Contabilitatea primelor și impozitarea primelor 2019

Procedura de plată a societății premium anuale poate prevedea:

- în contractul de muncă (paragraful 5, partea 2, articolul 57 din LC RF);

- în convenția colectivă (partea 2, articolul 135 din LC RF);







- în prevederea privind remunerația muncii sau în primele (sau în alt act normativ local) (Partea 2, articolul 135, partea 1, articolul 8 din LC RF);

- în ordinul de plată a primei (partea 1, articolul 8 din LC RF).

Documentul privind calcularea și plata primelor indică sursa plății.

Baza pentru calcularea bonusului este ordinea capului. Ordinul este semnat de către manager și personalul este introdus la ordin împotriva semnăturii.

Recalcularea de vânzare în nevoie dacă, în timpul constatării unui angajat în concediu el a acumulat prime pe rezultatele anului precedent, iar perioada de decontare și perioada pentru care prima calculată, pe deplin elaborat.

Acest lucru se datorează faptului că în timpul calculării primelor anuale de vacanță pentru anul trecut trebuie luate în considerare indiferent de data acumulării lor.

Contabilitatea primelor și impozitarea primelor 2017
Contabilitatea primelor

Reflecția primelor anuale în contabilitate depinde de plăți:

- din cauza cheltuielilor pentru activitățile obișnuite;

- în detrimentul altor cheltuieli.

DEBIT 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) CREDIT 70 - prima se adaugă în detrimentul cheltuielilor pentru tipurile obișnuite de activitate;

DEBET 91 subcontul "Alte cheltuieli" CREDIT 70 - - prima se acumulează pe cheltuiala altor cheltuieli.

Asigurări Contribuții cu premii

Data plății bonusului este data acumulării în contabilitate. Când să acumulați prime din prime în acest caz?

Calcularea primelor de asigurare ar trebui să fie în ziua de încărcare a primelor în contabilitate fiecare angajat în parte, și indiferent de data plății și data publicării ordinului privind angajații de atribuire.

Pentru valoarea primelor, se evaluează primele pentru asigurarea împotriva NA și PZ.

Taxele pentru "prejudiciu" pot fi calculate simultan cu evaluarea altor contribuții.

Valoarea premiului bazat pe rezultatele activității pentru anul se calculează și se păstrează impozitul pe venitul personal, deoarece această plată reprezintă venitul angajatului.

Valoarea primei este inclusă în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal din luna în care este plătită.

Premium acumulată pe parcursul perioadei de lucru de peste o lună (inclusiv anual) în scopul impozitului pe venitul personal, nu pot fi atribuite la costul forței de muncă (Sec. 2, art. 223 din Codul fiscal).

Se precizează că data primirii veniturilor sub formă de salarii este ultima zi a lunii pentru care se acumulează venituri, iar aceste prime se acumulează pentru o perioadă care depășește o lună.

În acest caz, data primirii venitului este ziua plății (transfer în contul angajatului) a primei, iar impozitul pe venitul personal trebuie transferat în aceeași zi.

Contabilitatea primelor și impozitarea primelor 2017
Premii din Cadouri

Impozitarea acoperă toate veniturile, atât în ​​bani, cât și în natură. inclusiv cadouri. Cadoul poate fi sub forma unei prime monetare.

Din impozitul pe venitul personal, sumele care nu depășesc 4000 de ruble sunt eliberate. cu o limită de un an. În cazul în care costul total al cadouri pentru un angajat pentru un an nu se ridică la 4000 de ruble. nu aveți nevoie să păstrați impozitul pe venitul personal.

Baza pentru calcularea impozitului va fi suma care a depășit limita stabilită de 4.000 de ruble.







Când se poate include o primă în impozitul pe venit?

1. Premiul este prevăzut în contractul de muncă (articolul 255 alineatul 1 și articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

2. Premiul ar trebui plătit pentru indicatorii de muncă (paragraful 2 al articolului 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Prima anuală este inclusă în cheltuielile cu impozitul pe venit dacă este îndeplinită una dintre următoarele două condiții:

- în contractul de muncă, suma și condițiile calculului bonusului sunt prescrise;

- contractul de muncă conține o trimitere la document. reglementarea procedurii de calculare și de plată a bonusurilor (aceasta poate fi "Prevederea privind bonusurile").

Acest document poate fi trimis după cum urmează:

"Salariații primesc bonusuri prevăzute în Regulamentul privind primele aprobate prin ordinul nr. ___ din ___________".

În cazul în care primele anuale nu reduc profitul impozabil în contabilitatea unor diferențe permanente (p. 4 PBU 18/02), care conduc la formarea unei datorii fiscale permanente (pag. 7 PBU 18/02).

Bonus pentru angajatul respins

Să presupunem că angajatul a demisionat înainte de calcularea bonusului anual, iar prima a fost adăugată pentru indicatorii de muncă.

În acest caz, plata primelor anuale este prevăzută în contractul de muncă cu angajatul.

În caz de concediere, plata tuturor sumelor care îi sunt datorate se va face în ziua concedierii (articolul 140 din LC RF).

Este posibil ca valoarea primei în acest moment să fie încă necunoscută. Apoi, prima care este prevăzută de contractul colectiv sau de muncă și acumulată după concedierea salariatului poate fi luată în considerare în cheltuieli.

Acesta este taxat proporțional cu perioada în care angajatul a lucrat.

Cu metoda de acumulare, momentul recunoașterii cheltuielilor sub formă de bonusuri anuale depinde de faptul dacă acestea sunt legate de costuri directe sau indirecte.

Cheltuielile directe sunt luate în considerare deoarece produsele (lucrările, serviciile) sunt vândute, în valoarea căreia sunt contabilizate (articolul 318 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Costurile indirecte sunt recunoscute la momentul încărcării.

Suma premiului este de 100% din salariu.

Salariu angajat - 15 000 de ruble. Valoarea premiului bazat pe rezultatele muncii pentru acest an este de 15.000 de ruble.

Compania calculează primele de asigurare de la NA și PP la un tarif de 0,2 la sută.

DEBIT 26 CREDIT 70 - 15 000 de ruble. - salariatul a primit un bonus pe baza rezultatelor lucrărilor pentru anul respectiv;

DEBIT 26 CREDIT 69 subcontul "Decontări cu fondul de pensii" - 3300 de ruble. (15 000 ruble × 22%) - s-au adăugat contribuții la pensie;

DEBIT 26 CREDIT 69 subcontul "Decontări cu FFOMS" - 765 ruble. (15.000 ruble × 5.1%) - primele de asigurare de sănătate au fost evaluate la Serviciul Federal de Monitorizare și Evaluare Financiară;

DEBET 26 CREDIT 69 subcontul "Decontări cu FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale" - 30 de ruble. (15 000 ruble × 0,2%) - au fost evaluate contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale.

DEBIT 70 CREDIT 68 subcontul "Decontări pentru impozitul pe venitul personal" - 1950 rub. (15 000 ruburi × 13%) - reținerea impozitului pe venitul personal;

DEBIT 70 CREDIT 50 - 13 050 fre. (15 000 - 1950) - premiul a fost plătit.

În contabilitatea fiscală, aceste sume se reflectă în perioada de angajare, adică în primul trimestru.

Compania nu reduce baza de impozitare pentru suma primelor anuale pentru veniturile USN (articolul 346.14 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Iar societatea pe "Venituri - Cheltuieli" a USN, acordată prin contractul de muncă, este inclusă în cheltuieli dacă se plătesc bonusuri pentru performanța muncii.

Sumele primelor cu privire la rezultatele muncii pentru anul sunt incluse în cheltuielile la momentul plății acestora (clauza 2 din articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Atunci când se aplică angajamentele UTII și plata primelor nu afectează calcularea unei singure taxe, deoarece UTII se calculează pe baza veniturilor imputate.

Și în cazul în care compania combină DOS și UTII și premium acumulate la angajat care desfășoară o activitate supusă UTII și activități asupra sistemului general, valoarea premiului care urmează să fie distribuite.

Contabilitatea primelor și impozitarea primelor 2017
Premii trimestriale și lunare

Astfel de bonusuri pot fi plătite din orice sursă. De obicei, ele sunt plătite în detrimentul cheltuielilor pentru tipurile obișnuite de activitate.

Primele lunare și trimestriale pot fi:

- producția (de exemplu, primele lunare care fac parte din salariu);

- neproductive (de exemplu, bonusuri lunare pentru angajații cu copii).

Dacă angajatul se află în perioada de testare

Pentru angajații care se află în stare de probațiune, se aplică toate prevederile contractului colectiv sau de muncă (Partea 3, articolul 70 din LC RF).

Plata primei poate fi emisă printr-o comandă în formă arbitrară sau pe baza unui formular standard T-11 (pentru un angajat) sau a numărului T-11a (pentru un grup de angajați).

Puteți să vă dezvoltați forma documentului.

Primele neproductive în contabilitate sunt legate de alte cheltuieli (punctul 11 ​​din PBU 10/99) și sunt reflectate prin înregistrare:

DEBET 91 subcontul "Alte cheltuieli" CREDIT 70 - prime acumulate din alte cheltuieli.

Premiul nu este asociat cu îndeplinirea atribuțiilor de serviciu (de exemplu, angajații cu copii) nu sunt deductibile pentru impozitul pe venit, deoarece aceste plăți nu corespund costurilor de fezabilitate economice (sec. 1, art. 252 din Codul fiscal).







Articole similare

Trimiteți-le prietenilor: