Toate organizațiile care dețin mașini se confruntă cu probleme de asigurare. Există mai multe sisteme de asigurare: asigurarea poate fi obligatorie și voluntară, iar în acest caz nu numai autovehiculul ca obiect de proprietate poate fi asigurat, ci și viața și sănătatea șoferului și a pasagerilor, precum și responsabilitatea proprietarului. Vă spunem cum să reflectați corect tranzacțiile legate de asigurare în contul fiscal.
În domeniul transportului auto există mai multe sisteme de asigurare. Aceste sisteme diferă în esență de obligațiile asumate de societatea de asigurări (asigurarea proprietății, a vieții și a sănătății sau a responsabilității) și gradul de voluntariat al încheierii relațiilor de asigurare (asigurare voluntară sau obligatorie).
Proprietarul sau proprietarul masinii poate aplica pentru aceasta o asigurare de proprietate, asa-numita casco (o abreviere a "asigurarii complete a autoturismului, alta decat pasivul"). În cadrul politicii de asigurare, societatea de asigurări își asumă obligația de a rambursa titularului poliței de asigurare costul reparării autovehiculului în caz de accident sau de a plăti costul autovehiculului în caz de furt. Această obligație revine societății de asigurări, indiferent de cine a cauzat accidentul în care mașina a fost rănită. În plus față de proprietatea în conformitate cu polița de asigurare a corpului poate fi, de asemenea, asigurat viața și sănătatea conducătorului auto și a pasagerilor.
Acest tip de asigurare este acum complet voluntară, adică nu există un act legislativ de reglementare care să oblige proprietarul mașinii să încheie un contract cu motorină. Deci, puteți utiliza mașina fără această politică.
Asigurarea de răspundere poate fi obligatorie sau voluntară. Și fără o asigurare obligatorie de răspundere civilă auto (OSAGO), este interzisă deplasarea cu mașina pe drumurile publice. În acest scop, a fost instituită o amendă administrativă (articolul 12.37 din Codul cu privire la contravențiile administrative ale Federației Ruse). Esența acestei asigurări este despăgubirea societății de asigurări pentru prejudiciile cauzate terților ca urmare a unui accident cauzat de proprietarul mașinii. Aceasta este, spre deosebire de corpul navei, OSAGO "funcționează" numai în caz de accidente rutiere și numai dacă a avut loc din vina asiguratului. Plata nu este primită de deținătorul poliței de asigurare, ci de persoana care a suferit ca urmare a accidentului. Beneficiul asiguratului este că el (în limitele stabilite) nu va trebui să plătească cu victimele din buzunarul lui.
Datorită faptului că limitele legale privind răspunderea societăților de asigurare pentru asigurarea obligatorie a motorinei TPL nu sunt adesea suficiente pentru acoperirea integrală a costurilor părții vătămate, asigurarea voluntară a răspunderii pentru autovehicule (ACASO) câștigă popularitate. O astfel de politică poate fi dobândită de proprietarul transportului în mod voluntar, în scopul creșterii plăților pentru evenimentul asigurat. Este evident că absența lui nu afectează capacitatea de a utiliza vehiculul în scopul propus.
Cum să țineți cont de costul achiziției unei polițe de asigurare
Procedura de înregistrare a costurilor de achiziție a asigurărilor de către organizații care se află în regim de impozitare generală este prevăzută la art. 263 din Codul Fiscal. În paragraful 1 al clauzei 1 din prezentul Cod, se precizează că societățile au dreptul să țină seama de costurile tuturor tipurilor de asigurare obligatorie. Această normă reflectă costurile de achiziționare a politicii RCA.
În același timp, trebuie reamintit faptul că această regulă se aplică numai politicilor care prevăd asigurarea riscului de proprietate, adică vehiculul în sine. În cazul în care contractul prevede de asigurare mai cuprinzătoare și de asigurare de viață și de sănătate a conducătorilor auto și a pasagerilor, în această parte este vorba despre asigurare (n. 1, 2 și 7, art. 4 din Legea federală a 27.11.92 № 4015-1 «Cu privire la organizarea de asigurare cazul în Federația Rusă ", în continuare - Legea nr. 4015-1), la care se aplică regulile art. 263 din Codul Fiscal nu se aplică.
Pentru a ține seama în mod corespunzător faptul că o parte a corpului de politică (și prima pentru fiecare tip de asigurare în politica stă întotdeauna în afară - paragraful 2 al articolului 954 din Codul civil ..), este necesar să se aplice prevederile art. 255 din Codul Fiscal. Punctul 16 din această dispoziție a Codului permite înregistrarea cheltuielilor pentru asigurarea personală voluntară a angajaților. În consecință, în cazul în care șoferul mașinii asigurate este angajat al organizației, costul vieții și asigurarea de sănătate în conformitate cu polița de cocă poate fi luat în considerare în costuri.
În plus, în opinia noastră, aceste costuri sunt luate în considerare în totalitate, în ciuda faptului că politica prevede, de asemenea, asigurarea de viață și de sănătate pentru pasagerii care nu pot fi angajați ai organizației asigurate. Faptul este că, în acest caz, asigurarea de viață și de sănătate a pasagerilor nu poate fi efectuată separat de asigurările de viață și de sănătate ale șoferului. În plus, mărimea primei de asigurare este determinată tocmai în funcție de conducătorul auto (pe baza experienței sale și a istoricului accidentului). Prin urmare, societatea nu are niciun temei juridic sau posibilitatea de a împărți costurile de plată a primei de asigurare pentru această parte a corpului navei în scopuri fiscale.
Acum, să vedem dacă se poate lua în considerare costul politicii DSAGO. Să ne îndreptăm spre subiectul menționat mai sus. 8 p. 1 al art. 263 din Codul Fiscal. Se spune că costul de asigurare de răspundere voluntară pentru un prejudiciu reprezentat de impozitare numai în cazul în care o astfel de asigurare este o condiție a contribuabilului, în conformitate cu obligațiile internaționale ale Federației Ruse sau standardele internaționale general acceptate. Până în prezent, nu există astfel de prevederi în ceea ce privește DSAGO pentru activitățile desfășurate de societățile rusești pe teritoriul Federației Ruse. Luați în considerare aceleași costuri pentru plata politicilor care nu sunt enumerate la art. 263 din Codul Fiscal, interzice paragraful 6 al art. 270 din Codul fiscal. Se pare că aceste costuri nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe profit.
Procedura de recunoaștere a costurilor de plată pentru politicile RCA și Casco este reglementată de articolul 6, art. 272 din Codul fiscal. Se menționează că suma plătită în temeiul contractului, care are efect asupra mai multor perioade de raportare, este inclusă în cheltuieli în mod egal pe durata contractului proporțional cu numărul de zile calendaristice ale contractului în perioada de raportare. În consecință, plata în cadrul contractului de asigurare este întotdeauna luată în considerare în mod uniform în ordinea indicată mai sus.
Vânzările de mașini: cum rămâne cu asigurarea?
Legislația prevede norme speciale pentru restituirea costului unei polițe pentru contractele de asigurare în cazul vânzării unui vehicul pentru care au fost cumpărate polițe de asigurare înainte de expirarea perioadei de asigurare. Aceste reguli diferă în funcție de tipul de politică.
În ceea ce privește casco-ul, regula de restituire este stabilită în art. 960 Codul civil al Federației Ruse. În conformitate cu această normă, vânzările de automobile nu constituie motive pentru încheierea contractului de asigurare. Doar că toate drepturile și obligațiile care decurg din acest acord sunt transferate noului proprietar. Pentru contabil, aceasta înseamnă că, din momentul vânzării vehiculului, organizația nu mai este parte la contractul de asigurare. Deci, contul de cheltuieli ar trebui oprit. Cantitatea de asigurare neutilizate pot fi rambursate ca cheltuiala cumpărătorului, incluzându-l în costul de vânzare mașină, și pe cheltuiala societății de asigurare, în cazul în care este prevăzută în contractul de asigurare (art. 958 din Codul civil).
În primul caz (rambursarea pe cheltuiala cumpărătorului), costul asigurării va constitui venitul din vânzarea mașinii pe motive generale (atât cu OCHN, cât și cu USN). Dar, în acest caz, organizațiile care utilizează DOS, vor putea să reducă aceste venituri prin valoarea reziduală a mașinii în conformitate cu regulile de artă. 268 din Codul Fiscal. Și plătitorii USN nu au această posibilitate, deoarece capitolul 26.2 din Codul Fiscal nu prevede un astfel de mecanism.
Contabilizarea despăgubirilor pentru asigurare
În cadrul contractelor de același tip, compensația este primită de organizația care a plătit pentru poliță. Mai mult decât atât, aceasta poate fi o rambursare atât în numerar, cât și în natură. Consecințele fiscale pentru fiecare dintre aceste modalități de rambursare vor fi diferite.
Dar versiunea cu compensare naturală implică de obicei aprecierea politicii ca societatea de asigurare, în acest caz, devine dependent de costul real al lucrărilor și a pieselor achiziționate de către un centru de service autorizat. Și pe durata asigurării acest cost poate crește. Prin urmare, celor care doresc să salveze companiile de asigurări li se oferă o altă opțiune - plata prin "bani vii" pe baza rezultatelor unei evaluări efectuate de un evaluator autorizat. În acest caz, suma primită de la societatea de asigurări în care este evaluată prejudiciul va fi contabilizată ca parte a altor venituri ne-exploatate în baza alin. 1 și 2 linguri. 250 din Codul fiscal.
La rândul său, costurile pe care le suportă proprietarul de mașină pentru repararea mașinii vătămate vor reduce baza de impozitare pe baza art. 260 din Codul Fiscal al Federației Ruse (cu USN - sub-pct. 3 din clauza 1 a articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, costurile efectiv suportate sunt suportate în conformitate cu datele documentelor primare relevante: actele de muncă efectuate, TORG-12 cu privire la piesele de schimb achiziționate și așa mai departe.
Astfel, dacă suma primită de la compania de asigurări este cheltuită integral pentru reparații, atunci baza fiscală pentru această operațiune va fi zero și nu va trebui să plătiți impozitul.
Ei bine, și dacă va fi posibilă repararea mai ieftină a mașinii, cheltuielile vor avea mai puține venituri, iar în cadrul operațiunii respective va exista un profit cu care va trebui să plătești impozitul. Din aceasta rezultă în mod clar concluzia că, în cazul în care fondurile plătite de societatea de asigurare nu au avut suficient să plătească pentru toate reparațiile, atunci nimeni nu deranjează să se ia în considerare în impozitarea organizației și costurile suportate pe cheltuiala proprie. La urma urmei, nici art. 260, nici art. 346.16 din Codul Fiscal nu oferă posibilitatea înregistrării costului reparațiilor în funcție de sursa de fonduri.
Condiționată și necondiționată deductibilă
O altă opțiune de reducere a costului politicii coca, care poate fi utilizată de compania care dorește să economisească, este includerea în contractul de asigurare a unei condiții de franciză, adică a daunelor care nu sunt acoperite de compania de asigurări. O franciză poate fi condiționată și necondiționată.
În primul caz, societatea asigurată în mod independent (fără participarea unei societăți de asigurări) acoperă pierderi numai dacă dimensiunea totală a acestora nu depășește valoarea deductibilă. Dacă pierderea este mai mult decât o deductibilă, atunci societatea de asigurări intră în afaceri și compensează întreaga sumă, iar asiguratul nu plătește nimic suplimentar. În consecință, dacă prejudiciul este mai mic decât franciza condiționată, suma cheltuită nu are nicio legătură cu asigurarea și este luată în considerare ca cheltuieli pentru reparații. Și dacă mai mult - atunci franciza însăși nu mai este plătită, așa că se aplică procedura de contabilizare a despăgubirii de asigurare descrisă mai sus, ca și cum contractul nu ar conține un element pe o franciză condiționată.
Dar pe o franciză necondiționată, societatea de asigurări este scutită de compensarea cuantumului francizei, indiferent dacă depășește valoarea daunelor la franciză sau nu. Prin urmare, în cazul în care vehiculul este deteriorat, compania asigurată va trebui în orice caz să suporte costul taxelor de reparație în cadrul francizei. Nu există nicio procedură specială pentru contabilizarea unei francize în contractele de asigurare prin Codul fiscal. Astfel, este contabilizată în conformitate cu aceleași reguli ca și costul reparațiilor, adică, conform art. 260 sau sub. 3 p. 1 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse în funcție de regimul fiscal aplicabil.
Singurul lucru pe care trebuie să-l acordați în situația cu o franciză necondiționată este întocmirea documentelor pentru suma plătită pentru o metodă naturală de compensare a daunelor. Aici este mai bine să furnizați în avans, chiar și atunci când înregistrați politica, că franciza este plătită direct de către asigurător serviciului. În acest caz, nu ar trebui să existe probleme cu recunoașterea acestei plăți drept cheltuieli pentru reparații. Dar, în cazul în care termenii contractului de asigurare deductibile se depune la compania de asigurări, este necesar să se obțină documente care confirmă că aceste fonduri sunt plătite tocmai din executarea lucrărilor de reparații auto, și nu fac parte din costul poliței de asigurare (deoarece aceste plăți sunt stabilite speciale norme contabile).
Dacă mașina nu este reparabilă
În mod separat, trebuie să ne ocupăm de situație când, ca urmare a unui accident, mașina a suferit atât de mult încât repararea acesteia este recunoscută de compania de asigurări drept inoportună. În acest caz, compania este achitată costul autovehiculului, determinat de regulile stabilite prin contractul de asigurare. Care va fi contabilitatea pentru această sumă?
Ca regulă generală, plata compensației în această situație este condiționată de transferul societății de asigurare a ceea ce a rămas din mașină ca urmare a unui accident (articolul 10 alineatul (5) din Legea nr. 4015-1). Astfel, în scopul contabilității fiscale, proprietatea este vândută (clauza 1, articolul 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel, suma primită de la societatea de asigurări ar trebui tratată ca un venit din vânzări. Și va fi venitul din vânzarea mașinii, nu piesele sau fier vechi. Această concluzie rezultă din paragraful 5 al art. 10 din Legea nr. 4015-1, în care se precizează că transferul societății de asigurare se supune drepturilor asupra bunului asigurat, adică asupra obiectului proprietății (automobilului) indicat în poliță.
În mod tipic, o mașină reprezintă un activ fix amortizabil pentru companie. În conformitate cu secțiunea. 1 p. 1 al art. 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o organizație care vinde proprietăți amortizabile are dreptul de a reduce veniturile încasate la valoarea reziduală a proprietății respective. În consecință, suma primită de la societatea de asigurări va genera venituri din vânzarea activului fix, care poate fi redus cu valoarea reziduală a acestui vehicul. În cazul în care valoarea reziduală depășește veniturile din vânzarea, pierderea rezultată este recunoscută în alte cheltuieli în rate egale pe o perioadă determinată ca diferență între durata de viață utilă a proprietății și perioada efectivă de funcționare până la realizarea (p. 3 al art. 268 din Codul fiscal) .
Dar utilizarea acestei opțiuni înseamnă că, în scopul impozitării profiturilor, suma primită va trebui, de asemenea, să fie "ruptă". Și acest lucru va conduce la faptul că indemnizația de asigurare va trebui să fie luată în considerare complet, iar valoarea estimată a soldurilor rămase poate fi redusă cu valoarea reziduală a mașinii. Astfel, beneficiile acestui tip de contabilitate pentru companie nu sunt întotdeauna evidente. Și dacă luăm în considerare faptul că pentru a dovedi validitatea ei, cel mai probabil, este necesar prin instanță, atunci nu putem să o recomandăm să o folosească.
Trimiteți-le prietenilor: