Organizația a încălcat termenii de livrare a bunurilor și, la cererea clientului, ia dat un set de piese de schimb ca cadou. Contractul nu prevede penalități, amenzi, penalități pentru încălcarea livrării de bunuri. Cum să aranjați în mod corespunzător documentele pentru transferul cadourilor în contabilitate și contabilitate fiscală?
Regulile de înregistrare a acordului de cadouri sunt stabilite în capitolul 32 din Codul civil al Federației Ruse. Conform acordului de cadouri, una dintre părți acordă sau se angajează să transfere lucrurile celeilalte părți gratuit.
Contractul de donație a bunurilor mobile trebuie făcut în scris, în cazul în care donatorul este persoană juridică, iar valoarea cadoului depășește 3000 de ruble. (clauza 2, articolul 574 din Codul civil) * (1).
În conformitate cu art. 247 din Codul Fiscal al Federației Ruse obiectul impozitării impozitului pe profit al organizațiilor este recunoscut ca profit primit de contribuabil. Profitul în sensul capitolului 25 al Codului Fiscal pentru organizațiile rusești este venitul recunoscut primit, redus cu suma cheltuielilor suportate, care sunt determinate în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal. Veniturile sunt determinate în conformitate cu art. 248 din Codul fiscal.
În același timp, orice transfer gratuit de bunuri de la partea care a efectuat transferul în sensul capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu generează venituri, conform art. 41 din Codul Fiscal al Federației Ruse, venitul este recunoscut ca o prestație economică în numerar sau în natură, iar în cazul unui transfer gratuit, organizația nu primește niciun beneficiu economic.
În conformitate cu alin. 1 p. 1 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, obiectul impunerii este vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse. În același timp, în sensul capitolului 21 din Codul fiscal transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate, furnizarea de servicii gratuite sunt recunoscute ca livrare de mărfuri (lucrări, servicii) (al doilea paragraf nr. 1 alin. 1, art. 146 din Codul fiscal).
Vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii de organizație sau de afaceri individual este recunoscut, în consecință, transferul cu titlu oneros (inclusiv schimbul de bunuri, lucrări sau servicii), dreptul de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate de către o persoană la alta, serviciile plătite de o persoană la o altă persoană și în cazurile prevăzute de Codul fiscal, transferul de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate de către o persoană la alta, furnizarea de servicii de către o persoană la alta - gratuit. Acest lucru este menționat în art. 39 din Codul fiscal.
Astfel, transferul liber al mărfurilor (lucrări, servicii) este recunoscută supusă impozitării TVA-ului. În acest caz, baza TVA este definită ca fiind costul acestor bunuri (lucrări, servicii), calculate pe baza prețurilor stabilite în conformitate cu articolul 105.3 din Codul fiscal, sub rezerva accizelor (pentru produsele accizabile) și fără includerea acestor taxe (Sec. 1, art 154 din Codul fiscal).
În conformitate cu punctul 17 PBU 10/99 „Cheltuieli ale unei organizații.“ (În continuare - PBU 10/99) cheltuielile care urmează să fie recunoscute în evidențele contabile, indiferent de intenția de a obține venituri, altele alte venituri, și pe forma fluxului (numerar, un fel sau altul) .
Conform punctului 12 din PBU 10/99, costurile asociate cu transferul gratuit sunt alte cheltuieli.
Recunoaște o astfel cheltuială în perioada în care apar, indiferent de momentul plății efective sau numerar altă formă de (un timp de determinare asumare a activităților) (n. 18 PBU 10/99).
În contabilitate, operațiunile de donare a materialelor se reflectă după cum urmează:
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" Credit 41 (10)
- mărfuri transferate (set de piese de schimb);
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" Contul de credit 68, subcontul "Decontări TVA"
- taxat la plata TVA-ului în buget.
Aplicarea PBU 18/02 "Contabilitate pentru calcularea impozitului pe profit"
În ceea ce privește impozitarea profitului, cheltuielile sub formă de valoare a materialelor transferate nu sunt recunoscute, iar în scopuri contabile se referă la alte cheltuieli, o diferență constantă apare în contabilitatea organizației.
Potrivit PBU 18/02 „Contabilitatea impozitului pe profit“ (în continuare - PBU 18/02) valoarea, definită ca produsul unei diferențe constante apărute în cursul perioadei de raportare, cota de impozit pe profit, legislația Rusă privind impozitele și taxele și acționează la data de raportare, a obligatiilor fiscale permanente (PNA), care se referă la valoarea taxei, ceea ce conduce la o creștere a impozitului pe venit în perioada de raportare.
PNO reflectate în contabilitate pe „Câștigurile și pierderile“, contul 99 în corespondență cu contul de credit 68 „Calculele taxelor și impozitelor“ (pag. 7 PBU 18/02, Planul de conturi).
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
auditorul Marina Pivovarova
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
auditorul Monaco Olga
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.
* (1) Potrivit alin. 4 p. 1 lingura. 575 din Codul civil al Federației Ruse, este interzisă donarea în relațiile dintre organizațiile comerciale pentru o sumă ce depășește trei mii de ruble. Este posibil numai să oferiți daruri, valoarea cărora nu depășește trei mii de ruble.
Astfel, transferul de proprietate a căror valoare este mai mare de trei mii, este contrară Codului civil. O astfel de afacere poate fi invalidată ca o lege neconformist (art. 168 din Codul civil), și poate fi aplicat la consecințele nulității unei tranzacții nule la costum de orice persoană interesată, în termen de trei ani de la transferul proprietății donate (alin. 1, art. 181 din Codul civil ).
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
-
Organizarea muncii cu substanțe radioactive și alte surse de radiații ionizante - baza
-
Prețul întrebării sau de ce unele vinuri sunt mai scumpe decât altele
Trimiteți-le prietenilor: