate independentă și activitatea profesională independentă dau pp. 14.1.226 CLE: „persoană care desfășoară activități independente - contribuabilul este o persoană fizică - antreprenor sau desfășoară activitate profesională independentă, cu condiția ca o astfel de persoană nu este un angajat într-o afacere sau o activitate profesională independentă.
Activitate independentă profesională - participarea unui individ într-o activități științifice, literare, artistice, artistic, educativ sau pedagogic, activitatea medicilor, notarii privați, avocați, auditori, contabili, evaluatori, ingineri sau arhitecți, persoanelor angajate în activități religioase (misionare), altele similare activitate, cu condiția ca această persoană să nu fie un angajat sau un antreprenor individual și să utilizeze forța de muncă angajată de cel mult patru persoane ".
1 Răspunsul a fost elaborat de T. Dobrodi, director adjunct al Departamentului de impozitare a persoanelor fizice al STA.
Veniturile unui lucrător care desfășoară o activitate independentă în urma exercitării activităților sale profesionale independente vor fi impozitate la ratele de artă. 167 NKU. Persoana care desfășoară o activitate independentă care primește venit din activitatea sa independentă va raporta în mod independent.
Prin urmare, în cazul în care notarul privat va oferi o entitate de afaceri, să plătească costul serviciilor notariale, certificată cu o copie a certificatului de înmatriculare a acestuia cu organele Serviciului Fiscal de Stat ca o persoană care desfășoară activități independente, desfășoară profdeyatelnosti independent, apoi deduce din venitul impozitul pe venitul personal entitatea de afaceri nu are nevoie. În acest caz, entitatea comercială nu va fi un agent fiscal pentru un notar privat.
PRIVIND CONSIDERAREA SCRISORII [PRIVIND DETERMINAREA BAZA IMPOZITULUI PRIVIND VENITUL PERSOANELOR FIZICE] (extragere)
În conformitate cu paragraful 167.1 al art. 167 Codul de rata de impozitare este de 15 la suta din baza de impozitare pentru veniturile primite (cu excepția celor specificate la punctul 167,2 -. 167,4 acestui articol), inclusiv, dar nu exclusiv, sub formă de salariu și alte plăți de stimulare și compensare sau alte beneficii și recompense plătite (furnizate) plătitorului în legătură cu relațiile de muncă și în baza contractelor de drept civil; câștigurile în loterie de stat și non-stat, câștigul jucătorului (participantului) a fost primit de la organizatorul jocului de noroc.
De exemplu, în cazul în care contribuabilul a primit un venit lunar sub formă de salarii, care este egal cu 10000 UAH, atunci agentul fiscal trebuie să efectueze un astfel de algoritm de impozitare a acestui venit:
Apoi se determină valoarea impozitului:
- la o rată de 15%, venitul este impozitat UAH 9071.24, din care impozitul este 1360.69 UAH;
- la o rată de 17%, venitul este impozitat la 568.76 UAH, din care taxa este de 96.69 UAH.
Prin urmare, în funcție de exemplul dumneavoastră, valoarea totală a taxei care urmează să fie reținut de către agentul fiscal al venitului lunar al contribuabilului de 10.000 USD este 1457.38 USD (1360.69 UAH + 96,69 USD).
Acționând. Prim-vicepreședintele S. Lekar
PRIVIND CONSIDERAREA UNEI LISTE [PRIVIND IMPOZITAREA VENITURILOR DIN PERSOANELE FIZICE ALE ASISTENȚEI MATERIALE] (extras)
Vă informăm că, în conformitate cu articolul №322-VIII primul Articolul 11 din Codul muncii al 12.10.71, conexiunea (denumit în continuare - Codul Muncii) în întreprinderi, instituții, organizații, indiferent de forme de proprietate și de management care utilizează angajat de muncă și au drepturile unei persoane juridice, se încheie un contract colectiv.
Subparagraful 14.1.48 de la punctul 14.1 al articolului 14 din Codul stabilit în sensul secțiunii IV „Impozitul pe venitul personal“ din salariul de cod - acesta este principalul și suplimentare salariile și compensarea altor stimulente plătite (furnizat) contribuabilului în legătură cu raportul de muncă angajarea conform legii.
În conformitate cu paragraful 163.1.1 al punctului 163.1 din secțiunea IV "Impozitul pe venit individual" din Cod, obiectul impozitării unui rezident este venitul total lunar impozabil.
În conformitate cu paragraful 164.2.1 al paragrafului 164,2 al articolului 164 din Codul din venitul lunar total (anual) impozabil al contribuabilului include venituri sub formă de salarii, acumulate (plătite) contribuabilului, în conformitate cu termenii contractului de muncă (contract).
Prin urmare, în cazul în care plata asistenței financiare este sistematică și o astfel de asistență este oferită tuturor sau majoritatea lucrătorilor, cum ar fi asistența pentru reabilitare, iar plățile sale sunt prevăzute dispoziții privind remunerarea angajaților (convenția colectivă, un acord industrial, și așa mai departe. P.), adoptat în conformitate cu normele dreptul muncii, o astfel de asistență financiară în scopuri fiscale egale cu salariul și întreaga cantitate de astfel de ajutor este inclusă în venitul impozabil lunar total al taxei plătitorului și impozabile la ratele prevăzute la alineatul 167,1 articolul 167 din cod, ținând seama de cerințele de la punctul 164,6 al articolului 164 din Cod.
În acest caz, atunci când primesc asistență care nu sunt vizate de caritate binefăcătorului - persoana sau entitatea contribuabilul este obligat să depună o declarație anuală, indicând valoarea sa în cazul în care valoarea totală a asistenței care nu sunt vizate de caritate primite în cursul anului fiscal depășește limita de dimensiune stabilită de primul paragraf al sub-paragraful 169.4.1 169.4 articolului 169 al Codului (al patrulea paragraf al 170.7.3 paragraf 170,7 al articolului 170 al Codului).
Punctul 168.1.2 al articolului 168.1.1.1.1 din articolul 168 al Codului stabilește că taxa este plătită (transferată) către buget în timpul plății venitului impozabil printr-un singur document de plată. Băncile acceptă documentele de plată pentru plata veniturilor numai în cazul în care prezentarea simultană a unui document de decontare pentru transferul acestei taxe la buget.
Vicepreședinte al Comisiei pentru reorganizarea STA a Ucrainei,
Vicepreședinte al Serviciului Fiscal de Stat al Ucrainei S. LEKAR
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: