Declarație actualizată privind TVA în anul 2019 exemplu de umplere

Din acest articol veți afla:

Această procedură se aplică atât contribuabililor, cât și agenților fiscali. În același timp, aceștia din urmă sunt obligați să depună "actualizări" numai pentru acei contribuabili în legătură cu care s-au constatat erori (articolul 81 alineatul (6) din Codul Fiscal al RF).

Dacă o eroare în declarația fiscală a dus la plăți excedentare de impozitare, adică, suma plătită în exces, organizația are dreptul de a depune o declarație revizuită privind reducerea TVA a taxei pentru perioada în care a apărut eroarea, sau nu a luat nicio măsură pentru remedierea erorii (alin. 3 p. 1 pct. 54 și paragraful 2 al pct. 1 pct. 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Nu trimiteți o declarație de TVA actualizată pentru o reducere și includeți ajustări în perioada curentă, nu va funcționa. O asemenea oportunitate nu este prevăzută în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse privind taxa pe valoarea adăugată. Și să se aplice dispozițiile relevante ale articolului 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind recalcularea în acest caz este incorectă.

Atenție: această regulă nu se aplică situației în care organizația nu a dedus TVA în perioada în care au fost îndeplinite toate condițiile pentru aceasta. Faptul este că aplicarea unei deduceri fiscale în perioadele ulterioare este posibilă și aceasta nu este o greșeală. Mai exact, este permisă utilizarea deducerii în termen de trei ani de la momentul înregistrării bunurilor (lucrărilor, serviciilor) achiziționate (subpunctul 1.1 al articolului 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Adică, deducerea "târzie" se reflectă pur și simplu în declarația actuală. În acest caz, nu este necesar să trimiteți un raport actualizat.

Dacă eroarea din declarație nu afectează în niciun fel valoarea impozitului datorat bugetului (de exemplu, în secțiunile 8 sau 9 numerele facturilor sunt incorect indicate), nu este necesar să predați "clarificarea". Fiți gata să oferiți explicații inspectorilor fiscali (clauza 3 din articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rețineți că este important, în fiecare caz, să înțelegeți cu atenție și dacă este într-adevăr necesar să prezentați un calcul corectiv. Poate că credeți că ați făcut o greșeală și că trebuie să faceți corecții, dar de fapt nu este.

De exemplu, mulți oameni întreabă dacă este necesară o "clarificare" dacă declarația TVA din secțiunea 7 nu reflectă interesul pe care banca îl plătește asupra soldului fondurilor din contul de decontare al organizației. Prin urmare, primirea dobânzilor nu poate fi considerată fie ca o operațiune supusă TVA, fie ca o operațiune care nu este supusă impunerii.

Pur și simplu capitolul 21 din Codul Fiscal nu reglementează astfel de relații. Prin urmare, nu este necesar să se reflecte aceste sume în secțiunea 7 a declarației TVA. Cu toate acestea, operațiunile de acordare a împrumuturilor în numerar, inclusiv dobânzile la acestea, care nu sunt supuse TVA, sunt indicate în secțiunea 7 (subpoziția 15, clauza 3, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Articole importante pentru plătitorii de TVA în selecția noastră

Rambursarea TVA se depune pe același formular ca și declarația inițială. Aceasta va fi o declarație independentă, nu o anexă la un document deja prezentat. În forma rafinată, trebuie să introduceți datele corecte simultan, ca și cum ați fi primul care le introduceți. Diferența dintre indicatorii vechi și corectați nu ar trebui să se reflecte în declarație.

Declarație actualizată privind TVA în anul 2017 exemplu de umplere

Punctul important: la declarația specificată este necesar să se anexeze o scrisoare de intenție, în care să se explice motivul pentru care este prezentată raportarea corectivă (articolul 88 din Codul Fiscal RF). Forma unui astfel de document nu a fost aprobată oficial. Prin urmare, aceasta poate fi făcută într-o formă arbitrară. În scrisoarea de intenție, este util să specificați mărimea erorii. Puteți completa o scrisoare de intenție pentru acest eșantion:

Marina Vladimirovna Medvedeva, doctorat, vă va spune toate detaliile și detaliile. un auditor profesionist (certificat al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse), consultant al unui număr mare de companii de audit și universități.

În cazul în care este detectată o eroare în declarațiile fiscale ca urmare a inspecției fiscale (impozit apreciat că (redus) inspectoratul fiscal), să prezinte o declarație revizuită nu este necesar (p. 1, Art. 81 din Codul fiscal). Sumele arieratelor (plățile excedentare) rezultate din auditul fiscal sunt înregistrate în materialele de audit (articolele 100, 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pe baza acestor rezultate, pe baza acestor materiale, inspecția fiscală va reflecta în mod independent sumele solicitate în cardul de cont personal al organizației dvs. Prin urmare, dacă o organizație prezintă o declarație actualizată, aceasta va duce la dublarea indicatorilor în datele contabile ale administrației fiscale.

Declarația specificată este transmisă Inspectoratului Fiscal la fel ca cea primară. Nu există excepții de la acest cod fiscal. Aceasta este, conform regulii generale de prezentare a "actualizărilor" în formularul electronic (articolul 174 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care, pe baza rezultatelor calculului specificat, organizația trebuie să plătească impozitul, anexează, de asemenea, copii ale plăților pentru transferul arieratelor fiscale și penalitățile pentru întârzierea efectuării plăților. Suma arieratelor pentru impozite și penalități este transferată prin documente separate de plată, deoarece pentru diferite taxe, penalități și penalități sunt stabilite diferite CSC.

Dacă sunteți listat sau dacă se produce o plată excesivă, solicitați returnarea (compensarea) valorii taxei plătite în plus. În orice caz, datoria trebuie achitată înainte de efectuarea corecțiilor.

Cum se calculează dobânzile de întârziere la o declarație TVA actualizată

Sancțiunile trebuie calculate numai în cazul unei arierate fiscale. Suma penalizării este egală cu 1/300 din rata de refinanțare din suma taxei neplătite pentru fiecare zi de întârziere a plății. În acest caz, nu includeți ziua plății efective a impozitelor (efectuarea de credite etc.) în timpul perioadei de întârziere. Faptul că în ziua depunerii ordinului de plată către banca (în ziua de set-off, și așa mai departe. N.) Restanțele impozitul pe venit a fost cheltuit (pag. 3 al art. 45, alin. 3 și 4 din art. 75 din Codul fiscal).

Acordați atenție: pentru a calcula dobânda, trebuie să luați rata de refinanțare, care era valabilă în perioada de întârziere (articolul 2, clauza 4, articolul 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cum inspectorii fiscali verifică declarațiile de TVA actualizate

În ceea ce privește declarația revizuită, precum și declarația primară, se efectuează un audit de birou. Durata auditului de birou se calculează începând cu ziua următoare datei primirii declarației fiscale la inspecție (articolul 88 alineatul (2) al articolului 6 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care, în timpul auditului de birou declarație oferă clarificări cu privire la aceeași Declarație, inspecția se oprește toate acțiunile cu privire la auditul inițial de birou și audit birou începe rafinament (alin. 9.1 Art. 88 din Codul fiscal). Astfel, în ziua prezentării clarificării, termenul de verificare a biroului pe declarația inițială se încheie. Și din ziua următoare, numărătoarea inversă a unei noi perioade de trei luni pentru a ține camera video începe cu clarificarea prezentată.

Pentru a supune explicațiilor documentele suplimentare solicitate de inspecție, ca regulă generală, organizația nu este obligată. O astfel de cerință din partea inspecției nu este justificată. Ca regulă generală, atunci când efectuează un audit de birou, biroul fiscal nu poate solicita informații și documente suplimentare (clauza 7, articolul 88 din Codul fiscal). Excepțiile de la această regulă sunt clar definite în Codul fiscal.

Înainte de a trimite o declarație fiscală actualizată pentru TVA, evaluați oportunitatea unei astfel de rapoarte. La urma urmei, "specificarea" poate duce la consecințe negative. Anume - audit fiscal la fața locului pentru perioada pentru care sunt prezentate conturile specificate. Acest lucru este posibil, chiar dacă au trecut mai mult de trei ani de la descoperirea erorii (articolul 89 alineatul (3) punctul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, inspecția are dreptul de a verifica, pentru orice perioadă, orice impozite, indiferent de faptul că se fac corecții numai pentru TVA. Pe baza rezultatelor acestei inspecții, inspectorii, identificând încălcările, taxează suplimentar impozitele și penalitățile. Numai inspectorul fiscal va fi amendat de către inspectori, deoarece greșeala a fost făcută cu mai mult de trei ani în urmă (articolul 113 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Atunci când declarația de TVA actualizată va economisi din amendă

Dacă depuneți o declarație fiscală actualizată cu o suprataxă fiscală după începerea unui audit la birou al rapoartelor primare, dar înainte de a se termina, adică în timpul unui audit de birou, veți evita sancțiunile. De asemenea, organizația este scutită de răspundere dacă declarația specificată este prezentată înainte de expirarea termenului de plată a impozitului. În mod alternativ, în cazul în care declarația rafinat furnizată după expirarea plății taxelor, dar organizația transferate la buget, iar suma rămasă de sancțiuni fiscale (p. 3 și 4 Art. 81 RF).

Aveți o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou

Articole similare

Pagina anterioară