În pofida unei interdicții directe privind punerea în aplicare a unor astfel de operațiuni, astfel cum au fost stabilite prin Codul Fiscal, în practică acestea continuă să fie puse în aplicare. La urma urmei, Codul civil al Ucrainei și Codul economic nu interzic astfel de operațiuni și acordurile privind furnizarea de astfel de servicii nu sunt considerate nesemnificative.
E-DOC propune să se analizeze ce consecințe fiscale sunt așteptate de ambele părți în cazul în care unitatea antreprenorială a celui de-al doilea grup va oferi servicii unei entități juridice.
Persoana juridică din sistemul general de impozitare este protejată în acest caz în primul rând, acționând în calitate de client al serviciilor. Consecințele negative în contabilitatea fiscală pentru el nu vor fi, deoarece interdicția de a presta servicii unei entități juridice în sistemul comun este stabilită prin Codul fiscal doar pentru artiștii interpreți sau executanți - FLP în acest caz al doilea grup de contribuabili unici.
Astfel, conform punctului 137.1 al art. 137. Impozitul pe profitul corporatist NC este acumulat de către plătitor independent la rata specificată la art. 136 din Codul Fiscal, din baza de impozitare determinată în conformitate cu art. 135 NC.
Baza impunerii este expresia monetară a obiectului de impozitare, determinată în conformitate cu art. 134 NK în ceea ce privește prevederile Codului Fiscal (clauza 135.1 din articolul 135 din Codul Fiscal).
Obiectul impunerii este venitul de la sursa de origine din Ucraina și în străinătate, care este determinat prin ajustarea (creștere sau reducere) a rezultatului financiar înainte de impozitare (profit sau pierdere), astfel cum sunt definite în situațiile financiare ale entității în conformitate cu reglementările naționale (standarde) de contabilitate sau internaționale standardele de contabilitate financiară, pentru diferențele care decurg din prevederile Secțiunii nr. III din Codul Fiscal (punctul 134.1.1 de la articolul 134.1 din articolul 134 din Codul Fiscal).
În conformitate cu normele Codului Fiscal pentru a ajusta (creștere sau scădere) rezultatul financiar înainte de impozitare (profit sau pierdere) valoarea bunurilor, inclusiv active fixe, lucrări și servicii achiziționate de la un singur plătitor de impozit nu este inclus.
Antreprenor, fiind FLP pe grupul II de contribuabili unici. pentru a înțelege consecințele celor mai dificile, deoarece autoritățile fiscale oferă răspunsuri diferite pentru o astfel de cooperare.
Astfel, se explică faptul că, potrivit alin. 2 pct. 291.4 din Codul fiscal privind al doilea grup de contribuabili ai EN pot fi persoanele fizice-antreprenori care desfășoară activități economice în furnizarea de servicii, inclusiv serviciile gospodărești, contribuabilii unici și / sau populația. Important: în această situație, nu ia în considerare producția și vânzarea de bunuri, precum și alte condiții de ședere în acest grup de plătitori EH.
După cum este indicat în revizuirea portalului Debit-Credit. situația de aici pare a fi clară: dacă FLP furnizează servicii unei entități juridice în sistemul general de impozitare, aceasta încalcă condițiile de ședere în al doilea grup de contribuabili ai EH. Și consecințele ar trebui să fie două:
1) Cu venituri din prestarea acestor servicii, FLP trebuie să plătească o singură taxă la o rată de 15%, - așa cum se prevede la paragrafele. 5 пю 293.4 НК.
2) FLP trebuie să treacă la sistemul general de impozitare din trimestrul următor după cel în care a furnizat astfel de servicii - în conformitate cu paragrafele 9 punctul 298.2.3 din Codul fiscal.
Asta este, oficialii fiscale indică în mod clar o interdicție privind punerea în aplicare a acestor activități. Dar, în loc să amenințe să piardă statutul de "unitar" la un astfel de FLP, ei spun despre dreptul de a alege al treilea grup de plătitori EN!
Poate că autoritățile fiscale au avut în vedere alegerea FLP, pe care trebuie să o facă înainte de a furniza astfel de servicii unei entități juridice în sistemul general de impozitare?
Concluzie: Grupul întreprinzător-unitate II nu poate oferi servicii persoanelor juridice în sistemul general de impozitare, deoarece condițiile prevăzute de Codul fiscal pentru al doilea grup de contribuabili unici încalcă condițiile. Dacă este necesară o astfel de cooperare, întreprinzătorul are dreptul de a alege cel de-al treilea grup al contribuabilului unic.
Trimiteți-le prietenilor: