procedura de calculare și plată a taxelor esch. creditarea sumelor esch
ESKN se calculează ca procent din baza de impozitare care corespunde ratei de impozitare.
Contribuabilii în perioada de raportare, se calculează valoarea plății în avans a UAT, pe baza ratei de impozitare și primirea efectivă a veniturilor, a redus cu suma cheltuielilor calculate pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul jumătate.
Plățile în avans pentru ESHN sunt plătite în cel mult 25 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei de raportare.
Plata anticipată plătită anticipat pentru ESHN este calculată contra plății impozitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale.
Plata ESXN și plata în avans a impozitelor sunt efectuate de contribuabili la locul organizației (locul de reședință al antreprenorului individual).
ESKN, care se plătește pe baza perioadei fiscale, se încheie cu contribuabilii cel târziu în termenul stabilit pentru depunerea declarației fiscale pentru perioada fiscală.
Sumele din ESHN sunt creditate în conturile organismelor federale ale Trezoreriei pentru distribuirea lor ulterioară, în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.
Contribuabilii după expirarea perioadei de raportare și a perioadelor fiscale prezintă declarațiile fiscale către autoritățile fiscale:
1) organizația în locul amplasării acesteia;
2) antreprenori individuali la locul lor de reședință.
Contribuabilii prezintă declarații fiscale:
1) pe baza rezultatelor perioadei de raportare, nu mai târziu de 25 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei de raportare;
Forma declarațiilor fiscale și procedura de completare a acestora sunt aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
OOO "Severnye Zori" din regiunea Arhangelsk în cursul anului calendaristic a fost implicată în producția de produse agricole și prelucrarea primară a acestora, precum și alte activități.
La sfârșitul anului, organizația a primit un venit de 1.000.000 de ruble. inclusiv veniturile din vânzarea de produse agricole 500 000 de ruble. venituri din vânzări de produse agricole 300 000 freca. venituri din alte activități 200 000 ruble.
Sarcina: Pentru a stabili dacă Severnye Zori are dreptul de a fi plătitor de impozit agricol unic.
Soluția: [(500 000 + 300 000). 1 000 000] x 100 \% = 80 \% Cota venitului din vânzarea produselor agricole produse de organizație, inclusiv produsele prelucrării sale primare, conferă dreptul de a recunoaște organizația ca producător de produse agricole și plătitoare a ECN.
Taxpayer LLC "Holmogorets" în regiunea Arkhangelsk pentru anul a primit venit în valoare de 8 milioane de ruble; a suportat cheltuieli în valoare de 5.000.000 de ruble. LLC "Holmogorets" este plătitorul unui singur impozit agricol.
Prin rezultatele primei jumătăți a anului, veniturile s-au ridicat la 3.000.000 de ruble; cheltuieli de 2 000 000 de ruble.
Veniturile și cheltuielile sunt pe deplin asociate cu producția de produse agricole. În prima jumătate a anului a fost plătită o plată în avans.
Cesiune: Pentru a determina plata în avans și suma de ESXN care urmează să fie plătită la buget până la sfârșitul anului.
1) 8.000.000 5.000.000 = 3.000.000 de ruble. baza fiscală a ECNT pentru anul respectiv;
2) 3 000 000 x 6 \% = 180 000 ruble. valoarea impozitului pe an;
3) (3 000 000 2 000 000) × 6 \% = 60 000 frecare. plata anticipată a ESKH în funcție de rezultatele semestrului;
4) 180 000 60 000 = 120 000 ruble. valoarea ESXN care urmează să fie plătită bugetului pentru anul respectiv, ținând seama de plata în avans.
Răspuns: 60 000 de ruble. 120 000 de ruble.
Întrebări pentru autocontrol
1. Denumiți conceptele de bază utilizate în conformitate cu capitolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse "Impozitul agricol unificat".
2. Listați plătitorii impozitului agricol unificat.
3. Denumiți obiectivele impozitării ca fiind o singură taxă agricolă.
4. Cum se determina baza fiscală pentru o singură impozitare agricolă?
5. În ce limite sunt stabilite ratele impozitului agricol unificat?
6. Care este procedura de calculare și de plată a unei singure taxe agricole?
7. Care sunt condițiile de plată a unei singure taxe agricole?
20. Sistem simplificat de impozitare
Un sistem simplificat de impozitare aplicat de organizații și întreprinzători individuali se aplică în conformitate cu capitolul 26.2 din Codul fiscal împreună cu alte regimuri fiscale.
Trecerea la un sistem simplificat de impozitare (USN) sau revenirea la alte regimuri de impozitare sunt realizate de organizații și antreprenori individuali în mod voluntar.
Aplicarea unui sistem simplificat de impozitare de către organizații prevede scutirea de obligația de a plăti:
1) impozitul pe profit;
2) impozitul pe proprietatea organizațiilor;
Aplicarea unui sistem simplificat de impozitare de către întreprinzătorii individuali prevede scutirea de la obligația de a plăti:
1) impozitul pe venitul personal (în ceea ce privește veniturile obținute din activități economice);
2) impozitul pe bunurile persoanelor (în ceea ce privește bunurile utilizate pentru activități antreprenoriale);
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică un sistem simplificat de impozitare nu sunt recunoscuți ca plătitori de TVA, cu excepția TVA-ului datorat la importul mărfurilor pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
Organizațiile și antreprenorii individuali care aplică USN achită primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.
Alte impozite sunt plătite de organizații și întreprinzători individuali, utilizând un sistem simplificat de impozitare, în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.
Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică USN, se menține procedura actuală de efectuare a tranzacțiilor în numerar și procedura de transmitere a rapoartelor statistice.
Aceștia nu sunt scutiți de obligațiile agenților fiscali prevăzuți de Codul fiscal.
Contribuabilii sunt organizații și antreprenori individuali care au trecut la un sistem simplificat de impozitare și îl aplică în ordinea stabilită de Codul Fiscal.
Organizația are dreptul de a merge la sistemul fiscal simplificat, în cazul în care în primele nouă luni ale anului în care organizația se aplică pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare, venituri, determinate în conformitate cu articolul 248 din Codul fiscal nu depășește 15 milioane de ruble.
Această valoare este valoarea maximă a veniturilor companiei, limitând dreptul organizației de a trece la un sistem simplificat de impozitare, indexată în coeficientul deflatorul, este stabilit anual pentru fiecare an calendaristic ulterior, și ținând cont de modificările prețurilor de consum pentru bunuri (lucrări, servicii), în Federația Rusă pentru anul calendaristic precedent, și de asemenea, pe coeficienții deflatorului, care au fost utilizați mai devreme.
organizații care au filiale și (sau) reprezentanțe;
fondurile nestatale de pensii;
participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare;
organizațiile și antreprenorii individuali implicați în producerea de bunuri accizabile, precum și extracția și vânzarea de minerale, cu excepția resurselor minerale comune;
organizații și antreprenori individuali implicați în jocuri de noroc;
notari, angajați în practica privată, avocați, birouri de avocatură înființate, precum și alte forme de formare a avocaților;
organizațiile care sunt părți la acordurile de împărțire a producției;
organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați către sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozitul agricol unic);
organizații în care ponderea participării altor organizații este mai mare de 25%. Această restricție nu se aplică în cazul organizațiilor al căror capital social este format în întregime din organizații publice ale depozitelor persoanelor cu handicap, în cazul în care numărul mediu al persoanelor cu dizabilități în rândul angajaților lor nu este mai mică de 50 \%, iar cota lor din fondul de salarii de cel puțin 25 \%;
organizațiilor și antreprenorilor individuali a căror număr mediu de salariați pentru perioada de raportare, stabilită în conformitate cu procedura stabilită de organul executiv federal autorizat în domeniul statistic, depășește 100 de persoane;
în care valoarea reziduală a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind contabilitatea, depășește 100 de milioane de ruble. Activele imobilizate și imobilizările necorporale care fac obiectul amortizării și sunt recunoscute ca imobilizări amortizabile sunt contabilizate;
Organizațiile și întreprinzători individuali, transferat la cote unice de impozitare pe venit pentru anumite tipuri imputate de activități pe unul sau mai multe tipuri de activitate de întreprinzător are dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare în raport cu alte tipuri de afaceri. Restricții privind numărul de salariați și valoarea activelor fixe și activelor necorporale stabilite în prezentul capitol, în ceea ce privește astfel de organizații și întreprinzători individuali sunt determinate pe baza tuturor tipurilor de activități lor, precum și valoarea maximă a venitului, determinate de activitățile impozitate în conformitate cu regimul fiscal general.
Procedura și condițiile de începere și de încetare a aplicării sistemului simplificat
Contribuabilii care aplică un sistem simplificat de impozitare nu au dreptul să treacă la un alt regim de impozitare înainte de sfârșitul perioadei fiscale.
Dacă la sfârșitul perioadei de raportare (impozit), venitul contribuabilului a depășit 20 de milioane de ruble. și (sau) pentru raportarea (taxa) perioada permisă nu cerințele stabilite TC astfel de contribuabil este considerat pierdut dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare de la începutul trimestrului în care a menționat în exces (sau) cerințele menționate discrepanțele admise și.
În același timp, sumele impozitelor datorate la utilizarea unui regim diferit de impozitare sunt calculate și plătite în conformitate cu procedura prevăzută de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru organizațiile nou create sau pentru întreprinzătorii individuali nou înregistrați. Acești contribuabili nu plătesc amenzile și penalitățile pentru întârzierea efectuării plăților lunare în trimestrul în care acești contribuabili au trecut la un alt regim de impozitare.
Dimensiunea specificată a valorii limită a venitului contribuabilului, care limitează dreptul contribuabilului de a aplica un sistem simplificat de impozitare, este supusă indexării în ordinea prevăzută de Codul Fiscal.
Contribuabilul este obligat să notifice autorității fiscale transferul unui alt regim de impozitare efectuat în conformitate cu Codul Fiscal în termen de 15 zile de la expirarea perioadei de raportare (fiscală).
Un contribuabil care a transferat dintr-un sistem simplificat de impozitare într-un alt regim de impozitare poate reveni la USN nu mai devreme de un an după ce și-a pierdut dreptul de a aplica un sistem simplificat de impozitare.
Obiectul impozitării este recunoscut ca fiind:
venituri reduse cu suma cheltuielilor.
Alegerea obiectului de impozitare este efectuată de contribuabil. Obiectul impozitării nu poate fi modificat de contribuabil în termen de trei ani de la începutul aplicării sistemului simplificat de impozitare.
Contribuabilii care sunt părți la un simplu contract de parteneriat (un acord de activitate comun) sau un contract de administrare a unui trust folosesc venituri care sunt reduse cu suma cheltuielilor ca obiect de impozitare.
Procedura de determinare a venitului
Contribuabilii la determinarea obiectului de impozitare țin cont de următoarele venituri:
Veniturile din vânzări, determinate în conformitate cu articolul 249 din Codul Fiscal;
veniturile neoperative, determinate în conformitate cu articolul 250 din Codul fiscal.
La stabilirea obiectului impozitării, venitul prevăzut la articolul 251 din Codul Fiscal nu este luat în considerare.
Veniturile sub formă de dividende primite nu sunt luate în considerare ca parte a venitului, dacă impozitarea lor este efectuată de un agent fiscal.
Trimiteți-le prietenilor: