Impozitul pe venit - cine ar trebui să plătească, ce rate sunt folosite

Calcularea și plata impozitului pe venit

Impozitul pe profit este destinat structurilor antreprenoriale care utilizează OCHA. Este una dintre cele mai mari impozite din Rusia. Procedura de calculare, plată, raportare a acesteia este stabilită prin Codul Fiscal.

Pentru calcularea impozitului, sunt luate în considerare nu numai veniturile, ci și cheltuielile companiilor. este supusă profitului net. Cu toate acestea, nu toate cheltuielile suportate pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. Legea specifică listele specifice ale costurilor acceptate și neînregistrate. Respectarea lor este obligatorie.

Pentru impozitul pe venit sunt stabilite diferite perioade de raportare, termenii de plată. Ratele variază în funcție de localitatea în care se desfășoară activitatea, de statutul entității economice și de tipul activității economice. Legea prevede diverse tipuri de raportare privind impozitul pe venit. Acesta poate fi prezentat integral sau într-o formă simplificată.

Esența conceptului

Impozitul pe venit este direct. Dimensiunea sa depinde în mod direct de rezultatul financiar final al firmei. Se calculează pe profitul net primit de întreprindere, i. E. diferența dintre venitul real și costurile suportate. Normele privind impozitarea organizațiilor de profit stabilite prin capitolul 25 din Codul fiscal.

Cine este plătitorul?

Impozitul pe profit este plătit de toate companiile și oamenii de afaceri care lucrează pe teritoriul Federației Ruse. Nu există unicitate în magnitudinea sa, deoarece depinde de diverși factori. Rata standard pentru entitățile economice care aplică OCHA este de 20% din profitul net. În unele cazuri, taxa este plătită la rate de 9, 15, 30%.

Din această taxă, firmele care lucrează în regimuri speciale de impozitare, de exemplu, USN sau UTII, sunt scutite. Pentru aceștia, impozitul pe profit, împreună cu TVA și impozitul pe proprietate, este înlocuit cu o singură taxă.

Pentru a calcula corect impozitul pe profit, este necesar să se ia în considerare nu numai veniturile (veniturile), ci și cheltuielile. De regulă, aceasta se calculează pe o bază trimestrială.

Trebuie acordată o atenție deosebită impozitării profiturilor antreprenorilor individuali. De obicei, un astfel de statut este ales de către cetățenii care doresc să lucreze independent pentru ei înșiși, fără organizarea unei entități juridice. Mai ales dacă intenționați să lucrați în modul liber de "freelancing" acasă, chiar fără a deschide un birou.

Majoritatea activităților desfășurate în perioada de anchetă se încadrează în regimul simplificat de impozitare. Prin urmare, nu au probleme cu calcularea impozitului pe profit. Venitul primit este impozitat pe un alt sistem.

Atunci când aplică USN, contribuabilul plătește la buget 6% din veniturile sale efective sau 15% din profitul net. Lucrând la UTII, un stat este acuzat de o anumită taxă, introdusă în buget la o rată de 15%.

Pentru a calcula o taxă unică pentru USN sau UTII nu este necesară o cunoaștere specială. Este suficient să avem o idee generală despre calcule matematice folosind cele mai simple formule. Aceste regimuri sunt introduse în mod specific pentru a simplifica impozitarea întreprinderilor mici.

În plus față de profiturile organizațiilor și antreprenorilor, impozitul se percepe asupra veniturilor cetățenilor obișnuiți. Pentru aceștia se acordă impozit pe venit personal. Nu trebuie confundat cu impozitul pe profit. Acestea sunt două taxe diferite. Pentru majoritatea veniturilor cetățenilor se stabilește rata de 13%.

salariile, primele, alte remunerații primite de la angajator;
profit de la vânzarea de bunuri scumpe;
venituri din închirierea de bunuri imobiliare etc.

În unele cazuri, alte rate ale impozitului pe venit sunt aplicabile persoanelor fizice. De exemplu, câștigurile sunt impozitate la 35%.

Impozitul pe venit - cine ar trebui să plătească, ce rate sunt folosite

Obiectul impozitării

Fiind obiectul impozitării, profitul net primit de societăți și IP ca urmare a desfășurării activității. Spre deosebire de venitul real, profiturile reprezintă veniturile firmei, fără costurile suportate pentru a le primi.

Este important să se știe că nu toate veniturile și cheltuielile sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare. Astfel, de exemplu, veniturile sunt luate în considerare numai din activitatea principală și cele neoperative.

Primul include veniturile provenite din vânzarea de produse, prestarea de servicii sau furnizarea de servicii, din vânzarea drepturilor de proprietate. În al doilea rând, veniturile care nu sunt legate de performanța lucrărilor principale, de exemplu, dobânzile la împrumuturile emise altor entități de afaceri.

Veniturile și cheltuielile întreprinderii

La calcularea impozitului pe profit, sunt luate în considerare veniturile fără accize și TVA. Veniturile provenite din vânzări sunt veniturile companiei rezultate din vânzarea de produse auto-produse sau bunuri achiziționate, drepturi de proprietate. Pentru a determina veniturile, se iau în considerare toate încasările în numerar exprimate în natură.

Non-vânzare - acesta este venitul care nu este inclus în lista prezentată la art. 249 din Codul Fiscal. De exemplu, veniturile din dobânzi din credite, credite, din leasing de proprietăți, din participarea la alte companii.

Calcularea veniturilor se face pe baza documentelor contabile fiscale, primare și a altor documente, care confirmă faptul că firma primește profitabilitate.

Veniturile individuale nu sunt supuse impozitării. Lista lor este stabilită în Art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse: contribuții la capitalul social, depozit sau gaj, etc.

Costurile luate în considerare trebuie să fie documentate și justificate din punct de vedere economic. Acestea sunt clasificate în două grupe: legate de producția și vânzarea de produse și non-vânzări. Există o listă a cheltuielilor care nu pot fi luate în considerare. Aceasta include, de exemplu, costul rambursării împrumuturilor, a dividendelor etc.

Costurile de fabricație și vânzare a produselor sunt împărțite direct și indirect.

Lista primului este definită de art. 318 din Codul fiscal:

materiale;
privind plata muncii;
amortizarea acumulată, etc.

Costurile indirecte sunt recunoscute ca neincluse în art. 318 din Codul Fiscal și nu sunt legate de non-vânzări.

Lista cheltuielilor neoperative este determinată de art. 265 din Codul fiscal:

Costurile directe sunt supuse unei repartizări lunare a costului produselor și a soldurilor produse neasigurate. Acestea sunt luate în considerare pentru a reduce valoarea impozitului ca vânzarea de bunuri, punerea în aplicare a serviciului, ale cărui costuri sunt luate în considerare în conformitate cu art. 319 din Codul Fiscal.

Plătitorilor de impozit pe profit li se dă dreptul de a determina în mod independent lista costurilor directe asociate fabricării. Acesta este stabilit în politica contabilă a firmei.

Costurile indirecte suportate în perioada de raportare sunt pe deplin aplicabile în acest moment.

Costurile specificate la art. 270 din Codul fiscal, nu reduc veniturile întreprinderilor. Lista lor este închisă și nu poate fi interpretată în nici un fel.

Ratele impozitului pe profit și procedura de decontare

Legea stabilește o limită minimă pentru rata stabilită de subiecți - 13,5%. În consecință, în același timp cu plățile către trezoreria federală, limita inferioară este de 16,5%, i. E. 13,5% + 3%.

firme care angajează persoane cu handicap în munca lor;
companiile care produc automobile;
subiecte, care conduc afaceri în SEZ;
rezidenții parcurilor industriale și a tehnopolizelor.

În St. Petersburg, cu o asemenea rată, profiturile rezidenților SEZ care operează pe teritoriul său sunt impozitate. Practic, în entitățile constitutive ale Federației Ruse, cota de impozitare este redusă pentru anumite tipuri de afaceri.

În plus față de tariful standard, se aplică tarife speciale. Potrivit acestora, întreaga sumă a impozitelor intră în trezoreria federală.

Acestea sunt stabilite pentru companii individuale cu un anumit statut și pentru tipuri speciale de venituri:

Procedura de calculare a impozitului pe profit este considerată convenabil într-un exemplu clar.

LLC "Samotsvet" lucrează la OSHO. În ultimul an, veniturile sale s-au ridicat la 5,6 milioane de ruble. Compania a suportat cheltuieli în valoare de 3,9 milioane de ruble.

Profitul net al OOO Samotsvet: 5,6 - 3,9 = 1,7 (milioane ruble).

Din 1700 de mii de ruble este necesar să plătești impozitul. Cu o rată în regiunea de afaceri egală cu 18%:

În tezaurul federal

1700 * 3% = 51 (mii de ruble)

Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare