Informații contabile
Fiecare contabil este cu siguranță familiarizat cu un astfel de document ca referință contabilă. Astăzi vom vorbi despre ce referință contabilă servește și cum să o înregistrăm în mod corespunzător.
Când se întocmește o declarație contabilă
Cazuri în care se eliberează un certificat contabil
Tranzacții de afaceri, emise de un certificat contabil
Informații aproximative care pot fi incluse în raportul contabil
Taxa de utilizare a DU și IT
Calcularea diferențelor de curs valutar
Distribuția cheltuielilor de transport-achiziție (TZR)
Calcularea și distribuirea TZR în conformitate cu P (C) BU 9 "Stocuri", aprobată prin Ordinul IFI din 20.10.99, nr. 246
Calcularea marjei de tranzacționare
Calcularea și distribuirea marjelor comerciale în conformitate cu P (C) BU 9 "Stocuri", aprobată prin Ordinul IFI din 20.10.99, № 246
Calculul salariilor medii
Reținerea pensiei de întreținere și a altor sume din salariu
Declarația contabilă se calculează sumele de întreținere pentru a menține sau de alte sume înscrisurilor de date sau ordinele capului (în cazul în care întreținerea sau dimensiunea reținere la sursă se determină ca procent și determinarea valorii lor necesită calcule), calculul poștale (în cazul în care întreținerea să fie trimise la transferul e-mail destinatar datorită angajat). În cazul în care executivul sau documentele administrative conține o anumită cantitate de retenție, în proiectarea de ajutor financiar nu este necesară, deoarece în acest caz, calculele suplimentare nu sunt făcute
Angajarea rezervelor și provizioanelor
Calcularea valorii rezervelor de creanțe îndoielnice (contul 38), furnizarea de cheltuieli și plăți viitoare (contul 47)
Reclasificarea datoriei pe termen lung la datoria pe termen scurt
Calcularea părții din valoarea datoriei pe termen lung datorată pentru rambursare în următoarele 12 luni de la data bilanțului, care ar trebui să se reflecte în datoria pe termen scurt
Încasarea obligațiilor monetare asupra impozitelor
De regulă, operațiunile de acumulare a datoriilor fiscale conform art. 9 și art. 10 CCG, solicită înregistrările contabile corespunzătoare din contul 64 "Calcularea taxelor și plăților", subconturile 641 și 642. Aceste tranzacții pot fi documentate utilizând o referință contabilă. Excepția este în special TVA, obligațiile în baza cărora sunt determinate în mod automat pe baza rezultatelor tranzacțiilor contabile pentru subcontul 641 / TVA
Amortizarea creanțelor și a datoriilor, reprezentând datorii neperformante
operațiunile de reducere a datoriilor, precum și operațiunile restituire reducerea datoriilor anterioare pot fi documentate cu ajutorul ajutor financiar, care conține informații despre valoarea unei astfel de datorii, a făcut înregistrări contabile și venituri / cheltuieli recunoscute în scopuri fiscale
Compensarea avansurilor la subconturile 371 și 681
În cazul în care întreprinderea ține o evidență a avansurilor în tranzacții cu cumpărătorii și furnizorii, compensarea avansurilor primite și primite în cazul transferurilor ulterioare poate fi întocmită printr-un certificat contabil. Cu o formă automatizată de contabilitate, acest lucru nu este relevant, deoarece această operațiune este efectuată automat de programul contabil atunci când se efectuează documente primare (facturi, certificate de muncă sau servicii prestate)
Dobândirea dobânzilor la operațiunile de credit și de depozit
Dobânzile se calculează pe operațiunile de creditare și de depozit pentru perioada de raportare. Datele pentru acest calcul sunt preluate din contractele relevante (cel mai adesea contractele cu băncile). Deși tratatul se datorează toate elementele esențiale de interes, un contabil în plus ar trebui să emită calcularea valorii reale a dobânzii bazată pe valoarea reală a creditului sau de depozit, data efectivă de angajamente de interes, modificări ale condițiilor contractuale, etc. În plus, acordul - .. Acesta nu este documentul primar, el nu este o confirmare a tranzacției de afaceri, valoarea principală a obligației pe care se calculează nu pot fi specificate în ea interes (de exemplu, acordul privind linia revolving de credit și fie despre plasarea depozitului cu reîncărcare gratuită și retragerea fondurilor). Prin urmare, contractul nu poate servi drept bază pentru calcularea dobânzii.
Cu toate acestea, în unele cazuri, acumularea dobânzii la operațiunile de depozit poate fi reflectat de către bancă în extrasul de cont al contului de depozit. Aceasta ar trebui să acorde o atenție la oportunitatea unei astfel de interes, acestea trebuie să se reflecte în declarația nu mai târziu în ultima zi a lunii pentru care se calculează dobânzi. În cazul în care banca reflectă acumularea de interes într-un alt mod, de exemplu, la începutul lunii următoare lunii de raportare, sau utilizează o perioadă de calcul diferită pentru calculul dobânzii, mai degrabă decât o lună calendaristică, compania ar trebui să facă în mod independent, instrumentul principal de interes acumulate, în care dobânda acumulată se va reflecta în contabilitate în timp util. Accrual de interes pentru facilități de credit pe baza extrasului de cont nu este posibilă, deoarece acest document reflectă fluxurile de numerar reale, mai degrabă decât aspectul obligațiilor societății de a plăti dobânzi
Încasarea cheltuielilor și a veniturilor perioadelor viitoare, includerea acestora în componența cheltuielilor și veniturilor din perioada curentă de raportare
Sumele de cheltuieli și venituri amânate între perioada curentă și viitoare de raportare sunt redistribuite. Pe baza acestei trimiteri contabile, tranzacțiile sunt înregistrate în conturile 39 și 69
Distribuția costurilor generale de producție
Calcularea și distribuirea costurilor generale de producție pentru obiectele de cost (tipurile de produse finite, munca efectuată, serviciile furnizate)
Încărcarea dividendelor sau distribuirea profiturilor
Această operațiune poate lua forma de ajutor financiar, în cazul în care documentele administrative nu identifică valoarea specifică a dividendului, valoarea specifică a profiturilor distribuibile, astfel cum sunt definite de reguli stricte astfel de evaluări sau de distribuție (de exemplu, în cazul în care un anumit procent din valoarea dividendelor pe valoarea veniturilor, calculul în sine suma să fie a emis un document separat)
Închiderea soldului conturilor operaționale din clasele 7, 8 și 9, transferând rezultatul financiar în contul 44
Aceasta este o operațiune de contabilitate de reglementare, care trebuie, de asemenea, confirmată de un document primar, ca oricare altul. În acest caz, acest document poate servi drept referință contabilă
Modificări ale politicilor contabile
În această referință, calculele și înregistrările contabile efectiv făcute de contabil în urma modificărilor în politica contabilă a întreprinderii trebuie menționate. De regulă, astfel de modificări se efectuează pe baza ordinelor șefului întreprinderii sau a altor documente administrative. Cu toate acestea, aceste documente formulează cel mai adesea o regulă generală de contabilitate, care este supusă schimbării, precum și natura unei astfel de schimbări. Toate calculele și înregistrările detaliate trebuie reflectate în raportul contabil
Angajarea veniturilor și a cheltuielilor în contabilitatea impozitului pentru impozitul pe venit, obligațiile fiscale pentru impozitul pe venit și TVA pe baza prețurilor obișnuite, formarea altor indicatori de raportare fiscală
Aceste informații contabile se referă nu la contabilitate, ci la contabilitate fiscală. În mod strict vorbind, un document cu astfel de informații va fi mult mai probabil să fie un "registru de contabilitate fiscală", dar, având în vedere că forma sa este absolut arbitrară, poate fi întocmită complet pe baza unui certificat contabil.
Reamintim că, potrivit punctului 44.1 din Codul fiscal, contribuabililor le este interzis să formeze indicatori de raportare fiscală pe baza datelor neconfirmate de documentele specificate la paragraful 1 al paragrafului 44.1 din CLE. Prin urmare, orice date incluse în indicatorii de raportare fiscală trebuie să fie documentate. Dacă o operațiune nu a fost formalizată de documentul primar relevant (de exemplu, deoarece nu există un formular special pentru document), atunci acest decalaj trebuie completat utilizând referința contabilă
Clasificarea și impozitarea asistenței financiare returnabile în conformitate cu cl. 14.1.257 CLE
Un astfel de certificat ar fi util dacă întreprinderea ar trebui să reflecte în registrele fiscale sumele specificate în paragrafe. 14.1.257 CLE și le clasifică drept asistență financiară returnabilă în scopuri fiscale
Încasarea dobânzilor suspendate în contabilitatea fiscală, în conformitate cu paragrafele 14.1.257 CLE
Condiționarea dobânzii este acumulată numai în contul fiscal. Calculul valorii lor trebuie să fie documentat în conformitate cu cerințele clauzei 44.1 din CLE
Reflecția în contabilitatea fiscală a 85% din achizițiile efectuate de nerezidenți din zonele off-shore în conformitate cu paragraful 161.2 al NKU
Distribuția creditului fiscal în conformitate cu normele secțiunii V din NKU
În cazurile prevăzute la art. 199, p. 198.5, par. 209.15.1, pct. 209.18 NKU
Referința contabilă este documentul principal
Potrivit art. 1 din Legea contabilității, documentul principal este un document care conține informații privind tranzacția de afaceri și confirmă punerea sa în aplicare. La rândul său, o operațiune economică este o acțiune sau un eveniment care determină modificări în structura activelor și pasivelor, capitalul propriu al societății.
Obligațiile din certificatul contabil
Acest formular poate fi folosit nu numai pentru corectarea erorilor, ci și în alte cazuri. Dar dacă mai multe informații trebuie să fie reflectate în certificatul de contabilitate, atunci acesta poate fi compilat într-o formă arbitrară indicând toate cerințele obligatorii discutate în secțiunea anterioară. În acest caz, un plan aproximativ al părții principale (semantice) a referinței contabile poate fi după cum urmează:
1. Declarația esenței operațiunii economice, natura erorii și așa mai departe.
2. Calcularea sumelor. Calculele volumetrice sunt mai convenabile pentru a fi realizate sub formă de tabele.
3. Înregistrări contabile. De asemenea, este mai bine să fiți în tabel.
4. Operațiuni de contabilitate fiscală. Iată sumele veniturilor și cheltuielilor pentru această tranzacție, reflectate în scopuri de impozitare a profitului, cu indicarea unui articol, element sau subpoziție din CLE, pe baza căreia s-au reflectat sumele menționate.
Fiecare întreprindere poate elabora și aproba un singur forme universale sau mai specifice de ajutor financiar, în funcție de cazurile care se face. Aceste formulare pot fi aprobate în ordinea capului în ceea ce privește circulația documentelor la întreprindere sau în ordine separată. Dacă este necesar, societatea poate adopta în loc sub forma de ajutor financiar de forma lor specială a documentelor interne - de exemplu, o anumită formă de astfel de documente ca „calcularea amortizării mijloacelor fixe“, „Calcularea operare câștig de schimb valutar în conturile cu cumpărători străini“ și altele.
Prezentăm un eșantion aproximativ al compilației unui certificat contabil (a se vedea exemplul 2).
Decizia separată merită procedura de documentare a corectării erorilor admise anterior în cont. Există două moduri de a corecta erorile care sunt permise în cont: aceasta este metoda corectivă și metoda "inversării". Aplicarea acestora este reglementată de normele din secțiunea IV a Regulamentului nr. 88 și alin. 9 din Recomandările metodologice nr. 356.
Dacă greșelile din documentele primare sau registrele contabile sunt detectate înainte ca înregistrările să fie transferate în registrul general pentru luna curentă 1 în care au fost compilate, erorile respective sunt corectate corect. Cu această metodă, textul greșit și / sau cifrele sunt împărțite cu o singură linie, astfel încât să poată fi citite, iar textul și / sau numerele corecte sunt scrise deasupra acestora. Inscripția "este corectată" este făcută în mod necesar, se indică data corectării, iar acest lucru este confirmat prin semnăturile persoanelor care semnează documentul sau registrul corectat. Nu se compilează alte documente, deoarece eroarea a fost corectată înainte de raportarea și închiderea perioadei, iar datele deja corectate vor fi raportate.
1 Conform paragrafului 4 din Recomandările metodologice nr. 356, registrele contabile, inclusiv Registrul general, sunt întocmite lunar.
În cazul în care erorile sunt descoperite după încheierea perioadei de raportare, transferul înregistrărilor în registrul general și de raportare, este necesar să se corecteze le înseamnă deja „inversare“. Această metodă implică pregătirea certificatelor de contabilitate, care sunt de intrare contabile eronate (suma corespondenta conturilor) se face cu cerneală roșie, pixuri pasta de dinti pix, și așa mai departe. N., sau în paranteze, iar intrarea corectă (conturi de corespondență suma) este înscris în cerneală, pixuri pasta de dinți pix și etc de culoare închisă. Certificatul trebuie să conțină cauza erorii, trimiterile la documentele și înregistrările în care sa produs eroarea, un certificat este semnat de către angajat și după test - contabilul-șef.
Când se corectează greșelile în modul "invers", sunt posibile două situații. În cazul în care este detectată o eroare înainte de întocmirea conturilor anuale, dar după sfârșitul lunii sau trimestrului, acesta a redus corecția pentru compilarea de ajutor financiar și de a intra în prerogativele înregistrărilor Corectările întocmite în conformitate cu certificatul. Raportarea financiară anuală 1 se va face deja luând în considerare datele corecte. A doua situație - este corectarea erorilor din anii anteriori, influențat de valoarea rezultatului reportat (pierdere neacoperit), și ea este determinată revendicării 4, P (C) BU 6. Ei au subliniat că „corectarea erorilor făcute în întocmirea situațiilor financiare în anii precedenți, este deținut. prin ajustarea soldului de deschidere al rezultatului reportat la începutul anului de raportare, în cazul în care astfel de erori afectează valoarea rezultatului reportat (pierdere neacoperit)“. Astfel, este necesar nu numai pentru a face intrările corective pe contul 44 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperit)“, în corespondență cu conturile claselor de obiecte contabile relevante 1 - 6, dar, de asemenea, pentru a schimba echilibrul de indicatori la începutul anului. Este necesar pentru a urmări impactul erorii asupra rezultatelor financiare și a performanței, care sunt calculate pe baza rezultatelor financiare (de exemplu, calcularea impozitelor amânate, dividende, capital de rezervă, și altele.). Toate aceste informații trebuie să fie menționate în certificatul contabil.
1 Corectarea greșelilor în raportarea fiscală este o problemă separată, pe care noi nu o atingem acum.
Julia EGOROVA, Specialist fiscal și contabil
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: