Facturi: ajustare sau corecție?
Pentru mai mult de un an a existat un astfel de lucru ca un cont de ajustare-fakur 1. Cu toate acestea, contabilii continuă să aibă întrebări cu privire la aplicarea sa. Adesea, furnizorii scriu o factură de corecție nu în acele situații sau, în schimb, întocmesc un document corectiv. Să luăm în considerare astfel de cazuri.
Factura de corecție face în plus față de factura „originală“, în cazul modificărilor în valoarea bunurilor livrate anterior (servicii, servicii de lucrări) 2. Acesta indică numărul și data facturii „originală“, toți indicatorii săi numerice, precum și noi date. Apoi determinați diferența (valoarea reducerii sau creșterii), care va fi înregistrată în cartea de vânzare sau în cartea de cumpărături a vânzătorului și a cumpărătorului.
Ce se înțelege prin schimbarea valorii bunurilor (lucrări, servicii)? Codul fiscal specifică faptul că modificarea valorii se poate datora atât modificării prețului mărfurilor, cât și specificării numărului de mărfuri expediate. Modificarea prețului poate apărea, de exemplu, în cazul în care furnizorul furnizează reduceri pentru cumpărător atingând anumite condiții. Cu toate acestea, pentru acest lucru, contractul trebuie să urmărească în mod clar că reducerea modifică prețul mărfurilor expediate anterior. La urma urmei, reducerile sunt diferite. Evident, o reducere care nu modifică prețul mărfurilor nu ar trebui să implice elaborarea unei facturi de corecție de către vânzător.
Se întâmplă ca în momentul în care vânzătorul factură nu este cunoscută încă prețul final al mărfii (lucrări, servicii), în legătură cu care calculele sunt realizate pe primul preț preliminar calculat, de exemplu, în funcție de perioadele anterioare. Această situație apare, de exemplu, în ceea ce privește furnizarea de energie electrică, pentru care decontările se fac la prețuri nereglementate. Atunci când prețul final este cunoscut furnizorului, este necesar să se facă o factură de ajustare 3.
Funcționarii au explicat că nu există factură de corecție aici și că toate modificările facturii trebuie efectuate prin corecție. Motivul acestei concluzii a fost faptul că în această situație prețul nu se schimbă, deoarece este determinat de citate. Exportatorul trebuie doar să stabilească prețul țintă, deoarece, în momentul transferului, este necesar să se emită o factură. Spre deosebire de situația anterioară, este că există stabilit mai întâi asupra prețului preliminar, care apoi a fost schimbat la prețurile (reale) „final“ și calcularea prețului de aici se face o singură dată - pe citate. Aceasta este, totul depinde de termenii contractului.
O altă situație în care este necesar să se recurgă și la elaborarea unei facturi de ajustare este când mărfurile sunt livrate într-o singură cantitate, iar factura indică, de exemplu, o cantitate mai mare. Se pare că datele reale nu corespund datelor din document.
Dacă discrepanța este stabilită înainte ca mărfurile să fie luate în considerare, atunci cumpărătorul ar trebui să primească cantitatea de bunuri care a sosit efectiv și nu conform documentelor. Evident, atunci și deducerea TVA-ului, cumpărătorul trebuie să pună suma corespunzătoare cuantumului acceptat. Desigur, în acest caz, deducerea nu va corespunde sumei indicate în factură, dar oficialii nu-l văd ca pe ceva ilegal 5. De notat că, în acest caz, cumpărătorul a primit factura de corecție de la vânzător, nu se va înregistra la în cartea de vânzare. Astfel, nu va fi necesară restabilirea TVA.
Ce se întâmplă dacă lipsa a fost dezvăluită după expedierea? Adică mărfurile au fost acceptate anterior pentru contabilitate într-o cantitate mai mare și, prin urmare, TVA-ul este deductibil într-o sumă supraevaluată. În acest caz, vânzătorul trebuie, de asemenea, să întocmească o factură de ajustare. Dar el trebuie deja să înregistreze cumpărătorul în cartea sa de vânzare, adică cumpărătorul va avea datoria de a restabili TVA-ul.
De asemenea, sunt necesare facturi de facturare pentru livrarea furnizorului în cazul în care cumpărătorul a constatat că o parte din bunuri a fost deteriorată în timpul acceptării bunurilor. Evident, cumpărătorul are toate dreptul de a refuza acceptarea părții defecte a mărfurilor și, prin urmare, să nu o ia în considerare. Pe lângă faptul că nu luați TVA drept deducere pentru partea defectuoasă a bunurilor.
În cazul în care întregul lot de mărfuri sa dovedit a fi defect, în legătură cu care cumpărătorul a refuzat să îl accepte, furnizorul nu ar trebui să întocmească o factură de ajustare. În acest caz, cumpărătorul nu mai face o factură pentru returnarea căsătoriei. Întrucât mărfurile nu au fost introduse, înseamnă că nu există o realizare inversă. Vânzătorul trebuie să reflecte deducerea TVA pe baza facturii pe care a emis-o atunci când transportă bunurile care s-au dovedit a fi căsătorii.
Luați în considerare situația în care cumpărătorul a fost găsit de cumpărător după detașarea acestuia și acest "nelichid" este returnat furnizorului. În conformitate cu numeroase explicații ale funcționarilor în această situație deoarece furnizorul nu este obligat să facă facturi corective 7. Cu toate acestea, cu revenirea facturii de căsătorie au deja să facă cumpărător, pentru că el a avut produs de debit. Și aceasta înseamnă că odată cu revenirea produselor există o implementare inversă. Această concluzie rezultă din scrisorile oficialilor menționați mai sus. Cu toate acestea, în cazul în care cumpărătorul nu este plătitor de TVA, de exemplu, în legătură cu aplicarea unui sistem simplificat de impozitare, acesta nu constituie o factură pentru bunurile returnate. Apoi vânzătorul va trebui să facă o factură de corecție 8.
Este necesar să se creeze o factură de corecție furnizorului și în cazul în care mărfurile defecte nu sunt returnate, dar sunt eliminate de cumpărător.
Modificări multiple în valoare
Se întâmplă că valoarea bunurilor se schimbă de mai multe ori. Există o întrebare cu formularea facturilor de ajustare. Oficialii cred că, odată cu schimbările repetate în valoarea bunurilor livrate (lucrări, servicii) vânzătorul a pus o nouă factură de corecție, în care datele relevante sunt transferate din corectarea anterioară a facturii 10.
Rețineți că trebuie să luați datele nu din factura "originală", ci ajustarea anterioară. În acest sens, considerăm că, în linia 1b, care specifică numărul și data facturii la care corecția se face prin factură, trebuie să specificați datele corecției anterioare a facturii.
Apropo, dacă detaliile vânzătorului sau ale cumpărătorului s-au schimbat la momentul întocmirii facturii de ajustare, atunci datele noi trebuie specificate în documentul 11. În plus, puteți specifica datele anterioare. Aceasta nu va fi o încălcare.
În cazul în care o eroare în factură nu împiedică identificarea vânzătorului, cumpărătorul, denumirea mărfurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, precum și costul acestora, precum și rata de impozitare și valoarea taxei cumpărătorului, noile copii ale facturilor să nu fie de 14 .
Acum, să explicăm ce se înțelege prin corecție. Corecțiile au fost efectuate mai devreme în factura prin încrucișarea indicatori greșite și reflectă datele corecte cu corecții data, semnăturile și furnizorul de sigiliu. Acum, trebuie să creați un document nou. Iar factura de corecție nu este atribuită unui număr și dată noi, ci numărului și datei facturii "primare". Dar, în același timp, linia "corecție" (linia 1a) indică numărul de serie al fixului și data corecției.
Trebuie să repară "primar"?
Împreună cu problemele de elaborare a facturilor corective și corective, contabilii au adesea o întrebare cu privire la corecția "primar". La urma urmei, facturile sunt întocmite pe baza documentului primar (o scrisoare de trăsură, un act de servicii prestate, un act de muncă efectuat).
În ceea ce privește facturile ajustabile, opiniile specialiștilor independenți diferă. Unii spun că nu este necesar să se facă corecții la documentația primară compilată anterior. Argumentul este următorul: actele normative privind contabilitatea nu prevăd posibilitatea de a adapta documentele contabile primare care au fost întocmite corect la momentul tranzacției. Da, iar în regulamentele menționate mai sus, vorbim despre corectarea erorii, dar aici nu putem vorbi despre asta.
Cu toate acestea, în cazul în care scrisoarea de trăsură trebuie să indice numărul de mărfuri, altul decât cel care a fost efectiv primită de către cumpărător, putem spune că documentul contabil primar este incorectă și conține indicatori care nu corespund realității. Într-un astfel de document este necesar să se facă corecții, specificând indicatori cantitativi.
Când prețul se modifică, de exemplu, din cauza primirii unei reduceri, situația este ambiguă. Erori nu sunt cu siguranță aici, dar credem că este mai bine pentru furnizor să facă corecții la documentul primar. La urma urmei, atunci când se schimbă prețul bunurilor livrate anterior, putem spune că datele documentului primar "original" nu corespund realității, și anume că prețul este indicat incorect. Dacă da, prețul trebuie corectat. Și cum să faci asta? Prin efectuarea de corecții la documentul anterior emis.
În practică, unele companii scriu un act separat pentru diferența față de factura de ajustare. Dorim să avertizăm că astfel de acțiuni sunt ilegale, deoarece contabilitatea se efectuează pe baza documentelor primare, care formulează o tranzacție economică. Apariția unei diferențe de preț nu este o operațiune economică, prin urmare nu este necesar să se facă un document suplimentar.
Trimiteți-le prietenilor: