Companiile angajate în livrările cu ridicata oferă adesea reduceri clienților lor. În același timp, reducerile se pot aplica transporturilor deja finalizate. Și aici este extrem de important să aranjăm totul corect, astfel încât atunci când auditurile fiscale nu se ciocnesc cu taxe și amenzi suplimentare.
O modalitate eficientă de a atrage clienții și de a crește vânzările este să le oferiți o reducere. În practică, cea mai frecventă reducere este oferită pentru realizarea unui anumit volum de achiziții. Reducerile pot varia. În acest articol vom lua în considerare reducerile care afectează prețul bunurilor. Indicați imediat că aceste reduceri nu pot fi aplicate produselor alimentare. Prin urmare, în articol vom porni de la faptul că produsele nealimentare fac obiectul unor reduceri care reduc prețul.
Astfel, reducerile pot reduce prețul bunurilor deja expediate sau prețul bunurilor care vor fi vândute ulterior (de exemplu, dacă se atinge un anumit volum de achiziții, prețul transporturilor ulterioare este redus cu 3 procente). În ultimul caz, totul este simplu: transportul va fi efectuat imediat la un preț scăzut, adică prețul din factură și factura vor fi indicate deja cu reducere. Evident, această opțiune de acordare a reducerilor nu necesită ajustări ulterioare în contabilitate și documente. În consecință, și nu există nici o cheltuială sub formă de reduceri de la vânzător, iar venitul - de la cumpărător.
TVA și facturi
Dar, în cazul reducerilor la transferurile "finalizate" (retro-reduceri), situația este mai complicată. Întrucât TVA a fost inițial calculată din prețul "înainte de reducere", se pune întrebarea: este necesar să se reducă TVA-ul calculat anterior și să se depună o declarație TVA actualizată pentru acea perioadă?
Nu, nu. Iar ajustarea în ceea ce privește obligațiile privind TVA va fi realizată prin aplicarea unei deduceri. Potrivit articolului 171 din articolul 171 din Codul Fiscal, vânzătorul are dreptul să deducă diferența dintre impozitul calculat înainte de acordarea reducerii și impozitul calculat după acordarea reducerii. În același timp, vânzătorul care "reduce" prețul mărfurilor transportate anterior va trebui să facă o factură de corecție (clauza 3 din articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest document va constitui baza deducerii din partea vânzătorului (articolul 172 din articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, factura de ajustare este supusă înregistrării în cartea de cumpărare.
Reglare unică
Se întâmplă de multe ori că reducerea se aplică mai multor transferuri efectuate în perioadele anterioare. În acest caz, nu este necesar să se efectueze separat o factură de corecție pentru fiecare livrare "finalizată". Legislația fiscală permite elaborarea unei facturi unice de ajustare (articolul 169 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse). Într-o astfel de situație, factura de corecție trebuie să indice numerele și datele tuturor facturilor, separate prin virgule.
Într-o singură factură de ajustare, în special, trebuie să specificați:
Recuperarea TVA de la cumpărător
Luați în considerare acțiunile cumpărătorului care au primit o retro-reducere. Înainte de a primi o reducere, cumpărătorul a intrat în bunuri, iar TVA-ul "intrare" a fost acceptat ca deducere. După un timp au primit o reducere, ceea ce reduce prețul bunurilor achiziționate anterior. TVA, care corespunde acestei reduceri, trebuie să revină cumpărătorul (articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse, subclauza 4 din articolul 170 al Codului Fiscal).
Recuperarea TVA se efectuează de către cumpărător în perioada fiscală, care reprezintă cea mai apropiată dintre următoarele date:
- data la care cumpărătorul primește documentele primare pentru o modificare în direcția reducerii valorii bunurilor achiziționate;
- data la care cumpărătorul a primit factura de ajustare.
"Transformare" reduceri anticipate
Este important dacă bunurile au fost plătite de cumpărător în momentul reducerii. În cazul în care reducerea este acordată după ce cumpărătorul a plătit integral bunurile, furnizorul:
Oficialii consideră că este necesar să se includă valoarea "avansului" în baza de impozitare a TVA în perioada în care valoarea bunurilor (lucrărilor, serviciilor) furnizate a scăzut. La urma urmei, a fost atunci o plată în plus. Și, ca regulă generală, baza TVA se stabilește la cea mai apropiată dată: ziua transportului sau ziua plății (plată parțială).
Contabilitate fiscală de la vânzător
Acordarea de reduceri conduce la necesitatea modificării părții din impozitul pe profit de la vânzători. Cum reflectă o retrospectivă în contul fiscal?
Astfel, vânzătorul va reflecta reducerea contabilității fiscale ca parte a cheltuielilor neoperative ca o pierdere a perioadelor fiscale anterioare, revelată în perioada curentă de raportare (impozitare).
Contabilitatea fiscală pentru cumpărător: "clarificare" sau riscuri?
Dar puteți schimba prețul de achiziție numai pentru acele bunuri care, la momentul primirii reducerilor, se află în antrepozitul cumpărătorului, adică pentru bunurile care încă nu au fost scoase din cont. Sau dacă furnizarea unei reduceri și a vânzării a avut loc într-o perioadă de raportare. În aceste situații, modificarea datelor privind prețul de cumpărare nu implică crearea unei declarații actualizate privind impozitul pe venit, deoarece aceste bunuri nu au intrat încă în partea "cheltuieli". Iar dacă au făcut-o, compania poate corecta datele fără dificultăți speciale înainte de a întocmi o declarație privind impozitul pe venit.
Și dacă este obținută reducerea după perioada contabilă în care au fost vândute mărfurile "cu discount"? În ceea ce privește această situație, nu există, din păcate, nicio claritate.
Pe de o parte, societatea pare să fie obligată să depună o restituire a impozitului pentru perioada de vânzare a mărfurilor, deoarece declarația primară a inclus date înainte de reducerea prețului. Dar, pe de altă parte, declarația specificată a companiei trebuie să fie prezentată numai în caz de greșeli și denaturări. Pentru a spune că, în momentul anulării costurilor, compania a făcut o eroare sau o denaturare nu este complet corectă, deoarece în acel moment a acționat strict în conformitate cu documentele disponibile privind costul.
În același timp, există o explicație verbală a unor oficiali ai Ministerului de Finanțe, care cred că cumpărătorul poate include suma de reduceri în venituri non-exploatare a perioadei curente, chiar dacă printr-un acord cu furnizorul modifică prețul de reducere a bunurilor livrate. Astfel de consultări se găsesc în unele media și seminarii. Această metodă, desigur, este convenabilă pentru companii. Și pentru unele companii care au o gamă largă de produse, poate, este singura posibilă. La urma urmei, cu reduceri regulate pe diferite sortimente de mărfuri, este dificil de a urmări, în ce fel de „apuse“ unitate de marfă se aplică o reducere.
Pe lângă faptul că această opțiune este convenabilă, este de asemenea profitabilă. La urma urmei, atunci nu trebuie să plătiți o taxă suplimentară pentru declarația specificată și să plătiți o taxă de penalizare. Cu toate acestea, nu există nicio garanție că inspectorii vor susține o astfel de metodă de verificare în timpul verificării. Explicațiile orale ale funcționarilor, așa cum se spune, "nu poți ajunge la afaceri".
Astfel, fiecare organizație, ținând cont de riscurile existente, decide în mod independent cum să procedeze.
expert în contabilitate și fiscalitate IA "Clerk.Ru"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: