Pentru participantul la achiziții
Bună ziua, draga mea colegă! Recent, un număr mare de întrebări legate de reducerea prețului contractului de stat cu privire la valoarea TVA vin în serviciul meu de asistență dacă participantul la achiziții este un "simplificat". După cum sa dovedit, aceasta este o problemă foarte dureroasă pentru mulți furnizori implicați în achizițiile publice. Și pentru a răspunde la toate întrebările deodată, am decis să scriu un articol detaliat și detaliat pe această temă.
1. Ce este TVA-ul?
TVA este o taxă pe valoarea adăugată, cel mai adesea dimensiunea acesteia fiind de 18%. Această taxă se impune întreprinderilor care se află într-un sistem comun de impozitare și creează o valoare de piață suplimentară. În limbaj simplu, acestea sunt întreprinderi care vând bunuri (lucrări, servicii) la un preț mai mare decât costul lor. Impozitul se calculează pe baza diferenței dintre costul bunurilor și prețul ulterior al vânzării, adică venitul.
2. TVA la încheierea contractului de stat
La încheierea unui contract în cadrul contractului 44-FZ în persoana clientului de stat (municipale), statul nostru este cu noi.
În conformitate cu partea 1 a articolului 34 din contract 44-FZ este supusă condițiilor prevăzute de anunțul privind punerea în aplicare a achiziției, sau o invitație de a participa la definirea furnizorului (contractant, executant), documentația pentru achiziționarea. cerere. oferta finală a participantului la achiziție. cu care contractul, cu excepția cazurilor în care, în conformitate cu 44-FZ privind punerea în aplicare a anunțului de achiziție sau invitația de a participa la definirea furnizorului (contractant, executant), documentația pentru cumpărare, cererea, propunerea finală nu oferă. Conform părții 2 a art. 34 din Legea 44-ФЗ la încheierea contractului se indică faptul că prețul contractului este stabil și determinat pe întreaga durată a contractului.
Conform clauzei 4 a articolului 3 din 44-FZ, participantul la achiziții publice poate fi orice persoană juridică, indiferent de forma sa organizațională și juridică, forma de proprietate, locația și locul de origine al capitalului sau orice persoană fizică. inclusiv înregistrată ca antreprenor individual.
Din regulile de mai sus implică faptul că organizațiile și întreprinzătorilor individuali aplicarea regimurilor fiscale speciale (UAT, UTII STS SPE), dreptul de a participa la achizițiile publice la un nivel cu participanții, aplicarea sistemului de impozitare de bază (OCHO). Ie 44-FZ, nu există restricții asupra participanților la achiziții, în funcție de regimul fiscal aplicabil. În consecință, Clientul nu are dreptul să recalculeze prețul oferit de ofertant. În conformitate cu prevederile paragrafului 1 al articolului 95 44-FZ, prețul nu poate fi redus de către Client fără consimțământul artistului interpret.
Astfel, interdicțiile sau restricțiile stabilite de Client sunt motive pentru a-l aduce la răspundere administrativă pe baza părții a 4-a din Art. 7.30 din Codul administrativ al Federației Ruse.
Numai în cazul consimțământului participantului cumpărător, Clientul poate pregăti un acord suplimentar privind reducerea prețului contractului pentru valoarea TVA, economisind astfel această economie în bugetul său.
3. Contract de stat cu furnizorul pe USN
De fapt, clientul de stat (municipal) ar trebui să indice întotdeauna prețul inițial (maxim) al contractului, luând deja în considerare taxa pe valoarea adăugată.
În cazul în care furnizorul nu este plătitor de TVA (de exemplu, este pe STS), apoi la încheierea unui contract prin specificarea prețului contractului în locul valorii TVA-ului pune o cratimă sau să indice „care nu sunt supuse TVA-ului.“
La urma urmei, ca regulă generală, organizațiile și antreprenorii care aplică sistemul simplificat de impozitare (USN) nu sunt recunoscuți ca plătitori de TVA. Prin urmare, atunci când încheie un contract cu Clientul, acesta nu-l percepe cu TVA (nu scrie facturi).
Scrisoare din partea FAS
"... Costul plății pentru executarea lucrărilor în contract este obligația Clientului de a plăti contractul în suma prescrisă, cu execuția corespunzătoare. Contractul este încheiat și plătit de către Client la prețul câștigătorului licitației, indiferent de aplicarea sistemului de impozitare al câștigătorului. Astfel, valoarea taxei pe valoarea adăugată este profitul ofertantului câștigător. nu fiind plătitorul unei astfel de taxe ... "
Pe baza conținutului acestei scrisori, rezultă că organizațiile sau IP-urile care aplică USN sunt într-o poziție mai bună decât participanții la OSS.
Imaginați-vă această situație, a depus două cereri de participare la cererea de cotatii. O cerere a fost depusă de participantul care se află pe USN cu un preț de 110.000 de ruble, iar al doilea a fost depus de participantul la FIS cu un preț de 118.000 de ruble. inclusiv TVA.
Câștigătorul unei cereri de ofertă este participantul care a oferit cele mai bune condiții pentru executarea contractului, adică participant la USN cu prețul contractului - 110 000 ruble.
Cu toate acestea, dacă nu este vorba de TVA, prețul celui de-al doilea participant ar fi mai mic decât prețul oferit de primul participant. Fără TVA, prețul celui de-al doilea participant este de 100.000 de ruble.
Scrisoare din partea Ministerului Finanțelor
„... la încheierea unor contracte pentru bunuri, lucrări și servicii pentru necesitățile municipale cu contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare și, în consecință, nu sunt contribuabilii de taxa pe valoarea adăugată, prețul contractului ar trebui să fie calculată fără taxa pe valoarea adăugată ...“.
Scrisori din partea Ministerului Dezvoltării Economice
"... contractul este încheiat și plătit de către client la prețul câștigătorului licitației, indiferent de aplicarea sistemului de impozitare al câștigătorului. Suma stipulată în contract pentru valoarea muncii efectuate trebuie plătită câștigătorului licitației în suma stabilită prin contract ... "
Opinia judecătorilor privind TVA
Iată un scurt fragment din această decizie:
4. Contract de stat cu o persoană fizică
În conformitate cu articolul 34 ch.13 44-FZ, în cazul în care un contract este încheiat cu o persoană fizică, cu excepția unui întreprinzător individual sau o persoană angajată în practică privată, în contract include o condiție obligatorie pentru a reduce suma datorată unei persoane fizice, mărimea plăților fiscale ( și anume impozitul pe venitul personal) legate de plata contractului.
Astfel, Clientul plătește o sumă pentru persoana fizică redusă cu suma plăților fiscale. Această taxă este transferată de către Client la bugetul corespunzător în îndeplinirea obligației agentului fiscal de a plăti despăgubiri unei persoane fizice (articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Acesta este singurul caz preconizat de 44-FZ, atunci când contractul include o condiție obligatorie pentru reducerea sumei de plată. Vreau să vă atrag atenția asupra faptului că vorbim despre suma plăților către o persoană fizică și nu o reducere a prețului contractului.
- orice participant la achiziție, inclusiv prin utilizarea regimului special de impozitare, are dreptul de a participa la achiziții din motive generale;
- contractul este încheiat și plătit de către Client la prețul câștigătorului, indiferent de sistemul de impozitare aplicat de acesta;
- utilizarea licitației "spetsregia" de către câștigător nu implică o modificare a termenilor contractului;
- ajustarea în mod unilateral de către client a prețului contractului propus de câștigător nu este permis.
Dar opiniile judecătorilor pe această temă sunt diametral opuse. Unii judecători urmează concluziile de mai sus și iau decizii în favoarea furnizorilor de pe USN. Iar cealaltă parte devine partea clientului.
Se pare că un astfel de element în anunțul de licitație este ilegal?
9.1.23. În cazul în care cumpără un participant, în conformitate cu legislația Federației Ruse nu este recunoscută ca plătitor de TVA sau scutite de TVA, contractul cu achizițiile ofertantul este în prețul său propus, a redus pentru valoarea TVA-ului la rate specificate în capitolul 21 al Codului Fiscal al Federației Ruse, cu excepția cazului achizițiilor de construcție, reconstrucție, reparație de construcție de capital.
În cazul în care achiziția de lucrări privind construcția, reconstrucția, repararea achizițiilor partid construcții de capital, care este un contract, în conformitate cu legislația Federației Ruse nu este recunoscută de TVA sau scutite de TVA, contractul cu achizițiile ofertantul este pe propus lui pret, a redus valoarea TVA-ului, în valoarea ratei definită în capitolul 21 al Codului Fiscal al Federației Ruse și retratate în conformitate cu regulamentele și normele aprobate Autoritățile polnomochennymi, în modul prevăzut de documentația pentru achiziționarea.
Trimiteți-le prietenilor: