LA Maslennikov
expert al revistei "Uprošchenka", candidat al științelor economice
Venituri în cadrul sistemului simplificat, supuse impozitului pe venit și impozitului pe venitul persoanelor
Organizație pentru "impozitarea simplificată" și impozitul pe venit
După cum se poate observa de la punctele 3 și 4 din articolul 284 din Codul fiscal, contribuabilii care folosesc sistemul simplificat, impozitul pe venit se percepe dividende și veniturile provenite din tranzacții cu anumite tipuri de obligații de plată.
În conformitate cu articolul 284 alineatul (3) din Codul Fiscal al RF, veniturile organizațiilor sub formă de dividende sunt supuse impozitului pe venit la rate de 0, 9 și 15%.
Rata de 0% este utilizat în cazul în care pentru o zi, când sa decis să emită dividende, beneficiarul - o organizație rusă nu este mai mică de 365 de zile calendaristice deținute în mod continuu prin dreptul de proprietate nu este mai mică de 50% din contribuția (cota) în autorizată (cota) de capital (fondul) al sursei dividende este o entitate juridică.
Aceeași rată se aplică venitului organizației - titularului de chitanțe de depozit, care permite calcularea a cel puțin 50% din toate dividendele plătite de o altă organizație.
Rețineți că organizațiile care au o cotă într-o altă organizație sau încasări de depozit pentru dividende în valoare de peste 500 de milioane de ruble. nu este interzis un sistem simplificat. Cu toate acestea, utilizarea sa de către contribuabili nu este tipică.
Rata de 9% este valabilă pentru veniturile sub formă de dividende ale organizațiilor rusești, care nu pot fi impozitate la o rată de 0%.
Pentru dividendele primite de organizațiile străine, rata este de 15%. Cu toate acestea, în conformitate cu paragraful 18 din paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal astfel de entități, care operează în Rusia, nu au voie să utilizeze sistemul simplificat, astfel încât acest caz este rata de impozitare de 15% nu este important pentru noi.
Deci, am stabilit mizele. Acum trebuie să înțelegem cum să ținem înregistrările. Baza de impozitare în cadrul sistemului simplificat nu include dividende (cop. 2 alin. 1.1 Art. 346.15 din Codul fiscal), adică venituri și cheltuieli registre contabile pentru a înregistra acestora nu este necesară. Și unde ar trebui să se reflecte sumele dividendelor primite?
Să ne întoarcem la articolul 275 din Codul fiscal, care stabilește procedura de impozitare a veniturilor primite de contribuabili cu participare în organizații. Deci, dacă sursa de venit este o companie străină, beneficiarul calculează independent impozitul pe profit și îl plătește bugetului (clauza 1, articolul 275 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu este dificil să se determine impozitul pe profit: suma dividendelor este înmulțită cu rata de impozitare.
Valoarea acțiunilor, care deține LLC Floria, este mult mai mică de 500 de milioane de ruble. astfel încât rata de 0% la dividende nu este aplicabilă. Întrucât sunt primite de la o companie străină, compania va trebui să plătească propriul impozit pe venit la o rată de 9%. Aceasta va fi de 34 650 de ruble. (385.000 ruble x 9%).
Conform clauzei 2 a articolului 275 din Codul Fiscal, agenții fiscali care plătesc dividende calculează impozitul pe profit conform formulei:
Н = К х С н х (д - Д), unde Н - impozitul pe profit;
К - raportul dintre dividende și contribuabil, la suma totală pe care agentul fiscal o are;
С n - rata impozitului pe profit (sau NDFL, dacă beneficiarul este o persoană fizică);
d - suma totală a dividendelor distribuite;
D - parte a dividendelor (altele decât cele impozabile la 0%) pentru ultima și raportare anterioară (impozit) perioadele disponibile pentru agentul fiscal în momentul distribuției, care nu au fost incluse anterior în impozitele pe venit.
Dacă valoarea lui H este negativă, taxa nu este plătită și, bineînțeles, nu este rambursată din buget.
Dobânzi la titluri
Conform clauzei 4 a articolului 284 din Codul Fiscal, profiturile din operațiuni cu anumite tipuri de valori mobiliare sunt supuse impozitului pe venit la rate de 0, 9 și 15%.
Rata de 15% este destinată veniturilor din titluri de stat și municipale, ale căror termeni de emisiune și circulație prevăd primirea dobânzii. Excepțiile sunt:
- venituri impozitate la rate de 0 și 9% (subpozițiile 2 și 3 ale clauzei 4 din articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- veniturile din dobânzi ale organizațiilor rusești asupra titlurilor de stat și municipale plasate în afara Rusiei;
- veniturile primarilor titulari ai titlurilor de stat ale Federației Ruse, primite în schimbul obligațiunilor de stat pe termen scurt cu cupon zero, în ordinea stabilită de Guvernul Federației Ruse.
În conformitate cu articolul 286 alineatul (5) paragraful 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile rusești care plătesc dobânzi pentru titlurile de stat și municipale sunt obligate să rețină impozitul și să le transfere la buget. Prin urmare, destinatarii trebuie să stocheze documentele care confirmă calculul și plata impozitului. Dacă, totuși, atunci când venitul a fost plătit, taxa nu a fost reținută, ar trebui să fie calculată și trimisă independent la buget. Pentru a înregistra astfel de venituri, este convenabil să creați registre separate.
Plata și raportarea plăților fiscale
Firește, dacă taxa este reținută atunci când plătiți venit, nu trebuie să o transferați din nou. În caz contrar, beneficiarul venitului care aplică sistemul simplificat trebuie să plătească, cel mai târziu în a 10-a zi a lunii următoare, impozitul pe venit.
Un punct interesant. La punctul 4 al articolului 287 din Codul fiscal prevede că data primirii veniturilor este determinat în conformitate cu articolul 271 sau 273 din Codul fiscal, care este, depinde de ce metodă de contabilizare contribuabilului folosește - angajamente sau numerar. Cu un sistem simplificat, veniturile sunt înregistrate în numerar (clauza 1, articolul 346.17 din Codul Fiscal). Cu toate acestea, în acest caz vorbim despre venituri care nu sunt impuse de o singură taxă, ci de un impozit pe profit. Rezultă că cei care folosesc sistemul simplificat și primește veniturile menționate la alineatele 3 și 4 din articolul 284 din Codul fiscal, acesta se înregistrează în politicile contabile document, deoarece acestea reflectă.
După umplerea tuturor foilor 04 necesare, indicatorii liniilor lor 080 sunt transferați pe liniile 040 din secțiunea 1.3. Astfel, declarația privind impozitul pe venit "simplificat" constă dintr-o pagină de titlu, secțiunea 1.3 și una sau mai multe foi 04.
Dar declarațiile pentru perioadele de raportare sunt mai complicate. În conformitate cu articolul 285 alineatul (2) din Codul fiscal, perioadele contabile sunt fie trimestru, șase luni și nouă luni, fie o lună, două, și așa mai departe până la sfârșitul anului. Prima opțiune este posibilă în cazul în care plățile anticipate sunt calculate pe baza profitului pentru perioada anterioară, a doua - față de valoarea reală.
Vom completa formularul de returnare a impozitului pe profit pentru Floria LLC (a se vedea exemplul 1).
Fișa 04. În caseta "Tipul de venituri" se introduc 4 coduri de venit sub formă de dividende, impozabile la o rată de 9%. În linia 010, vom scrie suma primită egală cu 385.000 de ruble. Nu există venituri care să reducă baza de impozitare, astfel încât linia 020 va rămâne goală. În linia 030, indicăm 9%, pe linia 040 - o taxă de 3.150 dolari. Datele pe care Floria LLC le-au plătit în străinătate nu sunt disponibile, deci nu vor exista indicatori în liniile 050 și 060. Din moment ce dividendele au fost primite pentru prima dată și impozitul pe profit nu a fost plătit înainte, în linia 070, de asemenea, nu înregistrează nimic, iar pe linia 080 vom repeta 3150 ruble.
Antreprenor pe un sistem simplificat și impozitul pe venitul personal
În conformitate cu articolul 224 alineatele (2), (4) și (5) din Codul Fiscal, întreprinzătorii trebuie să plătească impozitul pe venitul personal la o rată de 35% sau 9%. Să vedem când se aplică.
Venitul impozitat cu o rată de 35%
Impozitul pe venitul personal este plătit independent cu câștigurile (articolul 5 subpunctul 5 al articolului 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În alte cazuri, în cazul în care sursa de venit este o organizație rusă, ca agent fiscal trebuie să păstreze și să transfere taxa la buget și să plătească venitul deja mai puțin impozitul.
Cu dividendele persoanelor fizice - rezidenții fiscali, impozitul pe venitul personal este luat la o rată de 9%.
În cazul în care plata este efectuată de o organizație rusă, ea păstrează taxa și apoi dă banii. În cazul în care organizația este străină, în conformitate cu clauza 1 din articolul 214 din Codul fiscal, întreprinzătorul trebuie să plătească el însuși bugetul. În acest caz, are dreptul de a reduce impozitul pe suma transferată către statul căruia îi aparține organizația, dacă a fost încheiat un acord între acest stat și Rusia pentru a elimina dubla impunere.
Dobânzile la obligațiuni
Plata și raportarea plăților fiscale
În cazul în care agentul fiscal ar reține impozitul pe venit, dar nu a putut, el notifică inspectoratul fiscal. În acest caz, întreprinzătorului i se trimite un aviz care indică valoarea impozitului datorat. În conformitate cu articolul 228 alineatul 5 din Codul fiscal, taxa este permis să transfere în două etape: o parte - nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la ziua în care este notificat, celălalt - după încă 30 de zile calendaristice. "
Cum se completează formularul 3-NDFL, vom spune într-unul din următoarele numere
cerere
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: