Toată lumea știe că lichidarea unei organizații debitoare este un motiv pentru a recunoaște că datoria este iremediabilă și inclusă în cheltuielile de non-exploatare fiscală <1>. Dar este mai important ca creditorul să-și returneze toate banii, ceea ce înseamnă că, cu cât va afla mai devreme despre închiderea iminentă a organizației debitoare, cu atât mai bine.
În cazul în care organizația a eliminat deja, atunci, potrivit Ministerului Finanțelor, posibilitatea de reducere a datoriei depinde de modul în care ea a „încetat să mai fie.“ În caz de închidere voluntară sau de închidere din cauza datoriei de faliment pot fi incluse în costurile, iar acest lucru trebuie să se facă în ziua excluderii debitorului din registrul, dar cu condiția să aveți o declarație de registru. Și în cazul în care debitorul a fost expulzat din registru ca persoană non-juridică, venitul impozabil, în general, nu se poate reduce la valoarea datoriei sale.
Deci, unde este posibil să aflăm că organizația debitoare se va închide, este deja închisă sau va fi exclusă din USRLE? Cum justifică Ministerul Finanțelor opinia cu privire la procedura de lichidare a datoriei? Ce se poate opune? Vă sugerăm să căutați răspunsuri împreună.
<1> Paragraful 2 al paragrafului 2 al art. 265 alin. (2) din art. 266 din Codul Fiscal.
Cum să aflați despre lichidarea unei organizații debitoare
De regulă, organizația este închisă prin decizia participanților sau este închisă după ce instanța a considerat că este în stare de faliment <2>. Dar lichidarea nu se va termina înainte ca autoritățile fiscale să înregistreze în registrul unic de stat al entităților juridice despre excluderea organizației din registru <3>. Aceasta, ca să spunem așa, ordinea "ordinară" de lichidare a unei entități juridice. Vom vorbi despre excluderea organizației nefuncționate din Registrul unic de stat al entităților juridice la o dată ulterioară.
De asemenea, despre viitoarea lichidare a firmei pot fi găsite pe site-ul Serviciului Federației Federale în secțiunea cu informații din Registrul Unic al Entităților Juridice <9>, deoarece decizia de a închide participanții organizației trebuie să informeze și autoritățile fiscale <10>. Iar aceștia, la rândul lor, sunt obligați să înregistreze această decizie în registru.
Puteți afla rapid despre lichidarea viitoare sau finalizată a contrapărții de pe site-ul Serviciului Federal Federal al Federației Ruse, privind procedura de faliment pe site-ul web al ziarului Kommersant.
Deci, ați aflat că debitorul dvs. se află în stadiul de lichidare sau faliment. Încercați să obțineți bani de la el, înainte de a fi prea târziu! Este imposibil să-ți scrii datoriile pentru cheltuieli, deoarece nu este o datorie proastă <13>, indiferent cât de rele sunt lucrurile cu debitorul. Dintr-o dată avea ceva proprietate și în timp ce "respiră", posibilitatea de a obține cel puțin ceva ce ai. Dar nu există oportunități de includere a datoriilor în cheltuieli.
Dar, să presupunem că, după ce ați aruncat o privire asupra site-ului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, ați văzut că organizația a trecut deja etapa de lichidare, a fost expulzată din USRLE. Totul, debitorul tău nu mai este, iar suma datoriei acum de la el nu este recuperată. Este adevărat că este posibil ca datoria să fie inclusă în cheltuielile de non-exploatare fiscală. Dar, în opinia Ministerului de Finanțe, nu imediat după ce ați aflat despre lichidarea debitorului pe site-ul serviciului fiscal.
<2> Punctele 2, 4 ale art. 61 din Codul civil.
<3> Alineatul (8) din art. 63 din Codul civil.
<5> Paragraful 2 al art. 62 din Codul civil al Federației Ruse.
<7> Paragraful 1 al art. 63 din Codul civil.
<10> Paragraful 1 al art. 62 din Codul civil al Federației Ruse.
<13> Paragraful 2 al art. 266 din Codul Fiscal.
Împuternicirea debitorului debitorului lichidat
Astfel, Ministerul de Finanțe consideră că datorită "auto-lichidării" debitorului sau falimentului, datoria trebuie debitată numai dacă există un extras din Registrul unic de stat al entităților juridice <14>. Informații cu privire la lichidarea de pe site-ul de finanțare Federației Federale Federația complet măturea deoparte <15>.
Dacă intenționați să includeți doar datoria în cheltuieli, atunci, în principiu, să pună în aplicare recomandările Ministerului de Finanțe este mai ușor decât să jurați cu inspectorii. Adevărat, va trebui să vorbim despre descărcarea de gestiune, pentru ce:
- plăti 200 de ruble. (atunci declarația va fi făcută 5 zile) sau 400 de ruble. (în acest caz, documentul va fi emis în ziua următoare datei ordinului) <16>;
- să depuneți o cerere (o formă arbitrară) unei inspecții fiscale care se ocupă cu înregistrarea organizațiilor (dacă este în orașul dvs.) sau cu inspecția <17>.
Dar, să presupunem că ați scris datoria fără extractul, a trecut un audit fiscal și autoritățile de supraveghere au considerat că venitul impozabil în valoarea datoriei rele pe care le-au redus în mod greșit.
În acest caz, auditorii pot formula obiecții după cum urmează.
USRLE este menținută de serviciul fiscal și este responsabilă de fiabilitatea înregistrărilor din registru pe Internet. FTS încurajează utilizarea site-ului său web pentru a se proteja de omologii fără scrupule, adică sfătuiește organizațiile să-și ia decizii cu privire la informarea site-ului, să aibă încredere în el. De ce nu ați putut să credeți că datele acestei resurse au fost lichidate de debitorul dvs.? Imprimantele site-ului (cu data tipăririi) sunt suficiente pentru a justifica retragerea datoriilor.
Care este data inclusă în cheltuielile datoriei debitoare lichidate: data de excludere din registru sau data la care ați aflat despre acest lucru și au fost documentate (indiferent de ce este - un imprimat scos site-ul FNS sau un extras din registru)?
Nu va trebui să vă gândiți la această problemă dacă debitorul a fost expulzat din Registrul Unic de Stat al Entităților Juridice ca o organizație lichidată în același trimestru în care a devenit cunoscut. Cu toate acestea, ambele date se încadrează într-o perioadă de raportare sau o perioadă fiscală pentru impozitul pe venit. Dar ce să facem atunci când organizația debitorului, conform Registrului Unic al Entităților Juridice, a fost închisă, de exemplu, în primul trimestru, dar a apărut în II?
Credem că datoria poate fi anulată în al doilea trimestru. În primul rând, pentru că numai în acest trimestru organizația a primit documente care confirmă legalitatea retragerii. Și fără documente nu pot exista cheltuieli <18>. În al doilea rând, chiar dacă presupunem că datoria debitorului lichidat este cheltuielile primului trimestru, versiunea actualizată a art. 54 din Codul Fiscal vă permite să reduceți baza de impozitare a trimestrului II pentru aceste costuri. Bugetul nu-i pasă când taxa devine mai mică (și nu mai mult) - acum 3 luni sau acum <19>. Există, de asemenea, hotărâri judecătorești care confirmă legalitatea acestui fapt <20>.
În scrisorile Ministerului de Finanțe dedicate acestui subiect, nu există un răspuns clar la întrebarea în ce perioadă să se elimine datoria debitorului lichidat. Dintre acestea, este clar că datoria poate fi amânată după ce debitorul este exclus din Registrul unic de stat al entităților juridice <21>. Asta este - în orice moment, dar când exact - nu este clar. Pentru a clarifica situația, am decis să învățăm opinia experților de la Ministerul Finanțelor. Din fericire, a coincis cu a noastră.
Bulantseva Valentina Aleksandrovna, șefa Departamentului de Impozitare a Profitului (Venituri) al Departamentului pentru Politica Taxelor și Tarifelor Vamale a Ministerului de Finanțe al Rusiei, Economist onorat al Federației Ruse
„La alin. 1, art. 54 din Codul fiscal prevede că contribuabilul are dreptul să recalculeze baza de impozitare și valoarea taxei pentru taxa (de raportare), perioada în care eroarea detectată (denaturare), referitoare la impozitul pe trecut (de raportare) perioada, de asemenea, în cele cazurile în care erorile (denaturările) au condus la plata excesivă a impozitului.
Astfel, în cazul în care livrarea declarației de impozit pe venit pentru trimestrul I nu sa întâmplat understating valoarea taxei, organizația poate include datoriile debitorului lichidate în trimestrul II al costurilor, și anume trimestru, atunci când a fost dezvăluit faptul că societatea este lichidată și eliminată din registru. "
Ei bine, am examinat procedura de contabilitate fiscală pentru datoriile neplătite ale organizației, lichidate prin decizia proprietarilor sau după faliment. Dar poate exista încă un motiv pentru faptul că organizația "a încetat să mai fie": recunoașterea ineficientei sale. Cum să-i scrii datoriile?
<17> Punctul 20 din Regulile de referință ale Registrului Unic de Stat al Entităților Juridice.
<18> Paragraful 1 al art. 252 din Codul Fiscal.
<19> Paragraful 1 al art. 54 din Codul fiscal.
Scrieți datoria unei organizații inactive care este exclusă
Inspectoratele fiscale au dreptul de a exclude de la firmele non-operative USRLE, adică firmele care, în termen de 12 luni înainte de data deciziei de excludere din registru <22>:
- nu au prezentat rapoarte fiscale;
- Nu au efectuat tranzacții în niciunul dintre conturile de decontare.
Într-un cuvânt, excluderea de la USRLE a unei firme nevalide nu este lichidarea unei persoane juridice în sensul obișnuit. Acest motiv pentru încetarea existenței sale se deosebește de toate celelalte, care a fost observat chiar de Curtea Supremă de Arbitraj RF <27>. Și deoarece aceasta nu este o lichidare, Ministerul Finanțelor este sigur că datoria nu poate fi considerată fără speranță în sensul "fiscal" <28>. În acest sens, ministerul recomandă creditorilor organizației, care urmează să recunoască defunctului, în intervalul de timp alocat de lege 3 luni să se exprime și să dea un start la faliment a debitorului <29>. Și numai dacă este lichidată ca fiind în stare de faliment, va fi posibilă scoaterea datoriei în cheltuieli neoperative. O altă opțiune nu este să falimentați debitorul neperformant, ci să încercați să colectați datoria printr-un tribunal pe care cel mai probabil îl veți câștiga cu ușurință și veți primi un ordin de executare. Dar, deoarece debitorul este inactiv, mai devreme sau mai târziu, pe baza acestei foi, executorul judecătoresc va emite o rezoluție privind încetarea procedurii de executare în legătură cu imposibilitatea recuperării. Și apoi este deja posibil să se scrie datoria cu liniștea minții <30>.
Dacă nu doriți să faceți toate acestea și datoria trebuie să fie inclusă rapid în cheltuieli, atunci există argumente contrare argumentelor finanțatorilor. Ministerul Finanțelor, așa cum se întâmplă adesea, aduce încrederea că partea "cheltuieli" a Ch. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse este o anumită listă închisă de cheltuieli, este imposibil să se depășească limitele sale. Răspunsul la acest lucru este imuabil (și îl cunoașteți perfect): p. 1, art. 252 din Codul Fiscal, care vă permite să luați în considerare costurile justificate din punct de vedere economic și justificate din punct de vedere economic.
Este neprofitabil să așteptați până când organizația debitoare încetează să mai existe (mai ales dacă este exclusă din USRLE ca persoană juridică inactivă). Prin urmare, compania dvs. nu numai că pierde datoria, ci și se confruntă cu dificultăți atunci când scot datoriile cu privire la cheltuielile fiscale.
În special, acesta este motivul pentru care Art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține doar o listă aproximativă a pierderilor echivalente cu cheltuielile neoperative, printre care se menționează datorii nesemnificative. Da, nu există datorii față de companiile care nu funcționează, dar acest lucru, așa cum am văzut, nu înseamnă nimic <31>.
Știați în avans ce este debitorul dvs.? Ei bine, datoria sa în contabilitate fiscală este mai bine să nu se scrie și nu merge la tribunal. Dacă ați verificat debitorul și îl puteți confirma și, în cele din urmă, el este găsit inactiv, atunci puteți lupta pentru anularea datoriilor <32>.
Pentru datoriile fără speranță, inspectorii sunt tratați întotdeauna cu suspiciune, iar datoria societății lichidate nu face excepție. Procedura de retragere a unei astfel de datorii este acoperită cu o grămadă de "ifs", iar unele datorii nu sunt incluse în cheltuieli.
Deci, cel mai bun mod de a evita dificultățile nu este de a face ca datoria să devină fără speranță, nu așteptați până când contrapartea vă ordonă să trăiți mult. Dar aceasta nu mai este îngrijorarea contabilului.
<24> Alineatul 3 al art. 21.1 din Legea nr. 129-FZ.
<25> Paragraful 4 al art. 21.1 din Legea nr. 129-FZ.
<26> Alineatul (8) din art. 22 din Legea nr. 129-FZ.
<31> Paragraful 2 al art. 265 din Codul Fiscal.
Expert fiscal
Semnat în imprimare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: