1. Efectuarea unui registru de muncă pentru un angajat - realizarea sau nu?
Potrivit art. 65 Codul Muncii, angajatorul este obligat să elibereze cartea de muncă la încheierea contractului de muncă, pentru prima dată, precum și solicitarea scrisă a unui angajat care vine la locul de muncă, în cazul în care angajatul este istorie de muncă absentă din cauza pierderii ei, deteriorarea sau orice alt motiv.
Această taxă nu este datorată angajatului decât în două cazuri:
1) în cazul în care forma de înregistrare ocuparea forței de muncă a fost stricat din vina angajatorului (de exemplu, în cazul în care departamentul de personal de angajați, muncitor fabrica în cartea de muncă, a completat incorect);
2) în cazul în care a existat o pierdere de masă a angajatorului de cărți lucrătorilor de muncă în situații de urgență (de exemplu, dezastre naturale, dezastre provocate de om, revolte, etc.), în legătură cu care angajatorul le oferă angajaților deja la propria lor cheltuială carte de muncă duplicat.
Dacă unui salariat i se plătește o taxă pentru rambursarea costului unui formular de înregistrare a muncii, se pune o întrebare foarte importantă - este necesar să recunoaștem o astfel de operațiune ca o implementare? La urma urmei, dacă răspunsul este pozitiv, pentru organizațiile care aplică regimul general de impozitare, aceasta înseamnă, în special, că va trebui să percepeți TVA. De fapt, aceeași problemă există, de asemenea, în cazurile în care angajatorul este obligat să elibereze o carte de lucru pe cheltuiala proprie - de fapt, operațiunea poate fi clasificată ca un transfer de proprietate, care, conform art. 146 din Codul fiscal este, de asemenea, supusă TVA.
Cu toate acestea, poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei este departe de a fi incontestabilă.
La urma urmei, conform paragrafului 3 al art. 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse, bunurile sunt bunuri destinate inițial vânzării. De exemplu, pentru organizația de distribuție, formele de cărți pe care le achiziționează în scopul revânzării ulterioare către alte organizații și antreprenori sunt bunuri.
În cazul în care societatea a dobândit forma de înregistrare ocuparea forței de muncă, l-am umplut la unul dintre angajații săi și de a recupera de la costurile de compensare a angajaților pentru achiziționarea de cărți pentru activitatea sa, o astfel de acțiune nu poate fi calificată drept o vânzare de bunuri. Mai mult decât atât, în acest caz, achiziționarea unui registru de muncă și păstrarea valorii acestuia de la un angajat nu sunt facultative în scopul obținerii de beneficii economice, dar nu în mod necorespunzător, în conformitate cu legislația muncii. Cu alte cuvinte, atunci când aceste operațiuni sunt efectuate, nu există nici o voință a părților.
Astfel, în fața unei organizații sau a unui antreprenor care se află într-un regim general de impozitare, ca de obicei, există o dilemă:
- sau, ca urmare a instrucțiunilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, să ia în considerare predarea cărții de lucru salariatului ca un exercițiu și, prin urmare, să perceapă TVA-ul cu privire la costul cărților de muncă atribuite angajaților;
- sau nu să perceapă TVA, dar atunci va trebui să vă pregătiți pentru posibile litigii și litigii cu inspectorii fiscali.
- Costurile de achiziție de cărți de muncă și introduce spații pentru acestea pot fi luate în considerare în scopuri fiscale, deoarece aceste costuri sunt justificate punct de vedere economic și efectuate pentru punerea în aplicare a activităților care vizează generarea de venituri;
- iar veniturile provenite din livrarea cărților de muncă și frunzele pierdute la acestea sunt considerate la definirea bazei de impozitare în cadrul impozitului pe profit ca fiind внереализационные în conformitate cu prevederile art. 250 din Codul fiscal.
Cu alte cuvinte, în scopul calculării impozitului pe venit pentru achiziționarea de cărți de muncă nou angajat angajați în conformitate cu cerințele legislației muncii se reflectă în contabilitate fiscală nu este ca cumpără bunuri pentru revânzare, și prin recunoașterea separat:
- cheltuielile pentru achiziționarea de forme de cărți de muncă și le introduce - în alte cheltuieli legate de producție și vânzări (acestea pot fi atribuite la data aprobării raport de cheltuieli angajaților care au achiziționat forme de cărți de muncă, sau la data achiziției cărților de muncă prin transfer bancar);
- precum și venituri non-exploatare în valoare de rambursare pentru achiziționarea de forme ale acestor cheltuieli imputabile angajatului atunci când plasarea carnetul de muncă sau introduceți-l (în momentul de retenție a valorii sub formă de înregistrare de muncă sau primirea de plată de angajat la Organizația casier).
Întrebarea dacă să ia în considerare punerea în aplicare a operațiunii de recuperare a costurilor de la forma de carte de munca angajatului, este de asemenea relevantă în ceea ce privește utilizarea CMC în cazul în care angajatul rambursează datoria la organizarea a cărții de lucru în numerar la casierie. La urma urmei, în cazul în care operațiunea să ia în considerare punerea în aplicare, este necesar să se lovi cu pumnul un cec. Cu toate acestea, după cum am văzut, dreptul muncii prevede în mod clar că angajatorul este obligat să aibă un record de muncă, iar angajatul trebuie să ramburseze costurile angajatorului pentru achiziționarea de forma de carte de muncă - și, prin urmare, chiar dacă se face plata în numerar, de fapt, nu există nici o vânzare de forma de carte de muncă și primirea de bani drept compensație pentru cheltuieli de organizare, și, prin urmare, nu trebuie să utilizeze CPC.
2. Variante ale contului cărților de muncă
Formele cărților de muncă și inserțiile în ele sunt stocate în organizație ca documente de răspundere strictă și sunt eliberate ofițerului de personal sau altei persoane responsabile de gestionarea cărților de muncă, la cererea sa. Până la sfârșitul lunii este ordonatorul de personal raportul contabil în orice formă cu privire la disponibilitatea formelor de cărți de muncă și inserții în ele și sumele care au fost primite pentru designul lor, cu aplicarea comenzii de numerar de credit. Anularea formularelor deteriorate ale cărților de muncă și a inserțiilor în ele este documentată de actul privind eliminarea formularelor stricte de raportare.
Deoarece, în conformitate cu regulile de înregistrare și stocare a cărților de lucru, pe care le-am menționat mai devreme, forme de cărți de muncă și inserțiile acestora ar trebui să fie tratate ca documente de responsabilitate strictă, este necesar să se utilizeze în afara bilanțului cont al bilanțului 006 „forme de răspundere strictă“ de înregistrare, care este produs printr-un sistem simplu (fără utilizarea metodelor implicate în dublă intrare) în evaluarea condiționată - de exemplu, 1 rublă pe formă.
În același timp, există opinii diferite cu privire la metodologia de contabilizare a costurilor de achiziționare a cărților de lucru și a inserțiilor acestora.
În primul rând, este o opțiune atunci când achiziționează costurile forței de muncă cărți de papetărie deduse la „Cheltuieli generale“ momentul achiziției în contul de debit 26 sau 44 „Cheltuieli de vânzare“ în corespondență cu contul de credit 60 „Plățile efectuate către furnizori și contractori“ (dacă înregistrările de muncă dobândite în cadrul contractului cu Goznak sau un distribuitor și trebuie să fie plătite prin intermediul unui transfer) sau contul 71 „Salarizare“ (în cazul în care formele de cărți de muncă a cumpărat printr-o persoană responsabilă de numerar).
Atunci când face un card de înregistrare de lucru la formularul de utilizat angajat se deduce din contul de împrumut 006 „forme de răspundere strictă“, iar valoarea costurilor de compensare pentru achiziționarea livretului de lucru care urmează să fie recuperate de la angajat, este reflectată în contul de debit 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni“, în corespondență cu creditul contul 91 „Alte venituri și cheltuieli“, deoarece suma rezultată este venitul firmei. În cazul în care angajatul rambursează costul donației de numerar carte de muncă primită este reflectată în contul de debit 50 „Casierie“, cu o rambursare simultană a datoriei pe contul de credit 73, iar în cazul în care costul de carte de muncă este dedusă din salariul de 73 corespunde cu contul de debit 70 „Decontări cu personal pe salariale. "
ZAO Ameli, care aplică regimul general de impozitare, a achiziționat 100 de forme de cărți de muncă la un preț de 118 ruble. în t.ch. TVA 18 ruble. pentru formularul care face obiectul contractului cu distribuitorul. Plata se face prin transfer bancar. În perioada de raportare au fost utilizate activitatea de 15 angajați acceptat, pentru prima dată pentru a obține un loc de muncă și nu au cărți de muncă, în legătură cu cele 15 forme de cărți de muncă, cu fiecare dintre angajați prin reținerea din salarii a fost recuperată de la 118 ruble.
În conformitate cu politica de contabilitate a costurilor SA „Amelie“ achiziție de cărți de muncă sunt considerate cheltuieli generale la momentul cumpărării, contul contului 006 se realizează prin evaluarea convențională a RR 1 per formă.
Conducerea CJSC "Ameli" nu recunoaște operațiunea privind utilizarea formularelor de cărți de lucru pentru angajații nou-acceptate prin vânzare și nu acumulează TVA din suma recuperată de la angajați.
Contabilul CJSC "Ameli" a făcut următoarele intrări:
DEBIT 006
- 100 ruble. - a reflectat primirea de formulare de cărți de lucru;
DEBIT 26 CREDIT 60
- 10 000 freca. - cheltuieli pentru achiziționarea de formulare de cărți de lucru (fără TVA);
DEBIT 19 CREDIT 60
- 1800 freca. - se reflectă valoarea TVA;
DEBIT 68 CREDIT 19
- 1800 freca. - este prezentat pentru deducerea TVA;
DEBIT 60 CREDIT 51
- 11 800 frecați. - este listat pentru cărți de lucru;
CREDIT 006
- 15 ruble. - se reflectă utilizarea a cincisprezece forme de cărți de muncă;
DEBIT 73 CREDIT 91
- 1770 freca. (118 ruble x 15 persoane) - reflectă îndatorarea angajaților de a recupera costurile pentru achiziționarea de formulare de cărți de lucru;
DEBIT 70 CREDIT 73
- 1770 freca. - cuantumul rambursării cheltuielilor pentru achiziționarea de formulare de cărți de muncă a fost dedus din salariile angajaților.
- în cazul în care acestea ar trebui să plătească despăgubiri pentru achiziționarea cheltuielilor cărți de muncă de papetărie, tranzacțiile sunt înregistrate ca o vânzare normală de materiale: costul cărților de muncă scrise off din contul de 10 de credit în contul de debit 91 creanțe „Alte venituri și cheltuieli“, și ale angajaților sunt transportate într-un cont de debit 73 formarea simultană a veniturilor din fișa de muncă formularul de transfer pe contul de credit 91;
- în cazul în care istoricul ocupării forței de muncă este luat de către angajator, costul său se deduce din contul de împrumut 10 în contul de debit 26 „Cheltuieli generale“ sau 44 „Cheltuieli de vânzare“.
În acest caz, nu există, de fapt, o nevoie obiectivă pentru contul off-balance al formelor de cărți de muncă. Cu toate acestea, este mai bine să țineți contul off-balance pe contul 006 - pentru a respecta cerințele Regulamentului privind menținerea și păstrarea registrelor de muncă.
Modificarea condițiilor din exemplul 1 și presupunem că politica de contabilitate a SA „Amelie“ este oferit pentru a ține o evidență a cărților de muncă de formulare pe contul 10 „Materiale“, precum și în paralel pentru a efectua în afara bilanțului contabil foaie în cont 006, la o evaluare convențională a RR 1 per formă. Să presupunem, de asemenea, că conducerea CJSC Amelie a decis, ținând cont de explicațiile Ministerului de Finanțe din Rusia, să perceapă TVA din costul cărților de muncă, rambursate de angajați.
În acest caz, contabilul ZAO Amelie a făcut următoarele intrări:
DEBIT 006
- 100 ruble. - a reflectat primirea de formulare de cărți de lucru;
DEBIT 10 CREDIT 60
- 10 000 freca. - Formele cărților de muncă (fără TVA);
DEBIT 19 CREDIT 60
- 1800 freca. - se reflectă valoarea TVA;
DEBIT 68 CREDIT 19
- 1800 freca. - este prezentat pentru deducerea TVA;
DEBIT 60 CREDIT 51
- 11 800 frecați. - este listat pentru cărți de lucru;
CREDIT 006
- 15 ruble. - se reflectă utilizarea a cincisprezece forme de cărți de muncă;
DEBIT 91 CREDIT 10
- 1500 ruble. (100 ruble x 15 buc.) - a fost anulat costul formelor de muncă utilizate;
DEBIT 73 CREDIT 91
- 1770 freca. (118 ruble x 15 persoane) - reflectă îndatorarea angajaților de a recupera costurile pentru achiziționarea de formulare de cărți de lucru;
DEBIT 91 CREDIT 68
- 270 ruble. (18 ruble x 15 buc.) - se adaugă TVA;
DEBIT 70 CREDIT 73
- 1770 freca. - cuantumul rambursării cheltuielilor pentru achiziționarea de formulare de cărți de muncă a fost dedus din salariile angajaților.
Există, de asemenea, oa treia opțiune - să se țină seama de formele achiziționate de cărți de lucru din contul 41 "Bunuri". Cu toate acestea, această opțiune este justificată numai în cazul în care o organizație dobândește forme de cărți de muncă și de a le introduce exact pentru revânzare ulterioară către alte organizații, întreprinderi sau persoane fizice - adică, atunci când aceste forme sunt de fapt un produs pentru revânzare. Dacă vorbim despre o organizație care a cumpărat mai multe forme de cărți de lucru pentru a le aduce în noi angajați, nu este corect să le recunoaștem ca bunuri.
Problemele rapoartelor fiscale sunt examinate în detaliu, atât pentru organizații și antreprenori în sistemul general de impozitare, cât și pentru aplicarea regimurilor speciale de impozitare.
Pe portal puteți descărca numeroase documente: coduri și legi ale Federației Ruse, scrisori și ordine ale Ministerului Finanțelor, scrisori și ordine ale Ministerului Dezvoltării Economice, hotărâri ale Guvernului Federației Ruse privind activitățile de afaceri, contabilitate și impozitare.
Articole similare
-
Raportul preliminar privind gsm în 1c contabil 8, contabil profesionist
-
Raport nou pe eSv "permiteți-mi să mă prezint! ", Contabilul Novice 911
Trimiteți-le prietenilor: