Venitul din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii) este un caz general
Sunt incluse în venitul din întreaga sumă a venitului la data primirii fondurilor în numerar și / sau în formă nemonetară.
La data expedierii mărfurilor (semnarea unui act de muncă efectuat, servicii furnizate), același venit nu reflectă venitul.
NOTA 1 Platitorii de TVA includ venituri din venituri minus TVA.
Venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) - operațiuni de report:
Veniturile primite pentru bunuri (muncă, servicii) expediate în perioada în care plătitorul a lucrat la sistemul general de impozitare
Sunt incluse în venituri. pentru că antreprenor-generalist în transportul de bunuri (furnizarea de servicii, locul de muncă), venitul nu reflectă. Veniturile apar numai la data plății
Venitul nu are loc, deoarece veniturile au fost reflectate de proprietarul general înainte de data expedierii (clauzele 6 punctul 292.11 NKU)
mărfurile au fost expediate (a fost semnat actul executării lucrărilor serviciilor respective), pentru care a fost plătită pentru perioada de ședere pe sistemul general de impozitare
Venitul nu apare. pentru că antreprenor-odnonalozhnik reflectat veniturile de la data primirii încasărilor din vânzarea pe perioada de ședere pe sistemul general de impozitare
Venitul provine. deoarece sumele avansurilor primite de la operatorii de sisteme de întreprindere nu sunt incluse în componența veniturilor (paragraful 4, postul 292.3 NKU)
Plata se face prin intermediul terminalului de plată
Venitul include întreaga sumă de venituri fără deducerea comisioanelor băncii.
Vânzarea de bunuri (servicii) prin automate sau alte echipamente similare
Data primirii venitului este data retragerii încasărilor de la o astfel de mașină sau alt echipament similar (punctul 292.7 NKU).
În cazul în care vânzarea prin intermediul automatului (terminalului) este efectuată cu ajutorul jetoanelor, cardurilor și / sau a altor substitute pentru bancnote, data primirii venitului este considerată data vânzării acestor jetoane, cărți etc. (clauza 292.8 NKU)
Veniturile sunt primite în valută străină (export)
Venitul exprimat în valută străină este recalculat în grivne la cursul oficial al BNU, stabilit la data primirii acestor venituri (paragraful 292.5 NKU).
Veniturile din operațiuni pentru exportul de bunuri (lucrări, servicii) constau din două părți:
- "Monedă" - suma este determinată la rata de BNU la data de creditare a încasărilor la contul curent în valută străină (astăzi - 25%);
- "Grivna" - suma de grivne primite de la banca după vânzarea obligatorie a unei părți din moneda încasări la contul curent hrivna (astăzi - 75%).
Veniturile sunt primite în valută străină prin intermediul sistemului de plăți Western Union
De vânzare
bunuri accizabile
Produsele excluzabile includ (clauzele 14.1.145 și 215.1 GCC):
- alcool etilic și alte distilate de alcool, băuturi alcoolice, bere;
- produse din tutun, tutun și înlocuitori de tutun industriali;
- combustibil;
- Autovehicule (TC) destinate transportului a 10 sau mai multor persoane (cu excepția vehiculelor enumerate la codul 8702 90 90 UKT FEA);
- autoturisme (altele decât cele indicate în grupa de mărfuri 8702 UKT VED), inclusiv autoturismele-autoutilitare-autoutilitare.
În general, plătitorii de plăți EH nu pot vinde bunuri accizabile (subpoziția 3 din subpostul 291.5.1 CLE).
Excepția este valabilă numai pentru:
- materiale combustibile-lubrifiante (combustibili și lubrifianți) în containere de până la 20 de litri (autorizate pentru persoane juridice și FLP);
- berea și vinul de masă la vânzare cu amănuntul (permis pentru FLP).
Aici este necesar să se țină seama de faptul că:
2) valoarea accizelor nu este inclusă în baza TVA (paragraful 188.1 din NKU);
Furnizarea de servicii de plasare temporară a persoanelor fizice
Particularitatea acestor servicii constă în faptul că un odnonalozhnik este un agent fiscal pentru perceperea și plata unei taxe de turism către buget, în conformitate cu procedura stabilită de art. 268 NKU.
Fondurile returnate unui singur cumpărător în legătură cu returnarea bunurilor
Conform alin. 5 item 292.11 NKU venitul nu include suma de fonduri (avans, plată în avans) returnate cumpărătorului din cauza returnării de bunuri, rezilierea contractului sau o scrisoare de cerere de rambursare.
Dacă odnonalozhnik este un plătitor de TVA, valoarea rentabilității minus TVA inclusă în acesta este exclusă din venit.
Suma restituirilor este reflectată de antreprenor în gr. 3 Cărți de contabilitate de venit sau gr. 3 secțiuni. • Cărți de venituri și cheltuieli cu semnul "+".
Fondurile care vin în aceleași bunuri de la vânzătorul de bunuri pentru bunurile returnate
Acestea nu sunt incluse în venituri (subpostul 5 de la postul 292.11 NKU)
Primirea de fonduri eronate în contul unui singur proprietar (inclusiv din vina băncii)
Dacă proprietarul notifică băncii primirea sumelor eronate și le-a returnat în termen de 3 r. zile. de la data primirii într-o perioadă de raportare. atunci aceste sume nu sunt incluse în venitul impozitat de EH.
Mai mult - în consultare, "Yedinsky a primit mijloace greșite: ar trebui să fie incluse în venit?" De această problemă.
În același timp, în opinia noastră, există motive pentru recunoașterea venitului, deoarece întreprinzătorul efectuează operațiunea de vânzare, în urma căreia primește venituri în numerar. În cazul unei diferențe negative între rata de vânzare comercială și rata de BNU, în conformitate cu care antreprenor a reflectat venitul atunci când este primit, nu se reflectă în contul de întreprinzător.
Venitul include o diferență pozitivă în vânzarea valutei. adică diferența dintre rata comercială de vânzare a valutei și cursul oficial al BNU de la data transferului câștigurilor de schimb valutar (recalcularea acestuia la cursul oficial de schimb, care anterior reflecta veniturile).
Diferențe pozitive de curs valutar față de traducerea valutei străine în contul valutar (datoria monetară exprimată în valută străină)
Entitatea juridică este obligată să țină evidențe contabile și să recalculeze activele monetare la sfârșitul perioadei de raportare sau la data rambursării datoriei.
NOTĂ: Noi credem că diferențele care provin din variația cursului de schimb nu pot fi considerate venituri în formă corporale sau necorporale, primite de către subiect, astfel încât această sumă nu va fi supus EH, dar furiseaza împotriva lui.
Veniturile din vânzarea de active fixe (bunuri mobile și imobile)
Veniturile din vânzarea de bunuri mobile sau imobile deținute de persoane fizice nu sunt incluse în venitul său unificat. Aceste venituri sunt supuse impozitului pe venitul personal, în conformitate cu procedura stabilită în Sec. IV NKU pentru persoane fizice obișnuite - non-antreprenori. În plus față de impozitul pe venitul personal, acum chiar și cu venituri impozabile trebuie să plătească și aeronava la o rată de 1,5%.
ATENȚIE! După primirea acestor venituri, este necesar să se prezinte o declarație privind statutul și veniturile proprietății înainte de data de 1 mai a anului următor anului de raportare. Acest lucru nu se aplică vânzării de bunuri unui agent fiscal sau, în cazul în care a fost legalizat, a fost plătit un impozit pe venitul personal (clauza 179.2 a NKU), iar acum și forțele armate. În astfel de cazuri, plătitorul este eliberat din declarația obligatorie de venit.
Impozitarea depinde de durata utilizării elementului de imobilizări în activitățile persoanei juridice (punctul 292.2 NKU):
- dacă obiectul a fost folosit mai puțin de 12 luni calendaristice. Venitul include suma fondurilor primite din vânzarea obiectului (minus TVA, în cazul în care persoana juridică este plătitor de TVA), adică întreaga sumă de venituri minus TVA;
- dacă obiectul a fost folosit timp de 12 luni calendaristice sau mai mult. Venitul este definit ca diferența dintre valoarea fondurilor primite de la vânzarea obiectului (fără TVA, în cazul în care persoana juridică este plătitor de TVA), iar valoarea lor contabilă netă în vigoare la data vânzării datelor contabile.
Pe nota. Consultările vă vor fi utile:
Veniturile din vânzarea altor bunuri (altele decât activele fixe)
În veniturile odnonalozhnika nu sunt incluse. dar este supusă impozitului pe venitul personal și a Soarelui în conformitate cu procedura stabilită în Sec. IV NKU pentru persoane fizice - non-antreprenori.
Când primiți venituri nu de la un agent fiscal sau în caz de neplată a impozitului pe venitul personal și de neplată în baza unei legalizări a unui contract, persoanele fizice sunt obligate să declare astfel de venituri la sfârșitul anului.
Veniturile includ întreaga sumă de încasări din vânzarea obiectului (minus TVA în cazul în care vânzătorul este un plătitor de TVA)
Nu sunt incluse. Astfel de venituri sunt supuse impozitului pe venitul personal și forțelor armate în modul prevăzut în Sec. IV NKU pentru persoane fizice obișnuite.
Obligația de a reține impozitul pe venitul personal este atribuită persoanei care plătește redevențe care se încadrează în definiția unui agent fiscal. În cazul în care nu drepturi de autor a fost obținut de la un agent fiscal (de exemplu, non-rezident), persoane fizice beneficiare trebuie să prezinte o declarație pentru anul și cu aceste PIT venit cu plata la rata de 18%, iar BC la rata de 1,5%
Incluse în veniturile odnonalozhnika.
Persoana fizică poate primi dividende doar ca cetățean obișnuit (cetățean), și nu ca FLP.
Prin urmare, în veniturile aceluiași proprietar, aceste sume nu sunt incluse. Cu dividende, impozitul pe venitul personal și Soarele sunt reținute de agentul fiscal (adică emitentul de drepturi corporative) la sursa de plată.
NOTĂ În cazul în care emitentul de drepturi corporative este un plătitor al impozitului pe profit (altele decât instituțiile de coinvestiție), el reține impozitul pe venitul personal al dividendelor la o rată de 5% (paragraful 167.5.2 al NKU). Alți emitenți au reținut dividendele de impozit pe venitul personal la o rată de 18% (paragraful 167.5.1 NKU).
Nu sunt incluse, cu condiția ca acestea să fi fost impuse în conformitate cu cerințele NKU (clauzele 10, item 292.11 NKU).
Ele nu sunt incluse în venitul "unicast". Astfel de venituri sunt supuse impozitului pe venitul personal și forțelor armate în modul prevăzut în Sec. IV NKU pentru persoane fizice obișnuite.
Aceasta se aplică dobânzilor acumulate în contul de depozit al aceluiași proprietar.
Veniturile sub formă de dobânzi sunt impozitate la o rată de 18%. Și pentru a menține obligația personală de impozit pe venit la bănci (alți agenți fiscale), veniturile din dobânzi acumulate (punctele 170.4.1 NKU), T. E. La sfârșitul anului, cu aceste venituri să plătească persoane fizice suplimentare impozitul pe venitul personal, nu trebuie să
Sunt incluse în venitul unei singure persoane
Vânzarea de bunuri în cadrul contractelor intermediare (comisioane, instrucțiuni, expediere de transport, acord de agenție)
NOTA 1 Opțiunea cea mai lipsită de probleme pentru un intermediar este să primească o compensație de la principal (principalul) într-o plată separată. În caz contrar, este mai sigur ca proprietarul comun să reflecte venitul în suma compensației care îi este datorată în momentul primirii încasărilor din vânzare. Dacă nu puteți determina cu acuratețe valoarea compensației atunci când primiți încasările, pregătiți-vă să apărați data inspectorilor pentru data ulterioară a reflectării veniturilor.
NOTA 2 Grupurile FLP 1 și 2 nu pot oferi servicii intermediare pentru cumpărarea, vânzarea, închirierea sau evaluarea bunurilor imobile. Astfel de antreprenori pot lucra numai la grupul 3 (sub-postul 2, punctul 291.4 NKU).
depunând fonduri în contul curent
În cazul în care antreprenorul contribuie la venitul încasat din contul curent. care este deja înscrisă în Carte, suma încasată pe cont nu este inclusă în venituri (nu se repetă intrarea în Cartea).
Fondurile proprii ale societății depuse pe cont nu sunt incluse în veniturile întreprinderii unice
transferul de fonduri dintr-un cont al aceluiași cont într-un alt cont
Nu sunt incluse în venituri.
Primirea indemnizației de asigurare
Nu este inclusă în venitul unui singur proprietar, ci este impozitată de impozitul pe venitul personal și de Soare în modul stabilit pentru persoanele fizice obișnuite. IV NKU (articolul 292.1 NKU).
În același timp, beneficiile în impozitul pe venitul personal (și VS) pentru plățile de asigurare sunt stabilite în paragrafe. 165.1.27 și 165.1.28 ale NKU. Astfel, de exemplu, valoarea privilegiată a plății pentru asigurarea de răspundere civilă - nu mai mult decât valoarea prejudiciului cauzat efectiv beneficiarului, care se determină la prețurile obișnuite la data plății unei astfel de asigurări
venituri din chirii
Acesta este inclus în baza de impozitare EH.
IMPORTANT! Există restricții privind suprafața totală a proprietății, pe care FLP-edinonalozhniki o poate închiria (paragraful 291.5.3 NKU):
De asemenea, rețineți că grupul 1 FLP nu poate închiria proprietatea. Un grup FLP 2 poate furniza astfel de servicii numai publicului sau plătitorilor din EH.
Detalii despre nuanțele de închiriere pentru antreprenori pe care le veți învăța din consultări:
Acesta este inclus în baza de impozitare EH.
Nu există restricții privind zona de proprietate închiriată sau un cerc de chiriași aici
rambursarea plăților de utilități de către locatar
TIP. Pentru a evita includerea acestor sume în EH, chiriașul ar trebui să încheie contracte cu utilitățile publice și să plătească pentru aceste cheltuieli pe cont propriu.
compensație pentru impozitul pe proprietate de la locatar la locator
Da, este inclusă în obiectul de impozitare EH.
Pe nota. Probabil că veți fi interesați de consultări:
Rambursarea depozitului în contul aceleiași persoane
primirea unei contribuții (numerar sau inventar) în capitalul autorizat al EN
Nu este inclusă în venitul aceleiași persoane (subtitlul 8, postul 292.11 NKU)
înregistrarea de către contribuabil a EH a unei contribuții la capitalul social al unei alte întreprinderi
Nu sunt incluse în veniturile odnonalozhnika.
IMPORTANT! Puteți face o contribuție numai în numerar. În caz contrar, vor exista consecințe negative stabilite de CLE pentru tranzacțiile de tip barter (transferul de bunuri și materiale în schimbul drepturilor corporative). Pentru mai multe detalii, consultați sfatul "Edinonazhnik! "Feriți-vă de ochi" ... pentru a face inventarul în capitalul autorizat! ".
Împrumut înapoi, împrumuturi:
primirea ajutorului financiar returnabil
La primire, o astfel de sumă nu este inclusă în venitul unui singur proprietar.
În continuare, trebuie să analizați cât timp a fost returnată asistența financiară:
- în termen de 12 luni calendaristice de la data primirii. Veniturile aceluiași proprietar nu apar (sub-poziția 3 a postului 292.11 NKU). Termenul din contractul de împrumut poate fi orice (inclusiv mai mult de un an). Principalul lucru este că ajutorul financiar trebuie returnat înainte de sfârșitul anului de la momentul primirii;
- după expirarea a 12 luni calendaristice de la data primirii. În venituri, proprietarul unic include suma de asistență financiară nerambursabilă în ziua următoare după sfârșitul a 12 luni calendaristice de la data primirii.
La revenirea ulterioară a asistenței financiare "super-anuale", venitul nu este inversat.
Consultați și consultarea "Asistență financiară rambursabilă de la o persoană obișnuită: consecințe fiscale și nuanțe de înregistrare" din emisiunea de astăzi.
returnarea unui ajutor financiar (împrumut) returnabil acordat anterior unei alte persoane,
Nu suntem de acord cu asta. Am descris detaliile în consultările "Edinalozhniki-entitate juridică și împrumuturi: dacă să fie împreună" și "Asistență financiară returnabilă de la persoana juridică-edinalozhnika".
Vă recomandăm, de asemenea, să citiți consultarea "Asistență financiară rambursabilă de la o persoană obișnuită: consecințe fiscale și nuanțe de înregistrare" a acestui număr.
suma creditului bancar primit
Nu este inclusă în venituri (subpostul 3 de la postul 292.11 NKU).
Ajutor financiar irevocabil, bunuri și materiale primite gratuit:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: