Procedura de export pentru obiecte de valoare din Rusia în Kazahstan este însoțită de impunerea TVA-ului la o rată de 0%, de fapt, taxa nu este plătită. În același timp, există posibilitatea rambursării taxei pe valoarea adăugată la valoarea adăugată a valorilor expediate ulterior pentru export.
Caracteristicile utilizării ratei zero în tranzacțiile de export
Aplicarea acestei rate de impozitare în operațiunile de export către Kazahstan este posibilă numai prin furnizarea unui pachet complet de documente, al cărui compoziție este prezentată la punctul 4 din Protocolul privind colectarea impozitelor indirecte.
Dacă documentele justificative nu sunt prezentate, se utilizează rata standard de 10 sau 18% în locul ratei zero.
O rată zero a operațiunilor de export de pe teritoriul Rusiei este valabilă chiar și atunci când exportă mărfuri TVA neimpozabile.
Exportator pregătește o factură, în care valoarea afix coloana 7 de la 0%, apoi se transmite un exemplar al cumpărătorului Kazahstan doilea se lasă și intră datele sale în vânzări de carte. Înregistrarea facturilor se face în termen de 5 zile de la data expedierii și detalii în Cartea vânzărilor înregistrate în trimestrul, atunci când este umplut, decorate și asamblate toate documentele necesare pentru a justifica dreptul acestui pariu.
Rata de 0% este valabilă și pentru exportul obiectelor de valoare pentru depozitare în depozite din Kazahstan, cu vânzarea ulterioară de către vânzătorii ruși.
Procedura de confirmare a dreptului la 0%
Pentru a aplica exportate din Rusia valori rata de 0%, aveți nevoie pentru a colecta un set de documente, lista care este strict definite de protocol, și apoi pregătit pentru a trimite pachetul fiscal în termen de cel mult 180 de zile de la data livrării efective a mărfurilor și a materialelor. Zilele sunt luate calendar.
Lista documentelor este enumerată în paragraful 4 al Protocolului, precum și procedura, momentul și locul transferului lor la Serviciul Federației Federale în paragraful 5 al Protocolului.
Aceste declarații sunt valabile în ceea ce privește exporturile din Rusia în Kazahstan. Aceste țări aparțin membrilor EEMP, între care a fost încheiat un tratat, stabilind reguli speciale de interacțiune în probleme comerciale. Protocolul de mai sus este o anexă la acordul încheiat între participanții CEEA.
Lista documentelor pentru susținerea ratei de participare 0%
În cazul în care tranzacția de export se efectuează între două părți la acordul privind SEE (în cazul în cauză, între Rusia și Kazahstan), atunci când se colectează documentația necesară, exportatorul ar trebui să se concentreze pe următoarea listă:
- Acordul contractual încheiat între participanții la tranzacție pentru furnizare;
- Declarația privind importul de bunuri și de plată a impozitelor indirecte - se pregătește cumpărător său din Kazahstan, prevede la impozitul lor în cazul în care o marcă privind punerea în aplicare a obligației de a plăti suprataxă (sau scutirea de la ea), iar apoi transmite vânzătorul rus;
- Documente care evidențiază exportul de obiecte de valoare de pe teritoriul Rusiei (scrisoarea de trăsură, transportul mărfurilor).
Lista de la punctul 4 indică, de asemenea, o declarație bancară de primire a încasărilor din tranzacția de export, dar trebuie furnizată dacă legislația fiscală a statului exportatorului o impune. În Federația Rusă, lista documentelor pentru utilizarea ratei zero este prevăzută în p.1.165 din Codul Fiscal. Lista acestui punct nu necesită prezentarea obligatorie a unui extras. Prin urmare, nu este necesar ca exportatorii ruși să îl supună impozitului în legătură cu procedura de export către țările EAPC.
În această listă, trebuie să adăugați o declarație TVA care urmează să fie finalizată în trimestrul în care se pregătește documentația de mai sus. Pentru completarea formularului standard de declarație, destinat depunerii informațiilor TVA în situația standard.
Deoarece declarația indicată este prezentată înainte de data de 25 a lunii pentru trimestrul de raportare, ultima zi pentru depunerea documentelor va corespunde celei de-a 25-a zile a lunii următoare trimestrului de la sfârșitul perioadei de 180 de zile alocate.
Exemplu de stabilire a datei de depunere a documentelor
Metoda de depunere a unui set de documente:
- Hârtie (în cazul în care formularele au forma de copii, este necesară asigurarea lor obligatorie);
- Electronic prin TCS (trimis ca fișiere scanate).
Metoda disponibilă de depunere este mai bine menționată în inspecția fiscală în care se furnizează documentația.
Ce trebuie făcut dacă documentele nu sunt colectate la timp
Încălcarea termenului de depunere a documentelor justificative în 180 de zile atrage după sine pierderea dreptului la o rată preferențială. În cazul în care taxa nu primește documentele solicitate, exportatorul va trebui să adauge la costul de transport maritim sau rata de impozitare de 10% -s în ceea ce privește mărfurile enumerate în Codul fiscal p.2st.164, sau 18% -s altor bunuri.
Taxa calculată se plătește pentru perioada fiscală în care a fost efectuată procedura de export a obiectelor de valoare exportate către Kazahstan.
În cazul în care exportatorul dorește să folosească dreptul la o rată zero preferențială, este necesar să colecteze setul de documente și să le trimită taxei cât mai curând posibil. În acest caz, taxa de export plătită anterior va fi creditată - trimisă la deducere.
Începând cu data de 01.07.16, procedura de deducere a taxei pe valoarea adăugată se efectuează în ziua calculării ulterioare a TVA la cota zero, cu condiția ca la această dată să existe documentele justificative necesare care să confirme posibilitatea utilizării a 0%.
TVA se deduce în suma stabilită de exportatorul format din fond, care a servit drept bază pentru transferarea valorii impozitelor calculate ca urmare a înmulțirii valorii cu 10 (18%). Acest c / f la momentul compilării a fost inclus în Cartea de vânzări. După colectarea documentației necesare în momentul acceptării pentru deducerea taxei suplimentare de export plătite anterior, același c / f este înscris în Cartea de cumpărare, efectuând astfel procedura de compensare a TVA enumerată.
Contabilizarea TVA-ului aferent intrărilor în cazul exporturilor către Kazahstan
Taxa declarată de furnizorii de bunuri, care ulterior sunt exportate în Kazahstan, este creditată sub forma unei deduceri care reduce TVA finală la transfer.
Această operație este posibilă, dacă furnizorul a transferat c / f, în care valoarea taxei adăugate apare ca un grafic separat. Pentru bunurile achiziționate după 01.07.16, această sumă este luată în considerare după luarea în considerare a acestora.
Taxa de intrare pe așa-numitele produse de bază identificate în abz.3p.10 articolul 165 din Codul fiscal, sunt deductibile la data bazei de calcul pentru calcularea taxei adăugat, anumite articolul 167. În ceea ce privește tranzacțiile în acel moment va corespunde cu ultima zi a trimestrului, când a pregătit un pachet de documente care confirmă utilizarea ratei zero. În cazul în care documentele nu sunt colectate, data calculării bazei de date va corespunde datei expedierii.
Normele de mai sus, prescrise pentru materiile prime, sunt valabile și în ceea ce privește obiectele de valoare, serviciile, lucrările achiziționate și acceptate pentru contabilitate înainte de 01.07.16.
Momentul de acceptare a TVA-ului în amonte la deducerea pentru bunuri, servicii, lucrări destinate exportului:
La momentul stabilirii bazei de impozitare:
- Dacă toate documentele necesare sunt disponibile pentru rata de 0%, ultima zi a trimestrului în care se pregătește întregul pachet;
- Dacă nu există documente, momentul expedierii.
În trimestrul în care exportatorul a utilizat dreptul de deducere, el are un exces de suma impozitului adăugat rambursării asupra sumei de plătit. Adică, impozitul în această situație ar trebui să compenseze impozitul, suma care trebuie restituită este prevăzută în declarația TVA din prima secțiune a câmpului 050.
Procedura de rambursare este standard. Impozitul poate fi creditat impotriva altor taxe federale, ca urmare a amenzilor, penalitatilor, arieratelor la taxa adaugata. În același timp, puteți trimite o declarație care să indice modul de efectuare a unui test. În cazul în care o astfel de cerere nu este depusă, autoritățile fiscale se vor opri în mod independent.
De asemenea, este posibilă compensarea valorii recuperabile pentru plățile viitoare de TVA.
Dacă este nevoie să primiți această sumă în numerar, atunci impozitul trebuie să depună o cerere cu cererea relevantă, astfel încât autoritățile fiscale să nu deducă în sume din suma rambursabilă pe cont propriu.
Ce ar trebui să știe exportatorul atunci când exportă în Kazahstan?
Relația dintre Rusia și Kazahstan în cadrul procedurii de export este reglementată de protocolul anexat la acordul privind CEEA. Acest protocol conține toate nuanțele relațiilor.
Ce trebuie să acordați atenție exportatorului:
- Este posibilă ajustarea bazei de impozitare pentru taxa adăugată, motivele acesteia fiind determinate de protocol - o creștere sau scădere a prețului mărfurilor exportate, o reducere a numărului de mărfuri și altele. În același timp, corecția nu este permisă din cauza creșterii numărului de obiecte de valoare exportate;
- Printre documentele prezentate Serviciului Fiscal Federal pentru studiul de drept, la o rată de 0% -s, apare o declarație privind importul de bunuri și plata impozitelor indirecte. Acestea sunt furnizate de către cumpărător din Kazahstan, cu o notă a taxei. În cazul în care astfel de aplicații sunt mai multe, nu le poate servi în taxa rusă și oferă o listă a acestora, care este formatul standard aprobat prin Ordinul și №MMV-7-15 / 139 @ de 4.6.15, elaborat și aprobat de Codul fiscal.
Evaluați calitatea articolului. Vrem să devenim mai buni pentru dvs.:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: