IV Pereletova, director general al Zerkalo Consulting Group CJSC
IP Komissarova, Consultant ZAO "Grupul de consultanță" Zerkalo "
Fiecare organizație care își desfășoară activitățile, în plus față de fondurile fără numerar, primește și cheltuiește bani. Articolul se referă la aspectele cele mai urgente ale formalităților documentare care apar în cursul acestor operațiuni.
Aplicarea simultană a acestor acte normative creează, în principiu, probleme legate de documentare care apar în contabili atunci când lucrează în numerar. Acestea apar atunci când organizația acționează atât în rolul vânzătorului, cât și al cumpărătorului. Luați în considerare aceste probleme.
Sosirea banilor în numerar
După cum știți, sosirea numerarului de la o organizație la alta este formalizată după cum urmează. Pentru suma de bani primite, organizațiile sparg chitanța de numerar și, în plus, scrie în mod necesar o chitanță de numerar.
Această procedură se aplică la cererea autorităților fiscale. Acestea se datorează faptului că organizațiile care primesc numerar trebuie să treacă printr-o chitanță de numerar în baza Legii nr. 54-FZ. Amintiți-vă că această lege prevede că plățile în numerar pentru mărfurile vândute (munca efectuată, serviciile prestate) ar trebui să se efectueze folosind case de marcat (CPC). În acest caz, cumpărătorii, indiferent dacă cetățeanul este o organizație sau o organizație, trebuie să emită vouchere de numerar.
Ordinul de numerar de vânzare trebuie scris de către vânzători în conformitate cu clauza 13 din Procedură, care, după adoptarea Legii nr. 54-FZ, continuă să funcționeze. În acest paragraf se prevede că primirea numerarului de către casele de trezorerie a întreprinderilor se efectuează pe baza comenzilor de numerar primite. Comenzile trebuie semnate de către contabilul-șef sau de o persoană autorizată de conducătorul întreprinderii.
Astfel, atunci când se calculează între organizații, chitanța de numerar este în mod necesar defalcată în suma de numerar primită și se eliberează o chitanță de numerar. Dar, respectând aceste reguli, organizațiile ar trebui să reflecte de două ori banii primiți în carnetul de numerar.
Prima dată când înregistrează suma primită în carnetul de numerar pe baza comenzii de numerar primite, iar a doua - după ce raportul Z este eliminat din CPC.
Pentru a evita reflectarea dublă a sumelor primite, este necesar să se țină evidențele în carnetul de numerar după cum urmează. După retragerea raportului Z de la CPC, venitul din carnetul de numerar trebuie să fie reflectat cu minusul sumelor pentru care ordinul de numerar care a fost deja emis și care a fost deja scris în el. Aceasta este calea de ieșire în scrisorile lor către autoritățile fiscale.
Violați acest ordin, adică formalizați sosirea banilor cu unul dintre documentele de mai sus, din mai multe motive este imposibil. Deci, în cazul în care contabilul încheie comanda de numerar primită, dar nu emite o chitanță de numerar, atunci în acest caz va încălca legea cu privire la aplicarea CPC. Articolul 14.5 din Codul cu privire la contravențiile administrative din Federația Rusă prevede o amendă administrativă pentru un astfel de act. Dimensiunea sa variază între 3000 și 4000 de ruble. pentru funcționari și de la 30 000 la 40 000 de ruble. pentru organizații.
Și dacă contabilul, dimpotrivă, eliberează o chitanță de numerar, dar nu umple comanda de numerar primită? Apoi, banca care deservește această organizație poate considera lipsa acestui document ca fiind neaplicabilă la casierie. Faptul este că procedura actuală presupune verificarea respectării regulilor de lucru cu numerar și efectuarea de tranzacții în numerar. Atunci când se verifică băncile sunt ghidate de paragraful 13 al procedurii. Acesta stabilește că pentru a primi bani în departamentul de numerar al organizației ar trebui să fie pe o chitanță de numerar.
Organizația nu va fi penalizată pentru această încălcare. Pe baza informațiilor primite de la bancă, autoritățile fiscale percep o penalizare pentru încălcarea procedurii de lucru în numerar și procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar. În conformitate cu articolul 15.1 din Codul cu privire la contravențiile administrative ale Federației Ruse, aceștia au dreptul să amendeze organizația în valoare de 40 000 de ruble. până la 50 000 de ruble. și oficialii săi pentru suma de 4000 de ruble. până la 5000 de ruble. În acest caz, organizațiile vor trebui să dovedească faptul că nu există nicio încălcare. Prin urmare, pentru a nu permite criticii din partea organismelor de control, luând bani de la organizație, este necesar să i se acorde atât chitanța de numerar, cât și cecul.
Numărătoarea cash de la casa de schimb
O altă problemă, așa cum sa arătat mai sus, apare în organizații, când plătesc bani în numerar pentru bunurile achiziționate (lucrări executate, servicii prestate). Această plată, de regulă, se face prin intermediul persoanelor responsabile ale organizației.
Eliberarea numerarului către persoanele responsabile se efectuează în conformitate cu regulile prevăzute în clauzele 11 și 14 din Procedură. Deci, organizația nu are dreptul să acorde salariu responsabil angajatului, dacă nu i-a raportat cu privire la avansul emis anterior. Numerarul de la casierie este emis pe baza unui ordin de numerar sau a unui alt document executat în mod corespunzător, de exemplu, la cererea de emitere a banilor. Pe cerere trebuie să fie o ștampilă cu detaliile ordinului de numerar. Documentele pentru emiterea banilor sunt semnate de către șeful și contabilul-șef al organizației sau de persoanele autorizate. Dacă documentele atașate ordinului (de exemplu, cererea) au o inscripție permisivă a șefului organizației, atunci semnătura sa pe ordinul de dispensă de numerar nu este necesară.
Achiziționarea de bunuri (executarea lucrărilor, prestarea de servicii) trebuie confirmată prin documente adecvate. Forma acestor documente depinde de doi factori.
În primul rând, în numele căruia angajatul care a primit banii pentru raportare acționează în timpul plății bunurilor (lucrări, servicii)? Anume: acționează în nume propriu, adică ca persoană fizică sau în numele organizației ca reprezentant al acesteia. Este o persoană privată dacă nu are o procură din partea organizației. Cu procura, el acționează deja ca reprezentant al organizației.
În al doilea rând, se plătește pentru bunurile (lucrări, servicii) prin POS ca (de exemplu, în organizarea comerțului cu amănuntul), prin societatea primirea comenzilor (de exemplu, în organizarea serviciilor publice) sau direct la casieria organizației?
Luați în considerare aceste opțiuni de plată.
Angajatul ca persoană privată
Dacă angajatul acționează în calitate de persoană fizică și în același timp plătește pentru bunuri (lucrări, servicii) prin intermediul operatorului de casierie (acceptorul comenzii), organizația are dreptul de a emite către cumpărător numai o chitanță de numerar sau alt document care confirmă plata. De exemplu, o formă de responsabilitate strictă. Primirea de comenzi de numerar și facturi cu plata unei astfel de organizații nu este necesară pentru a scrie. Prin urmare, chitanța pentru chitanța de numerar și factura nu va fi dată angajatului.
Se explică prin următoarele. Conform clauzei 13 din Procedură, comenzile de numerar primite sunt emise la primirea banilor la biroul de casierie. La punctul 29 din acest document se spune că casierul este o cameră izolată destinată primirii, emiterii și depozitării temporare a numerarului. O astfel de premisă ar trebui să aibă pereți de capital, plafoane puternice pentru podea și tavan, pereți interiori fiabili și pereți despărțitori. Trebuie să fie închisă pe două porți: intern și extern. Caseta trebuie să aibă o fereastră specială pentru emiterea și primirea banilor. În plus, sediul casierului trebuie să fie dotat cu sisteme de securitate și de alarmă de incendiu.
Este clar că locul unde operatorul de numerar și destinatarul de ordine acceptă bani nu este potrivit pentru această definiție. Deci, nu este un registru de numerar al organizației și mandatul de ordin de numerar nu este întocmit în acest caz. În plus, operatorul de casierie și primitorul comenzilor în munca lor nu sunt ghidate de ordin, ci de regulile modelului de funcționare a casei de marcat atunci când efectuează decontări în numerar cu populația. Acest document este aprobat prin scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 30.08.93 nr. 104. Conform acestor reguli, detașarea banilor și reflectarea acestora în carnetul de numerar nu sunt obligațiile operatorului de casierie și ale ordonatorului de ordine. Acest lucru, de regulă, este efectuat de către casierul superior (șef), care se află în personalul organizației.
În ceea ce privește facturile, ele nu sunt emise în cazul examinat în temeiul articolului 168 din Codul Fiscal. Se prevede că cerințele pentru procesarea documentelor de decontare și facturare sunt considerate îndeplinite în cazul în care vânzătorul a emis o primire de numerar sau alt document din formularul stabilit cumpărătorului. Vorbim despre organizații care vând bunuri în numerar, execută muncă și oferă servicii plătite direct publicului.
Mai multe tipuri de calcule diferite sunt efectuate în cazul în care angajatul fără procură, face bani pentru bunurile (lucrări, servicii) direct organizației casier-vanzator. De asemenea, factura nu este emisă în acest caz. Cu toate acestea, în plus față de chitanța de numerar, organizația vânzătorului trebuie să elibereze salariatului o chitanță pentru chitanța de numerar. Astfel, documentul ce confirmă achitarea în numerar de mărfuri (lucrări, servicii), în această situație sunt chitanța de vânzare și primirea comenzii de numerar de credit, care este emis de o organizație-vânzător.
Având în vedere că un angajat care nu are procura unei organizații acționează ca persoană fizică în calcule, se aplică dispozițiile Codului Fiscal privind persoanele fizice, și anume articolul 168 alineatul (6). Acest alineat stabilește următoarele. La vânzarea bunurilor (lucrări, servicii) la populație la prețuri cu amănuntul (tarife), suma corespunzătoare a TVA este inclusă în prețurile (tarifele) indicate. În același timp, valoarea TVA nu este alocată pe etichetele mărfurilor și etichetele de preț expuse de vânzători, precum și pe cecuri și alte documente emise cumpărătorului.
Aceasta înseamnă că, chiar dacă TVA este alocată într-o linie separată în cecurile de numerar și de mărfuri, în lipsa unei facturi, organizația cumpărătorului nu are dreptul de a deduce TVA-ul. La urma urmei, conform articolului 172 din Codul Fiscal RF, o factură este unul dintre documentele necesare pentru a prezenta TVA-ul plătit unei deduceri.
Angajat ca reprezentant al organizației
Un angajat care acționează în numele unei organizații trebuie să aibă o procură. Eliberarea unei împuterniciri este reglementată de articolul 185 din Codul civil. Acest articol spune că împuternicirea este o autorizație scrisă eliberată de o persoană unei alte persoane pentru a fi reprezentată în fața unei terțe părți. Procurarea în numele organizației trebuie să fie emisă sub semnătura conducătorului sau a altei persoane autorizate de documentele constitutive. Este certificat de sigiliul organizației. Procurați de o întreprindere de stat și municipală trebuie să fie semnată de contabilul-șef al acestei organizații.
Procura este documentată de către departamentul contabil al organizației într-un exemplar și este eliberată destinatarului contra primirii. Astăzi se utilizează formele de procură nr. M-2 și M-2a, care sunt aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei nr. 71a din 30 octombrie 1997. Formularul M-2a este utilizat de organizații în care primirea inventarului prin procură este permanentă.
Eliberarea împuternicirilor este înregistrată într-un jurnal special. În procură, trebuie completate toate detaliile necesare. Trebuie să aibă un eșantion de semnătura persoanei căreia ia fost eliberată. De regulă, împuternicirea se eliberează timp de 15 zile. Cu toate acestea, în unele cazuri poate fi emis pentru o lună. O astfel de procurare este folosită pentru a primi valori materiale plătite în ordinea plăților planificate.
Pentru persoana responsabilă care achiziționează bunuri în numerar prin împuternicire, vânzătorul trimite o factură de vânzare în formularul nr. ТОРГ-12. Acest formular a fost aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei nr. 132 din 25 decembrie 1998.
Eliberarea împuternicirilor persoanelor care nu lucrează în cadrul organizației nu este permisă.
Să vedem ce documente ar trebui să se acorde persoanei responsabile care plătește pentru bunuri (lucrări, servicii) în numele organizației cumpărătorilor prin procură.
Confirmarea de primire a banilor de la furnizorul responsabil de organizare persoană de bunuri (sau organizație - lucrări cântăreață, servicii) este necesar pentru a scrie un ordin de numerar primire. Primirea comenzii de numerar de credit, certificată prin semnătura contabilului-șef al organizației-vânzător (agenția de executare) sau o persoană autorizată de aceasta, iar casierul, cu un sigiliu (ștampilă) sau impresia ciculare a registrului de numerar este emis persoana responsabilă - reprezentantul organizației.
În plus, el trebuie să primească o chitanță de numerar. Conform clauzei 3 din articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse, furnizorul de bunuri (executantul lucrărilor, serviciilor) este obligat să emită o factură persoanei responsabile care acționează prin împuternicire.
Fiți atenți. că organizația are toate aceste documente îi conferă dreptul de suma TVA-ului plătit în costul bunurilor (lucrări, servicii), să prezinte o deducere din buget.
Raportul în avans trebuie să fie însoțit de documente justificative care confirmă ieșirea de numerar de către persoana responsabilă.
Limita mărimii decontărilor în numerar
În concluzie, atragem atenția asupra unui alt punct important referitor la așezările de numerar în numerar.
Pentru nerespectarea acestei comenzi din lateral, pentru a face o astfel de plată, poate fi amendat în conformitate cu articolul 15.1 din Codul administrativ. Acest lucru este menționat la punctul 5 din clarificări cu privire la anumite aspecte de ordinul a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă și condițiile de lucru cu numerar. Acestea sunt prezentate în scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din data de 16.03.95 nr. 14-4 / 95.
Știri departament al IA "Clerk.ru".
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: