Contabilitate de la locator
Contabilizarea leasing locatorului transferul bunului către locatar, după cum urmează - proprietar îl pune în activele fixe închiriate în acest scop, în contul 01 „Active fixe“, se deschide un sub-cont pe care datele sunt stocate pe proprietatea închiriat, în acest caz, a făcut următoarele intrări:
Debit 01 с / сч "Active transferate pentru închiriere" Împrumut 01 - Proprietatea a fost transferată locatarului.
Contabilizarea unui contract de leasing depinde de faptul dacă leasingul face obiectul activității locatorului. În acest caz, va fi utilizată de 90 de „vânzări“, în cazul în care chiria nu este o activitate obișnuită și veniturile primite în cadrul acestui contract, nu au un impact semnificativ asupra rezultatului financiar global al proprietarului, acesta este folosit de 91 „Alte venituri și cheltuieli“.
a) Contabilizarea contractului de închiriere în cazul în care contractul de leasing este supus activităților întreprinderii
Debit 62 Credit 90 - Se reflectă arieratele chiriașilor;
Debit 20 Credit 02 (70, 69, 71, 76) - reflectă cheltuielile locatorului pentru proprietatea închiriată;
Debit 90 Credit 20 (26, 44) - Taxele locatorului sunt retrase;
Debit 90 Credit 68 - TVA percepută pentru chirie;
Debit 51 Credit 62 - Chiria de la locatar a fost primită în contul de decontare.
b) contabilizarea contractului de leasing în cazul în care chiria este o tranzacție economică separată
Debit 76 Credit 91 - reflectă arieratele chiriilor;
Debit 91 Credit 02 (70, 69, 71, 76) - Scăderea cheltuielilor locatorului pentru proprietatea închiriată;
Debit 91 Credit 68 - TVA percepută pentru chirie;
Debit 51 Credit 76 - Chiria de la locatar a fost primită în contul de decontare.
Contabilitate la locatar
Contabilizarea contractului de închiriere cu locatarul este următorul: activele închiriate sunt contabilizate de soldul în cont 001 "Active fixe închiriate". La primirea mijloacelor de bază se face intrarea:
Debit 001 - Fonduri primite de la locator.
După expirarea termenilor contractului sau în cazul încetării anticipate a acestuia, la transferarea proprietății închiriate către locator, la înregistrarea contractului de închiriere se efectuează o intrare inversă:
Împrumut 001 - Bunurile fixe închiriate sunt restituite locatorului.
Proprietatea închiriate poate fi utilizat atât pentru producție cât și în scopuri neproductive, în funcție de faptul că, în leasing de contabilitate a cheltuielilor de chirie sunt incluse în costul sau înregistrate ca alte cheltuieli. Dar trebuie să ne amintim că proprietatea închiriată pentru susținerea producției și a obiectivelor aeriene reflectate în conturile 23 „producția auxiliară“ și 25 de „costuri de producție“, la sfârșitul lunii va fi închisă pe „producția principală“ cont 20.
a) Contabilizarea contractului de închiriere în cazul în care proprietatea închiriată este utilizată în scopuri de producție
Debit 60 (76) Credit 51 - Chiria este transferată locatarului;
Debit 20 (23, 25, 26, 44) Credit 60 (76) - Se calculează chiria pentru luna curentă (fără TVA);
Debit 19 Credit 60 (76) - se adaugă TVA la chirie;
Debit 68 Credit 19 - Aprobat pentru deducerea TVA-ului pe chirie;
Debit 90 Credit 20 (26, 44) - Costurile de închiriere sunt incluse în costul de producție.
b) contabilizarea contractului de închiriere în cazul în care proprietatea închiriată este folosită în scopuri neproductive
Debit 60 (76) Credit 51 - Chiria este transferată locatarului;
Debit 91 credit 60 (76) - chiria pentru luna curentă este acumulată (fără TVA);
Debit 19 Credit 60 (76) - se adaugă TVA la chirie;
Debit 91 Credit 19 - Rambursări de TVA pe chirie datorate fondurilor proprii.
În cazul în care închirierea de spații nerezidențiale se încheie pe o perioadă mai mare de un an, dreptul de închiriere se înregistrează.
În contabilitate, prelevarea pentru înregistrarea contractului de leasing este înregistrată ca cheltuieli viitoare pe contul 97 și este anulată pe întreaga durată a contractului de leasing. În scopul calculării impozitului pe profit, cheltuielile sunt recunoscute în perioada de raportare la care se referă (clauza 1 articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Debit 60 Credit 51 - Taxa de înregistrare plătită;
Debit 97 Credit 60 - reflectă valoarea taxei de înscriere ca parte a cheltuielilor viitoare;
Debit 44 Credit 97 - Cheltuielile lunare pentru taxa de înscriere sunt amortizate pe durata contractului de închiriere.
Atunci când închirierea unui vehicul de la un individ trebuie să fie amintit faptul că locatarul este un agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal, impozitul pe venitul personal, astfel deținute în contul de leasing cu suma de plată de leasing. În cazul în care vehiculul este închiriat cu un echipaj, atunci UST (cu excepția contribuțiilor la FSS) și contribuțiile la FIU sunt percepute pentru taxele de gestiune și întreținere.
În contabilitate, valoarea impozitului pe venitul personal va fi reflectată în următoarea intrare:
Debit 60 (76) Credite 68 - suma impozitului pe profit reținut din impozitul pe profit este reflectată din suma plății închirierii
Debit 68 Credit 51 - reflectă transferul către Inspectorat a valorii impozitului pe venitul din reținere
În cazul în care vehiculul este inchiriat cu un echipaj, taxa de închiriere înregistrat pentru contractul de administrare și întreținere trebuie să încărcați UST (inclusiv contribuțiile la fondul de pensii), în plus față de contribuțiile la FSS.
În contabilitate, suma UST acumulată va fi reflectată în următoarea intrare:
Debit 20 (26, 44) Credit 69 - a acumulat impozit social unificat
Confidențialitate și securitate- Termeni de utilizare
- Termeni de utilizare a informațiilor de pe site
- Politica de confidențialitate
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: