Organizația - Societatea cu Răspundere Limitată (LLC) primește mobilier de birou de la un fondator străin ca o contribuție la capitalul autorizat. Costul mobilierului în conformitate cu documentele constitutive este de 50.000 de ruble. LLC efectuează cheltuieli pentru vămuirea mobilierului importat. La importul mobilierului, TVA a fost plătită în valoare de 10.000 de ruble. și taxele pentru vămuire în valoare de 75 de ruble. Plata plăților vamale a fost efectuată cu ajutorul unui card vamal. Proprietatea mobilierului importat revine LLC la data înregistrării declarației vamale de marfă. Cum să reflectăm adoptarea mobilierului la contabilitate și contabilitate fiscală?
În plus, în valoarea inițială a primit ca o contribuție la capitalul social al obiectului sistemului de operare include, de asemenea, costul real de a oferi organizației și aducând-o într-o stare adecvată pentru utilizare (revendicarea 12 PBU 6/01).
În acest caz, atunci când importul de mobilier de birou pe teritoriul vamal al Federației Ruse ca o contribuție la capitalul social al organizației, se acordă un privilegiu pentru plata taxei vamale de import.
În conformitate cu revendicarea 1 din RF Decretul Guvernului N 883, mărfurile introduse pe teritoriul vamal al Federației Ruse ca contribuție fondator străin la capitalul social (cota) a întreprinderilor cu investiții străine sunt scutite de taxe vamale, cu condiția ca produsele: nu sunt supuse accizelor; aparțin principalelor active de producție; sunt importate în termenul prevăzut de documentele de constituire pentru a forma (cota) capitalul autorizat.
Importul mărfurilor pe teritoriul vamal al Federației Ruse este supus impunerii taxei pe valoarea adăugată în temeiul clauzei 4 clauza 1 din articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Baza fiscală este stabilită în conformitate cu capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse și cu legislația vamală a Federației Ruse (clauza 1, articolul 153 din Codul Fiscal al RF). Impozitarea mobilierului de birou importat se face la o rată de 20% (articolul 164 clauzele 3, 5 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Plătită la importul pe teritoriul mobilier de birou din Rusia valoarea deductibilă TVA-ului pe baza revendicărilor 1 la revendicarea 2 articolul 171, punctul 1 Articolul 172 din Codul Fiscal în întregime de la adoptarea birou de înregistrare mobilier, instalații și echipamente.
Potrivit st.114 Codul Vamal vămuirii mărfurilor (cu excepția cazului în care se prevede altfel de legislația Federației Ruse) la plata taxelor vamale: în ruble rusești la rata de 0,1% din valoarea în vamă a mărfurilor și taxa suplimentară într-o monedă străină, rata este cotat de Banca Centrală, în valoare de 0,05% din valoarea în vamă a mărfurilor.
Cheltuielile organizației de a plăti taxe pentru vămuirea obiectului OS importat în Federația Rusă, în opinia noastră, pot fi atribuite costurilor asociate livrării OS.
Astfel, în acest caz, costul inițial de mobilier de birou, având ca rezultat o contribuție la capitalul social al LLC este definită în ceea ce privește valoarea sa monetară, în conformitate cu documentele de constituire, precum și plata taxelor pentru costurile de vămuire.
Veniturile sub formă de proprietăți primite sub forma unei contribuții la capitalul social al organizației la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit nu sunt luate în considerare (articolul 251 alin. (1) al articolului 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În ceea ce privește impozitul pe profit, mobilierul de birou, inclusiv cele primite în capitalul social, este recunoscut drept principalul mijloc de amortizare (articolul 256, articolul 257 punctul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Costul inițial al mijloacelor fixe amortizabile se determină ca suma costului său de achiziție, de construcții, de fabricație, și aducerea la starea în care este potrivit pentru utilizare, cu excepția sumelor taxelor care urmează să fie deduse sau contabilizate ca o cheltuială, în conformitate cu RF Codul fiscal (p. 1 st.257 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Capitolul 25 din Codul Fiscal nu conține o procedură specială pentru determinarea cuantumului cheltuielilor pentru achiziționarea unui activ fix primit ca o contribuție la capitalul social. În acest sens, considerăm că pentru a determina această sumă în scopuri fiscale, puteți respecta regulile stabilite în scopuri contabile, stabilite la punctul 9 din PBU 6/01. Astfel, în acest caz, costul inițial al mobilierului de birou, determinat în scopuri fiscale, va corespunde valorii sale inițiale, constituită în scopuri contabile.
Trimiteți-le prietenilor: