Riscul de audit - stadopedie

Următoarele tipuri de risc sunt direct legate de auditul situațiilor financiare: afaceri și audit.

Riscul antreprenorial este că auditorul poate eșua din cauza unui conflict cu clientul, chiar dacă raportul de audit furnizat este pozitiv. Aceasta depinde de următorii factori:







- probabilitatea proceselor de respingere a auditorului;

- situația financiară a clientului;

- natura operațiunilor clientului;

- calendarul auditului și așa mai departe.

Riscul de audit - determinată subiectiv de către auditor să recunoască probabilitatea rezultatelor auditului, situațiile financiare pot conține denaturări semnificative identificate după confirmarea autenticității sale, sau să admită că este afectate de denaturări semnificative, când de fapt aceste denaturări în situațiile financiare nr.

Auditul bazat pe risc este un tip de audit în care auditul poate fi efectuat în mod selectiv, în funcție de mediul de operare al întreprinderii, în special de blocajele (punctele critice) în funcționarea sa. Prin concentrarea activității de audit în domenii în care riscurile sunt mai mari, puteți reduce timpul petrecut pentru a verifica zonele cu risc scăzut.

Atunci când efectuați un audit, nu este întotdeauna posibil să identificați toate încălcările semnificative. Acest lucru se datorează diferiților factori:

• obiectiv (selectivitatea verificării, complexitatea proceselor studiate, diverși factori care afectează fiabilitatea informațiilor);

• subiectiv (nivelul calificării personalului auditorului, competența și durata de activitate a auditorilor) și așa mai departe.

Riscul în audit poate fi definit ca fiind probabilitatea ca auditorul să facă o greșeală formând o opinie incorectă cu privire la fiabilitatea rapoartelor financiare (contabile) ale entității economice. Eroarea poate fi încheiată prin faptul că auditorul:

• sau să confirmați rapoarte care nu sunt de încredere;

• sau nu confirmă raportarea fiabilă.

Astfel, riscul auditorului este riscul posibilității unui raport incorect de audit. Dacă riscul de audit este de trei procente (3%), înseamnă că trei din o sută dintre concluziile semnate de auditor pot conține concluzii incorecte privind fiabilitatea rapoartelor. Prin urmare, în acest caz, nivelul de încredere în opinia auditorului este de 97%.

În regula federală (standardul) nr. 8 "Evaluarea riscurilor de audit și a controlului intern exercitate de o entitate auditate", sunt prezentate definiția riscului auditorului și procedura de determinare a acestuia. Termenul "risc de audit" înseamnă riscul ca auditorul să exprime un aviz de audit eronat în cazul în care declarațiile financiare (contabile) conțin distorsiuni materiale.

Riscul de audit include trei componente:

• risc inerent (risc intra-economic);

• riscul de control;

• riscul de nedetectare.

Termenul „risc inerent“ înseamnă expunerea la soldul conturilor sau de grup nnn aceleași operații distorsiuni care pot fi semnificative (individual sau colectiv-STI soldurilor distorsionate pe alte conturi contabile sau grupuri de operațiuni similare) presupunând că nu există mijloacele necesare de control intern. Aceasta înseamnă că este un risc care depinde de ineficiența sistemului contabil al entității economice (risc intra-ferm). Cu acest tip de risc, probabilitatea apariției distorsiunilor (greșelilor) în contabilitatea unei organizații nu depinde de auditor. sarcina de auditor în acest caz - valorile definiție-share acestei probabilități, bazată pe suflare-semn urmează:

• erori semnificative la verificarea anterioară;

• neînțelegerea de către contabilii entității auditate a principiilor contabile general acceptate;

• Obiectivitatea erorilor în prelucrarea datelor și contabilizarea tranzacțiilor comerciale se datorează complexității acestor operațiuni.

În evaluarea riscului economic intern, este necesar să se ia în considerare următorii factori care îi afectează indicatorii:

• locația clientului - organizația inspectată;

• condiții, metode, principii ale activității financiare și economice a entității economice auditate;

• starea și organizarea afacerilor în întreprindere;







• lichiditate și finanțare;

• Prezența unor operațiuni economice rare și neobișnuite;

• venituri și planuri operaționale.

Termenul „risc de dispozitive de control“ înseamnă riscul ca denaturare care poate să apară în ceea ce privește contabilizarea soldul contului sau aceleași operațiuni de grup nN și substanțială (de la - similaritate sau în combinație cu denaturarea soldurilor în alte sold conturi contabilitate sau grupuri de tranzacții de același tip) nu vor fi prevenite sau detectate și corectate în timp util cu ajutorul sistemelor de contabilitate și de control intern. Aceasta înseamnă că este un risc care depinde de fiabilitatea sistemului de control intern al entității economice. Eficacitatea controlului intern nu depinde de auditor, deoarece el evaluează doar sistemul de control intern și își bazează evaluarea pe studiul structurii sale.

Pentru a evalua riscul controalelor, auditorul trebuie să aplice proceduri speciale de audit, numite controale de testare. Acestea includ:

• verificarea formală a documentelor;

• Studiul și monitorizarea procedurilor de control care nu găsesc confirmarea scrisă;

• Repetarea procedurilor de control.

Este necesar să se înțeleagă relația dintre riscul de control și fiabilitatea controalelor. Cu cât este mai mare indicatorul acestui tip de risc, cu atât este mai scăzută fiabilitatea controalelor. De exemplu, dacă riscul de control este de 0,25 (sau 25%), acesta corespunde unei fiabilități de 0,75 (sau 75%). Dacă riscul de control este de 0,45 (sau 45%), acesta corespunde unei fiabilități de 0,55 (sau 55%).

Termenul „risc de non-detecție“ înseamnă riscul ca procedurile de audit, în esență, să nu detecteze soldurile distorsionante ale conturilor Bang-galterskogo înregistrări sau grupuri de operațiuni care pot fi esențiale, fie individual, fie în combinație cu solduri distorsiuni în alte conturi bang-galterskogo contabilitate sau grup de tranzacții. Acesta este riscul, care depinde de eficiența și calitatea muncii auditorului (profesionalismul, reprezentativitatea eșantionului, caracterul adecvat al procedurilor de audit și așa mai departe. N.).

Auditorul este obligat să determine riscul de nedetectare pe baza unei evaluări a riscului inerent și a riscului de control. Auditul trebuie planificat ținând cont de minimizarea riscului de nedetectare.

Pentru a reduce riscul de nedetectare, auditorul este obligat:

• modificarea procedurilor de audit aplicate (creșterea numărului și schimbarea esenței acestora);

• creșterea timpului petrecut pentru verificare;

• crește volumul probelor de auditor.

Există două abordări principale pentru determinarea (măsurării) riscului de audit:

1. Intuitiv (estimat): riscul auditorului este măsurat pe scara prioritară: mare, mediu, scăzut.

2. Cantitate: Probabilitatea cantitativă se calculează în fracțiuni de unități de la 0 la 1 (de exemplu, 0,03) sau în procente (de exemplu, 3%).

Din punct de vedere matematic, riscul global de audit este egal cu produsul celor trei componente ale acestuia, care pot fi exprimate prin următoarea formulă:

OAP = HP x RSK x RNO,

unde OAP reprezintă riscul global de audit; HP este un risc inerent; RSK - riscul de control; RNO reprezintă riscul de a nu fi detectat.

Un risc egal cu zero (0%) înseamnă că auditorul este pe deplin încrezător că situațiile financiare nu conțin deviații semnificative. Un risc egal cu unul (100%) înseamnă o lipsă totală de încredere în această ipoteză. În practică, probabilitatea ratei yatnosti că auditorul face o percepție eronată greșeală, formularul-Vav cu privire la fiabilitatea contabile (financiare) declarații ale entității economice, les-INH între zero (0%) și unul (100%).

De exemplu, auditorul consideră că riscul economic intern este de 70%, riscul de control este de 35%, iar riscul de nedetectare este de 10%.

După calcule simple și rotunjire, obținem valoarea de risc pentru audit

2% (0,7 x 0,35 x 0,10 = 0,0245).

Dacă auditorul a ajuns la concluzia că nivelul acceptabil al riscului de auditor în acest caz nu ar trebui să fie mai mare de 3%, atunci el poate considera valoarea primită acceptabilă. Un astfel de calcul ajută auditorul să obțină un nivel acceptabil de risc de audit, dar este ineficient.

Pentru a crea un plan de audit mai eficient, puteți utiliza un alt mod de calculare a riscului. În acest caz, se determină riscul de nedetectare și numărul corespunzător de probe de audit care urmează să fie obținute:

Să folosim datele din exemplul anterior și să presupunem că auditorul a stabilit pentru el un risc de audit acceptabil la nivelul de 2%, deci 0,027 (0,7-0,35) = 0,082. În acest calcul, factorul cheie este riscul de nedetectare (8,2%), deoarece determină numărul necesar de certificate. Numărul necesar de certificate este invers proporțional cu nivelul riscului de nedetectare: cu cât riscul de nedetectare este mai mic, cu atât mai mult este necesar să se colecteze dovezi de audit în timpul auditului.

Pentru planificarea corectă și organizarea rațională a auditului, auditorul este obligat nu numai să evalueze riscul de audit, ci și să înțeleagă relația dintre componentele sale și nivelul de semnificație.

• Există o dependență directă între riscul de audit acceptabil și riscul de nedetectare.

• Există o relație inversă între riscul de audit acceptabil și numărul planificat de dovezi care trebuie colectate.

• Între nivelul de importanță și gradul de risc Audi Tor are o relație inversă: cu cât nivelul de semnificație, cu atât este mai scăzut riscul de audit general, este mai scăzut nivelul de importanță, cu atât riscul de audit. Dacă în cursul auditului auditorul ia o decizie de a reduce nivelul de semnificație, în consecință, riscul de audit crește, iar auditorul trebuie să ia măsuri pentru a-l reduce. Auditorul poate face acest lucru influențând fie riscul de control, fie riscul de a nu fi detectat. Afectează nivelul riscului intraeconomic, de regulă, imposibil. Reducerea riscului de control înseamnă extinderea metodelor de control aplicate. Pentru a reduce riscul de a nu-naruzheniya ar trebui să se extindă gama de proceduri de audit utilizate pentru a evalua posibilitatea de la-Menenius procedurile de audit ale altor tipuri, în volume vysit de probe de audit, pentru a atrage auditori mai calificați sau durata testului retras-pici.







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: