Contabilizarea veniturilor și a cheltuielilor în tranziția de la contabilitatea online la cea on-line

Specialiștii Ministerului rus de Finanțe într-o scrisoare din data de 03.07.15 № 03-11-06 / 2/38727 au raportat orice venituri și cheltuieli ar trebui să ia în considerare fostul „vmeneschik“, la calcularea impozitului datorat în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat. În special, oficialii au răspuns la următoarele întrebări. Este necesar ca "mai simplu" să ia în considerare venitul înaintea furnizării de servicii, dacă acesta a intrat în perioada de aplicare UTII. și serviciile au fost furnizate după trecerea la USN? Este posibil să se țină seama în costuri de costul materiilor prime și materialelor plătite în timpul aplicării UTII și al celor scrise în cursul perioadei de utilizare a sistemului simplificat de impozitare?

Veniturile din vânzarea de bunuri, dreptul de proprietate asupra căruia a trecut în timpul aplicării UTII

După cum se știe, contribuabilii, au transferat la sistemul fiscal simplificat, în determinarea obiectului impunerii în considerare veniturile din vânzări și venituri non-exploatare (alin. 1, art. 346.15 din Codul fiscal). Vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii sunt recunoscute, în special, transferul cu titlu oneros de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate de către o persoană la alta, servicii plătite de o persoană la alta (p. 1, Art. 39 din Codul fiscal). În acest caz, data primirii de venit este considerată ziua primirii fondurilor în bancă și (sau) în numerar „uproschenschika“, precum și rambursarea datoriilor în orice alt mod (Sec. 1, art. 346.17 din Codul fiscal).

În consecință, în cadrul taxei unice pe USN trebuie să includă numai veniturile din vânzarea, care a venit la contribuabil în perioada de aplicare a „impozitare simplificate“ pentru mărfuri (lucrări, servicii) vândute (de exemplu, de fapt, transmise pe bază rambursabile) în această perioadă. În cazul în care tranziția de proprietate asupra bunurilor a avut loc în timpul perioadei de aplicare a „vmenenki“, veniturile din vânzarea acestor bunuri primite după începerea utilizării sistemului simplificat de impozitare, nu sunt incluse baza de impozitare pentru impozitul unificat pe STS.

Cheltuieli de plată a mărfurilor suportate în perioada de aplicare a UTII

Avansuri primite în perioada de aplicare a UTII

Pe baza clauzei 1 a articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, avansurile de la cumpărătorii de bunuri sau de consumatori sunt contabilizate în veniturile din cadrul USN în perioada de raportare pentru primirea lor. În consecință, dacă plata în avans pentru prestarea serviciilor a fost primită în perioada de aplicare a UTII și serviciile au fost prestate după trecerea la sistemul simplificat de impozitare, un astfel de avans nu ar trebui să fie inclus în venitul contribuabilului SPM.

Materii prime și materiale plătite în timpul aplicării UTII

Punctul 5 din articolul 346.16 clauza 1 din Codul fiscal permite "contribuabililor simplificați" cu obiectul impozitării "venituri minus cheltuieli" să reducă veniturile primite pentru suma cheltuielilor materiale. Componența costurilor materiale este formată din regulile stabilite pentru impozitul pe venit, adică în conformitate cu articolul 254 din Codul fiscal. În special, costurile materiale includ costurile contribuabilului pentru achiziționarea de materii prime și materiale utilizate în producția de bunuri (articolul 254 alineatul 1 din articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, a fost stabilită o regulă specială pentru contabilizarea costurilor materiale pentru "contribuabilii simplificați" - aceștia sunt înregistrați la data plății (articolul 346.17 alineatul (2) al Codului Fiscal al Federației Ruse). Pe această bază, Ministerul Finanțelor conchide: valoarea materiilor prime primite și creditate de "simplificat" este luată în considerare la data plății către furnizor. Faptul de a elimina materiile prime și materialele în producție în contul acestor cheltuieli nu contează. Prin urmare, dacă aceste cheltuieli au fost plătite pe perioada de aplicare a UTII, atunci, în ciuda faptului că materiile prime și materialele au fost folosite în timpul aplicării "taxei simplificate", acestea nu sunt incluse în cheltuielile în cadrul USN.

Articole similare

Pagina anterioară