REPARAREA DRUMURILOR AUTOMOBILE
Desigur, ei nu efectuează ei înșiși lucrările de întreținere, pentru aceasta atrage contractori, acționând în calitate de clienți în acest caz. În unele cazuri, fondurile bugetare pot fi alocate direct acelor organizații care vor efectua reparații.
În acest articol, vom analiza anumite momente din organizațiile care repară drumurile.
Contabilitate pentru repararea drumurilor
Cel mai adesea, beneficiarii fondurilor bugetare destinate reparației autostrăzilor sunt autoritățile executive (gestionarea rutieră federală sau regională). Așa cum am spus deja, în calitate de clienți, atrage contractori pentru organizațiile de construcție.
Pentru contractori, fondurile primite din administrarea rutieră federală sau regională nu vor fi considerate fonduri alocate. De ce? După cum se menționează în paragraful 1 al articolului 39 din Codul fiscal, transferul cu titlu oneros de proprietate asupra bunurilor (rezultatele lucrărilor) de la o persoană la alta, sau de servicii plătite de o persoană la o altă persoană este considerată a fi realizarea de bunuri (lucrări, servicii). În acest caz, contractantul execută lucrări pentru client, contra unei taxe. Prin urmare, fondurile primite pentru a plăti pentru munca efectuată ar trebui tratate ca venituri pentru vânzări. Contabilitatea și impozitarea unei astfel de operațiuni se efectuează în conformitate cu procedura general stabilită.
Conform paragrafului 5 al acestui PBU, fondurile bugetare pot fi reflectate în contabilitate numai dacă există încredere că:
- beneficiarul va îndeplini condițiile în care sunt acordate fondurile (contractele au fost încheiate, deciziile au fost făcute publice și deciziile au fost luate, documentația de proiectare și estimare a fost aprobată etc.);
- fondurile vor fi primite (aprobate de buget, primite notificări privind alocările bugetare, limitele obligațiilor bugetare, etc.).
Dacă ambele condiții sunt îndeplinite, atunci în contabilitatea organizației contabilul va scrie:
Debit 76 Credit 86 subcontul "Fonduri bugetare"
- se reflectă datoria bugetului pe mijloacele alocate;
Debit 51 Credit 76
- fondurile alocate din buget.
Este adevărat că, dacă organizația specifică în politica contabilă că fondurile bugetare vor fi reflectate în contabilitate numai după primirea efectivă, postarea va fi diferită:
Debit 51 Credit 86 subcontul "Fonduri bugetare"
- au primit fonduri din buget.
Pentru achiziționarea de materiale de construcție pentru repararea drumului au fost cheltuite 1 115 000 ruble. (inclusiv TVA - 170.084,75 ruble); pentru plata muncii lucrătorilor (inclusiv impozitul social unificat și contribuțiile la Fondul de pensii) - 278.000 ruble; să plătească pentru munca subcontractanților - 907.000 ruble. (inclusiv TVA - 138,355.93 ruble).
În contul DRSU, contabilul a făcut următoarele intrări:
Debit 76 Credit 86 subcontul "Fonduri bugetare"
- 2 300 000 freca. - se reflectă obligația bugetului regional pentru fondurile alocate;
Debit 51 Credit 76
- 2 300 000 freca. - fondurile alocate din bugetul regional;
Debit 10 Credit 60
- 944 915,25 ruble. (1 115 000,00 - 170 084,75) - materiale de construcții achiziționate;
Debit 19 Credit 60
- 170 084,75 ruble. - TVA se reflectă în materialele de construcție achiziționate;
Debit 20 Credit 70 (69)
- 278 000 freca. - salariile se plătesc lucrătorilor, ținând cont de impozitele sociale unice și de contribuțiile de asigurări la UIF;
Debit 20 Credit 60
- 768,644,07 ruble. (907 000,00 - 138 355,93) - se reflectă costul lucrărilor subcontractanților;
Debit 19 Credit 60
- 138.355,93 ruble. - TVA se reflectă în activitatea subcontractanților;
Debit 20 Credit 10
- 944 915,25 ruble. - materiale de construcție utilizate pentru repararea drumurilor;
Debit 20 Credit 19
- 308.440,68 ruble. (170 084,75 + 138 355,93) - TVA-ul aferent materialelor de construcții și lucrărilor subcontractanților a fost anulat;
Debit 60 (69, 70) Credit 50 (51)
- 2 300 000 freca. (1 115 000 + 278 000 + 907 000) - Materialele furnizate, subcontractorii, lucrătorii salariu plătit enumerate contribuțiile ESN și buget pentru PFR;
Debit 86 subcontul "Fonduri bugetare" Credit 98 sub-cont "Venituri neplătite"
- 2 300 000 freca. - fondurile bugetare sunt reflectate în mod gratuit;
Debit 98 subcontul "Venituri fără plată" Credit 91 subcontul "Alte venituri"
- 2 300 000 freca. - a inclus fonduri bugetare în compoziția veniturilor neoperative.
Transferul lucrărilor efectuate către client
Taxa minieră de extracție
La construirea și repararea drumurilor, organizațiile de construcție pot extrage nisip, pietriș și alte resurse minerale comune. În acest caz, organizațiile vor trebui să plătească o taxă pentru extracția mineralelor. La urma urmei, extracția resurselor minerale comune este exceptată de la această taxă numai dacă sunt extrase de un antreprenor individual pentru nevoile personale (clauza 1, clauza 2, clauza 336 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În plus, organizația va trebui să îndeplinească cerințele de la revendicarea 1 st.335 Codul Fiscal al Federației Ruse: să fie înregistrați ca plătitori de taxa pe extracția de resurse minerale la amplasarea terenului pe care se realizează extracția de nisip, pietriș și alte minerale similare. Termenul declarației este de 30 de zile de la data înregistrării de stat a permisului de utilizare a blocului subsol. Rețineți că amplasarea suprafeței subsolului este teritoriul regiunii rusești pe care se află.
Pentru extragerea taxei de nisip și pietriș este plătit la rata de 5,5 la suta din valoarea fosila (rata de impozitare enumerate la alineatul 2 st.342 Codul fiscal).
Și cum să determinăm valoarea mineralelor minerite? Acest lucru este menționat în articolul 340 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acesta poate fi fie prețul de vânzare al mineralelor minerite, fie costul estimat. În acest ultim caz, valoarea mineralelor minerale este determinată pe baza unei anumite liste de cheltuieli specificate în clauza 4 din articolul 340 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Astfel, pentru calculul impozitului pe extracția de minerale, valoarea nisipului extras poate fi estimată la o rată de 364,950 ruble. (450 ruble x 811 tone).
Lucrări pe bază de rotație
Indemnizații plătite în conformitate cu normele și nu sunt incluse în totalul lucrătorilor cu venituri, și, prin urmare, nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (punctul 3 al articolului 217 din Codul fiscal).
Dar organizația poate plăti bonusurile muncitorilor și într-o sumă mai mare, dacă este fixată într-un contract de muncă sau în contract colectiv. Aceste plăți pot fi, de asemenea, luate în considerare pentru impozitarea profitului (articolul 255 din articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, cantitatea de cote în exces trebuie să fie inclusă în venitul total al angajatului, precum și să se acumuleze impozitul social și contribuțiile unificate la Fondul de pensii al Federației Ruse. În fond, aceste plăți nu se mai încadrează în definiția despăgubirii stabilite prin lege.
Iar cuantumul despăgubirii, sub rezerva angajării în conformitate cu contractul de muncă, este de 2329,1 ruble. (4880 ruble x 75%, 22 zile x 14 zile).
Astfel, suma plății excedentare va fi de 929,1 ruble. (2329,1 - 1400). Această sumă ar trebui să fie inclusă în venitul impozabil al salariatului, rezultând din acesta contribuția socială și contribuțiile de asigurări unice la Fondul de pensii al Federației Ruse.
În vederea impozitării profitului, ДРСУ poate accepta cheltuieli la o rată de 2329,1 rbl.
Semnat în imprimare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: