Ministerul Finanțelor a recunoscut dreptul contribuabililor de a solicita deducerea TVA-ului pe o singură factură în rate pe perioade diferite. În ce cazuri se aplică această procedură? Cum se face acest lucru în practică? Nu riscați compania să se întâlnească cu neînțelegeri și sancțiuni din partea FTS? Vom încerca să răspundem la aceste întrebări în cadrul acestui articol.
Așa cum a fost înainte
Ce sa schimbat
În acest caz este convenabil? De exemplu, dacă contribuabilul dorește să evite specificarea valorii TVA în declarația de rambursare. La urma urmei, el se poate confrunta cu un audit de birou cu drepturi depline, în cadrul căruia serviciul fiscal are dreptul de a solicita toate documentele pentru a justifica deducerea. Și mulți contabili, pentru a evita acest lucru, preferă să declare o deducere parțială, transferând restul acesteia în perioade ulterioare.
Noua poziție a departamentului financiar
Excepțiile sunt operațiuni de achiziție a mijloacelor fixe, echipamente pentru instalare și imobilizări necorporale - în baza clauzei 1 a articolului 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, TVA-ul se deduce integral din acestea după adoptarea acestor valori în contabilitate. În plus, împărțirea deducerii pentru mai multe perioade nu este permisă cu TVA plătită ca agent fiscal, precum și calculată din plată, avans și alte tranzacții.
Cum arată în practică
Care este procedura pentru contabil să declare deducerea TVA în părți în perioade diferite, dacă este necesar? Luați în considerare exemplul.
a treia parte din deducerea TVA-ului
În fiecare din aceste perioade este necesar să se înregistreze o factură de la LLC "Autotrade" pentru suma de 48 000 de ruble. Astfel, factura va apărea în Cartea de cumpărare de mai multe ori, indicând valoarea totală a TVA de 144.000 de ruble și de trei ori de 48.000 de ruble fiecare.
Puteți adăuga a doua și a treia parte a taxei la Cartea de cumpărare în orice zi a perioadei relevante. De exemplu, este destul de convenabil să faceți acest lucru în prima zi a trimestrului.
Astfel, să rezumăm principalele puncte ale defalcării TVA deduse:
- puteți solicita o parte din deducerea în orice trimestru, principalul lucru fiind că toată suma sa este "cheltuită" în termen de trei ani de la momentul înregistrării mărfurilor;
- partea solicitată a deducerii trebuie să corespundă unei intrări din cartea de cumpărare efectuată în același trimestru și aceleiași sume;
- o factură va fi înregistrată în Cartea de cumpărare de mai multe ori în sferturi diferite pentru suma corespunzătoare părții deduse;
- atunci când se adaugă sume parțiale de deducere, trebuie să primiți valoarea TVA specificată în factură.
Deducerea TVA în părți și reconcilierea Serviciului Federației Federale
După cum se știe, de la începutul acestui an, serviciul fiscal a monitorizat cu atenție toți plătitorii de TVA, procesându-și rapoartele electronice într-un mod automat. În același timp, se compară informații din cărțile de achiziții și vânzări ale contrapartidelor. care fac parte acum dintr-o declarație fiscală extinsă. Pentru fiecare tranzacție sunt comparate datele specificate de vânzător și cumpărător, inclusiv suma TVA.
Cu toate acestea, în cazul în care cumpărătorul decide să "spargă" deducerea pentru mai multe perioade, atunci în cartea sa de cumpărare TVA va fi parțial reflectată, ceea ce nu va corespunde înregistrării din cartea de vânzări a vânzătorului. Efectuând o verificare încrucișată după sfârșitul trimestrului, serviciul fiscal va identifica această discrepanță și poate necesita o explicație. În plus, pe baza clauzei 8.1 din articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse, inspecția va putea să solicite prezentarea facturilor și a altor documente privind tranzacția, de fapt valoarea taxei în declarația cumpărătorului va fi subevaluată. În consecință, unii contabili preferă să nu împartă deducerea din cauza neplăcării de a se explica cu FTS sau de temerile privind sancțiunile.
Dar, potrivit multor experți, este absolut sigur ca TVA să fie dedusă în tranșe. Desigur, există riscul de a primi o explicație din inspecție. Dar, din moment ce declară o deducere în parte, cumpărătorul nu încalcă legislația fiscală, el își poate explica acțiunile, poate depune documentele necesare și fără probleme "justifică" suma incompletă a TVA.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: