Materialul este furnizat de revista "contabilul Moscova" /
Acest acord are un avantaj clar față de alte acorduri de mediere: subiectul său nu se limitează la o legislație strictă. Astfel de contracte sunt convenabile pentru a ajunge la atragerea cumpărătorilor sau la căutarea furnizorilor, ceea ce face multe firme.
Conturile contabile pentru agentul contractual sunt în contul 76, la care puteți selecta subconturile pentru calcule specifice. Acordați atenție: bunurile achiziționate de agent în numele principalului agent, acestea din urmă nu aparțin.
Trebuie să fie luate în considerare pentru echilibru. Pentru un astfel de cont, există un cont off-balance 002 "Valori inventar acceptate pentru păstrare". Aceeași situație cu bunurile pe care comandantul le transferă agentului pentru vânzare ulterioară. Acestea trebuie să fie luate în considerare în contul off-balance 004 "Bunuri acceptate pentru comision".
Taxa de agenție este același venit. Se reflectă în contul 62. Agentului îi revine baza de calculare a TVA, precum și venitul luat în considerare la calcularea impozitului pe profit.
Unele bunuri sunt scutite de TVA, însă agentul trebuie să încaseze impozitul pe compensația primită pentru implementarea lor. Dar există excepții de la această regulă. Este permis să nu se perceapă TVA pentru următoarele servicii:
- privind închirierea spațiilor destinate cetățenilor străini și organizațiilor acreditate în țara noastră;
- privind vânzarea bunurilor medicale pe lista aprobată de guvern;
- privind vânzarea de bunuri funerare (conform listei aprobate de guvern) și servicii legate de aceasta;
- să pună în aplicare produsele de arte populare și meserii (cu excepția bunurilor supuse accizelor), din care probele sunt înregistrate în modul stabilit de Guvern.
O firmă rusă poate vinde, în baza unui contract de agenție, bunuri de persoane străine care nu sunt înregistrate la inspectoratele noastre fiscale. În acest caz, agentul trebuie să perceapă TVA pe valoarea bunurilor vândute (inclusiv accizele, dar fără TVA) (clauza 5, articolul 161 din Codul fiscal).
Ca și în cazul firmelor convenționale au un TVA agent de plătit bugetului se calculează ca diferență între impozitul perceput la taxa de agenție, iar suma plătită la achiziționarea de bunuri pentru desfășurarea activităților sale, adică deduceri fiscale. Rețineți: acordul de agenție vă permite să ajustați suma datorată TVA. "Data transferului" la calcularea TVA-ului conform contractului este data semnării raportului agentului. În raportul pe care îl va fi semnat până în ultima zi a lunii sau în prima zi a următoarei, în funcție în ce perioadă fiscală va include remunerația totală a agentului de principalul obligat și deduceri.
Pentru valoarea remunerației, intermediarul emite o factură în două exemplare, dintre care unul trece la client. Agenția de documente înregistrează în jurnal facturile emise și cartea de vânzare.
La calcularea impozitului pe profit din venitul intermediarului (fără TVA), se deduc cheltuielile societății. Nici veniturile și nici în costuri în timp ce nu includ acele sume care ramburseaza principal (cop. 9, p. 1, v. 251, p. 9, v. 270 NC). De asemenea, nu se percepe TVA cu sume „tranzit“ primite de la principalul obligat ca plată pentru agent al bunurilor de vânzare (lucrări, servicii) nu este deductibilă fiscal la valoarea bunurilor achiziționate la director.
Să luăm în considerare un exemplu atunci când agentul încheie un acord cu cumpărătorul, dar banii de la cumpărător se referă la contul principalului.
Conform contractului de agenție, Alfa LLC caută cumpărători pentru bunurile companiei OOO Epsilon. Taxa de agenție pentru serviciile prestate era de 45.000 de ruble. inclusiv TVA
18 la sută. Costul căutării cumpărătorilor a fost de 20 000 de ruble.
Debit 76 Credit 51
- 20 000 de ruble. - s-au plătit cheltuielile pentru găsirea cumpărătorilor;
Debit 62 Credit 76
- 20 000 de ruble. - se reflectă îndatorarea principalului pentru costurile căutării cumpărătorilor;
Debit 62 Credit 90
- 45 000 - se percepe comision de agenție;
Debit 90 Credit 68
- 6864 ruble. 41 kop. - TVA-ul acumulat pe taxe de agenție;
Debit 51 Credit 62
- 65 000 - comisionul agentului și compensarea cheltuielilor pentru căutarea cumpărătorilor au fost primite în contul de decontare.
Acum, luați în considerare cazul în care agentul vinde bunurile principalului și banii intră în cont sau în casierul agentului.
LLC "Alpha" preia bunuri de vânzare de la LLC "Epsilon" pentru suma de 100 000 de ruble. Agentul primește o taxă de 15% din valoarea bunurilor vândute.
- 100 000 de ruble. - la primire, bunurile luate în vânzare de la OOO Epsilon sunt creditate.
La vânzarea mărfurilor, valoarea sa trebuie să fie anulată din contul în afara bilanțului:
- 100 000 de ruble. - mărfurile sunt transferate cumpărătorului;
Debit 51 (50) Credit 76
- 100 000 de ruble. - banii primiti din vanzarea sa;
Debit 76 Credit 62
- 100 000 de ruble. - se reflectă datoria față de principal;
Debit 62 Credit 90
- 15 000 de ruble. - comisionul este taxat;
Debit 90 Credit 68
- 2288 ruble.14 copeici. - TVA-ul acumulat pe taxe de agenție;
Debit 62 Credit 51
- 85 000 de ruble. - principalul este transferat la încasările din vânzarea mărfurilor după deducerea remunerației.
Dacă agentul este o firmă care a fost transferată către USN și principalul este o firmă care aplică un sistem general de impozitare, apare o situație specială. În acest caz, agentul trebuie să emită facturi cu TVA cumpărătorilor de bunuri. Apoi detaliile acestor documente trebuie specificate în raportul agentului. În baza lor, principalul obligat poate lua în considerare TVA din bunurile vândute.
Agentul simplificator nu percepe TVA pentru suma taxei agentului și, prin urmare, nu prezintă factura principalului.
Luați în considerare cazul în care agentul achiziționează bunurile pentru principalul obligat.
În detrimentul OOO Alfa (agent) a primit o plată în avans de 250 000 de ruble. de la LLC "Epsilon" (principalul) la contul plăților viitoare pentru bunurile achiziționate pentru OOO Epsilon. Inclusiv plata în avans a comisioanelor în valoare de 20 000 de ruble. Costul mărfurilor este de 194.000 de ruble. Taxa de agenție a fost de 37 500 de ruble.
Debit 51 Credit 62
- 250 000 ruble. - au fost primite bani în contul de decontare pentru achiziționarea de bunuri;
Debit 62 Credit 62
- 20 000 de ruble. - un avans a fost primit în baza unui contract de agenție;
Debit 76 Credit 68
- 3050 de ruble. 85 copecks. - TVA-ul acumulat din avans;
Debit 76 Credit 51
- 194 000 de ruble. - plătită furnizorului pentru bunuri;
- 194 000 de ruble. - bunurile primite pentru principal se înregistrează în bunuri;
Debit 62 Credit 76
- 194 000 de ruble. - se reflectă datoriile pentru bunurile achiziționate;
- 194 000 de ruble. - bunurile achiziționate au fost transferate principalului obligat;
Debit 62 Credit 90
- 37 500 de ruble. - comision de agenție comandat;
Debit 90 Credit 68
- 5720 de ruble. 34 polițist. - TVA-ul acumulat pe taxe de agenție;
Debit 62 Credit 62
- 20 000 de ruble. - plata în avans în baza contractului de agenție;
Debit 68 Credit 76
- 3050 de ruble. 85 copecks. - TVA dedusă din avans este deductibilă;
Debit 62 Credit 51
- 18 500 de ruble. - fondurile necheltuite au fost returnate principalului obligat.
În acest caz, o factură în dublu exemplar agent scrie, indicând că toate datele de la primirea facturii de la furnizor. Un astfel de document trebuie înregistrat în jurnalul facturilor emise de agent și un exemplar pentru director.
La trimiterea mărfurilor la realizarea agentului principal le contabilizează în contul punerii în aplicare a acestora 45. În urma unei costuri intermediare pot fi anulate în detrimentul 90. Încasări din principalul este recunoscut atunci când titlul trece la același cont. Suma din vânzarea produselor vândute printr-un intermediar este definită ca suma plătită de cumpărători. Ar trebui să figureze în raportul mediatorului. De asemenea, indică data transferului dreptului de proprietate asupra proprietății.
Atunci când vând mărfurile lor prin intermediul unui agent, taxa principală înregistrată în contabilitate 44. În calculul impozitului pe venit este inclus în alte cheltuieli legate de producție și vânzări (Art. 264). Data recunoașterii respectivei cheltuieli în metoda acumulării va fi data semnării raportului. Aceeași dată se aplică pentru determinarea deducerii pentru TVA.
Rețineți: după ce mărfurile sunt vândute, directorul scrie în două exemplare o factură la numele agentului, unde sunt indicate aceleași date ca în documentul pe care intermediarul la prezentat cumpărătorului. Un exemplar trebuie transferat agentului, iar celălalt trebuie înregistrat în Cartea de vânzări.
În cazul în care bunurile sunt achiziționate de agent în nume propriu, factura TVA pentru deducere va fi factura emisă de intermediar. Un astfel de document principalul trebuie să se înregistreze în Buybook, iar jurnalul a primit facturi.
Debit 45 Credit 41
- 80 000 de ruble. - mărfurile sunt transferate agentului de vânzare.
Debit 62 Credit 90
- 100 000 de ruble. - încasările din vânzarea de bunuri;
Debit 90 Credit 68
- 18 000 de ruble. - TVA pe vânzări;
Debit 90 Credit 45
- 80 000 de ruble. - costul bunurilor vândute este anulat;
Debit 44 Credit 60
- 12 711 ruble. 86 polițist. - comision de agenție comandat;
Debit 19 Credit 60
- 2288 ruble. 14 kop. - TVA privind remunerația;
Debit 60 Credit 62
- 100 000 de ruble. - compensarea datoriilor clienților;
Debit 68 Credit 19
- 2288 ruble. 14 kop. - TVA este acceptată pentru deducerea taxelor de agenție;
Debit 51 Credit 60
- 85 000 de ruble. - s-au primit bani din vânzarea de bunuri pe contul de decontare;
Debit 90 Credit 44
- 12 711 ruble. 86 polițist. - suma taxelor de agenție este anulată pentru costuri;
Debit 90 Credit 99
- 7288 ruble.14 polițist. - Profitul de la vânzarea de bunuri.
Luați în considerare cazul în care principalul obligat achiziționează bunuri (lucrări, servicii) prin intermediul unui agent.
LLC "Epsilon" transferă către contul societății LLC "Alfa" o plată în avans în valoare de 250 000 de ruble. Suma a inclus un avans pe comisioanele de agenție în valoare de 20 000 de ruble. Costul bunurilor a fost de 194 000 de ruble. Taxa de agenție - 37 500 de ruble.
Debit 60-2 Credit 51
- 250 000 ruble. - plata în avans a agentului;
Debit 10 Credit 60
- 194 000 de ruble. - sunt primite bunurile furnizorului;
Debit 19 Credit 60
- 29 593 ruble. 22 politist. - TVA pentru bunurile achiziționate;
Debit 10 Credit 60
- 31.779 ruble. 66 copeici. - taxele de agenție sunt incluse în costul mărfurilor;
Debit 19 Credit 60
- 5 720 freca. 34 polițist. - TVA privind remunerația;
Debit 60 Credit 60-2
- 194 000 de ruble. - compensarea datoriilor către furnizor;
Debit 60 Credit 60-2
- 20 000 de ruble. - compensarea datoriilor către agent;
Debit 68 Credit 19
- 35 313 ruble. 56 kop. - acceptat pentru deducerea TVA;
Debit 51 Credit 60-2
- 18 500 de ruble. - soldul fondurilor a fost primit de la agent.
A primit de la agent o factură pentru taxe de agenție, principalul înregistrează în jurnal documentele primite și cartea de cumpărare. În baza sa, TVA este deductibilă.
Trimiteți-le prietenilor: