Reflecție asupra contabilității
În contabilitate, costurile de căutare ar trebui să se reflecte în următoarele tranzacții:
Debit 08 credit 02 (10, 70, 69 ...)
- reflectă costurile sub forma formării valorii activului de căutare.
Astfel de tranzacții se efectuează până la recunoașterea rentabilității comerciale a extracției sau lichidării activului.
După ce fezabilitatea comercială a extracției este recunoscută, consultați costul activului imobilizat (imobilizări necorporale):
Debit 01 (04) Credit 08
- se referă la costurile de căutare a valorii activului fix (imobilizări necorporale).
Dacă extragerea resurselor minerale este considerată nepromovată, atunci activele de căutare sunt eliminate ca alte cheltuieli:
Debit 91-2 Credit 08
- costul activelor de căutare pentru producția neproductivă a fost anulat.
Divulgarea informațiilor în situațiile financiare
Pentru a reflecta activele de căutare din bilanț există linii:
- linia 1130 "Active de căutare necorporală";
- linia 1140 "Activele de căutare materială".
În plus, pe grupe de active de căutare materială, următoarele informații trebuie divulgate:
- pe costurile reale, inclusiv reevaluările, deprecierea cumulată și deprecierea acumulată la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare;
- asupra valorii reziduale a activelor care s-au amortizat în anul de raportare la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare și au fost recunoscute ca fiind depreciate în perioada de raportare.
Cheltuielile pentru dezvoltarea resurselor naturale se referă la costurile asociate producției și vânzărilor (sub-clauza 3, clauza 1, articolul 253 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Lista lor figurează în clauza 1 din articolul 261 din Codul Fiscal al Federației Ruse și cuprinde în special:
- cheltuieli pentru căutarea și evaluarea depozitelor minerale (inclusiv auditul inventarului);
- cheltuieli legate de construcția (forarea) și (sau) lichidarea (conservarea) puțurilor (cu excepția celor recunoscute drept proprietăți amortizabile);
- cheltuielile pentru explorarea resurselor minerale și (sau) investigațiile hidrogeologice în prezența unei licențe sau a altor autorizații ale organismelor autorizate;
- costurile de achiziție a informațiilor geologice și de altă natură necesare de la terți, inclusiv agențiile guvernamentale;
- costurile de pregătire a teritoriului pentru minerit, construcții și alte lucrări, în conformitate cu cerințele stabilite pentru siguranță;
- costurile pentru realizarea lucrărilor de protecție a terenurilor, a resurselor minerale și a altor resurse naturale și a mediului;
- cheltuieli pentru despăgubirea daunelor complexe la resursele naturale în procesul de construcție și exploatare a instalațiilor;
- cheltuielile pentru reinstalare și plata compensațiilor pentru demolarea locuințelor în timpul dezvoltării depozitelor;
- costul de obținere a licențelor.
Lista cheltuielilor este deschisă, prin urmare organizația o poate completa. În același timp, condiția trebuie îndeplinită: costurile trebuie să se refere la perioada de dezvoltare a resurselor, când organizația nu primește încă venituri din activitățile sale. Acest lucru rezultă din paragraful 1 al articolului 261 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Cheltuielile pentru dezvoltarea resurselor naturale ar trebui să se reflecte în registrele fiscale în contextul fiecărei secțiuni de subsol (depozit) autorizat. Ordinea distribuției lor între situri este determinată independent și consolidată în politica contabilă în scopuri fiscale. Acest lucru rezultă din clauza 2 a articolului 325 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Procedura de recunoaștere a cheltuielilor pentru dezvoltarea resurselor naturale este una atât pentru cercetare productivă și promițătoare (locul de muncă), precum și pentru inutile și inadecvate (alin. 6 și 7, alin. 3 al art. 325 din Codul fiscal).
Cheltuieli pentru crearea obiectelor individuale
Cheltuielile care formează valoarea inițială a activului fix propus (inclusiv gropile) sunt capitalizate imediat. În registrele fiscale, reflectați aceste cheltuieli separat pentru fiecare obiect. După introducerea obiectului de active fixe în exploatare, se amortizează cheltuielile prin depreciere. Acest lucru este menționat la articolul 325 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Este important de menționat că pentru următoarele obiecte, costurile acumulate nu pot forma valoarea activului fix:
- fântâni neproductive;
- structuri temporare (inclusiv drumuri și drumuri de acces temporar, situri, facilități pentru depozitarea stratului fertil de sol, roci și deșeuri extrase, facilități de cazare temporară etc.).
Costurile de forare a unei puțuri care este recunoscută ca fiind neproductivă ar trebui recunoscute în următoarea ordine. Începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care a fost lichidată sonda neproductivă, se acumulează în mod egal cheltuielile acumulate în termen de 12 luni. În același mod, recunoașteți costurile de lichidare a unui astfel de puț, precum și efectuarea lucrărilor geologice și testarea cu utilizarea acestora. Și procedați astfel, indiferent dacă, după lichidare, vor continua lucrările în zona relevantă a subsolului.
Această procedură este prevăzută la paragraful 2 al articolului 261 alineatul (4) și la articolul 325 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Recunoașterea unui puț este neproductivă, iar lichidarea acesteia poate fi confirmată prin următoarele documente:
- acționează asupra lichidării puțului;
- o notă explicativă generală care include justificarea criteriilor și a opțiunilor de lichidare a puțurilor, opțiunea de lichidare (în funcție de stadiul de foraj sau funcționare a puțului);
- soluții tehnologice și tehnice pentru lichidarea puțurilor, a puțurilor și a puțurilor.
Atenție, vă rog. privind recunoașterea unei puțuri neproductive, notificați biroul fiscal la locul de înregistrare.
Acest lucru ar trebui să se realizeze cel târziu în termenul limită pentru depunerea unei declarații fiscale privind impozitul pe venit pentru perioada în care cheltuielile pentru bunuri (sau o parte din acestea) sunt incluse în alte cheltuieli.
Decizia de a recunoaște un puț neproductiv este luată o singură dată și nu poate fi modificată în viitor.
Acest lucru este menționat la articolul 261 alineatul (4) alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Costurile pentru construirea structurilor temporare ar trebui recunoscute în următoarea ordine. Dacă facilitățile temporare sunt active fixe. atunci costul creării acestora este inclus în costul inițial și scos prin depreciere. Dacă facilitățile temporare nu sunt active fixe, aceste costuri sunt recunoscute la un moment dat ca parte a altor cheltuieli. Începeți începând cu prima zi a lunii următoare lunii în care a fost finalizată lucrarea despre crearea sa.
Alte cheltuieli
Procedura de recunoaștere a cheltuielilor care nu se referă la anumite obiecte depinde de tipul lor. Perioada de recunoaștere a cheltuielilor pe tipuri este prezentată în tabel:
- întreaga sumă a costurilor, confirmată prin acte de muncă efectuate (în cadrul contractelor cu antreprenorii). În acest caz, conduceți registrele fiscale în contextul fiecărui contract și pentru fiecare bloc special de subsol. De asemenea, specificați data finalizării lucrărilor;
- cheltuieli efectiv suportate (pentru lucrări fără participarea contractorilor).
Un exemplu de reflectare în contabilitate și contabilitate fiscală a costurilor de forare a puțului. După lucrare, puțul este lichidat
În contabilitate, contabilul Alfa a făcut următoarele intrări.
Debit 08 Credit 60
- 7000.000 de ruble. - se reflectă costul de foraj al unei sonde de prospectare;
Debit 19 Credit 60
- 1 260 000 freca. - se reflectă TVA-ul aferent intrărilor;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 1 260 000 freca. - acceptat pentru deducerea TVA-ului aferent intrărilor.
Debit 91-2 Credit 08
- 7000.000 de ruble. - costul activului de căutare a fost anulat;
Debit 91-2 Credit 60
- 500 000 de ruble. - se reflectă costurile pentru lichidarea sondei;
Debit 19 Credit 60
- 90 000 de ruble. - se reflectă TVA-ul aferent intrărilor;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 90 000 de ruble. - acceptat pentru deducerea TVA-ului aferent intrărilor.
În contabilitatea fiscală, costurile pentru forarea unui puț, precum și lichidarea acestuia, sunt recunoscute începând cu prima zi a lunii următoare lunii în care lucrările sunt finalizate.
Aceste costuri sunt luate în considerare la stabilirea uniformă a bazei de impozitare timp de 12 luni.
Deoarece costurile de foraj și lichidare a unei puțuri în contabilitate sunt recunoscute în costuri la un moment dat în luna de execuție, un activ privind impozitul amânat apare în contabilitate.
Debit 09 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- 1 500 000 (7 500 000 rub. × 20%) - se reflectă activul privind impozitul amânat.
Debit 68 subcontul "Plata impozitului pe venit" Credit 09
- 125 000 ruble. (625.000 ruble × 20%).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: