Cum se reflectă în vânzarea de bunuri către angajați

În baza fiscală pentru impozitul pe venit se includ veniturile (fără TVA) primite din vânzarea de bunuri către salariați (clauza 1 din articolul 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În cazul metodei de angajare, venitul trebuie recunoscut atunci când bunurile sunt vândute (transferându-le angajatului) (clauza 3 din articolul 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și atunci când metoda de numerar - numai după plată (primirea de bani în departamentul de numerar al organizației sau reținerea valoarea de bunuri din salariul angajatului) (clauza 2 din articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).







Costurile de achiziționare (de fabricație) a proprietății vândute unui angajat reduc profiturile impozabile. La evaluarea costurilor de fabricare a produselor finite, trebuie să se țină seama de prevederile articolelor 318 și 319 din Codul Fiscal al Federației Ruse. La eliminarea mijloacelor fixe amortizabile sau a imobilizărilor necorporale, veniturile vor fi reduse cu valoarea reziduală (sub-clauza 1, clauza 1, articolul 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, pierderea ar trebui inclusă în baza fiscală în părți egale pe parcursul duratei de viață rămase a activului (clauza 3, articolul 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă angajatul a cumpărat bunurile achiziționate, atunci când se calculează impozitul pe profit în costuri, luați în considerare valoarea de achiziție a acestora (articolul 268 punctul 1 subpunctul 3, articolul 320 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Diferențele de prețuri care apar la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) angajaților la prețuri preferențiale (sub piață), la calcularea impozitului pe venit, nu iau în considerare (subpunctul 27, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor este recunoscut ca o vânzare (articolul 39 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această operațiune este supusă TVA (articolul 146 subpunctul 1 al articolului 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, cu încasările din vânzarea de bunuri către salariați, taxați această taxă.

Atunci când se transferă salariaților proprietăți ale căror vânzări sunt scutite de impozitare, nu se percepe TVA (clauze 2 și 3 din articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Din costul bunurilor accizabile vândute angajaților, este necesar să se plătească și accizele (subpostul 1, clauza 1, articolul 182 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Un exemplu de reflecție în contabilitate și în impozitarea vânzării de bunuri către salariat pentru numerar. Organizația aplică un sistem general de impozitare

Debit 50 Credit 90-1
- 413 ruble. - se reflectă venitul obținut din vânzarea de bunuri angajatului;

Debit 90-2 Credit 41
- 250 de ruble. (295 ruble - 45 ruble) - costul bunurilor transferate angajatului este anulat;

Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 63 ruble. - TVA se adaugă la buget.

FREIGHT și UTII

Trecerea la UTII este voluntară (paragraful 1 al articolului 346.28 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Du-te la acest regim special în ceea ce privește organizarea de vânzare cu amănuntul are un drept numai în cazul în care municipalitatea în care este înregistrată organizația asigură transferul acestei activități la UTII (p. 3 al art. 346.26 din Codul fiscal).







În cazul în care organizația este angajată în comerțul cu amănuntul și plătește UTII pentru această activitate, vânzarea de bunuri este supusă UTII personalului. Prin urmare, nu este supusă impozitului pe venit și TVA-ul (pag. 4 din art. 346.26 din Codul fiscal). Ca un obiect de impozitare în calcularea unei singure notă făcută impozitul pe venit (n. 1 lingura. 346.29 RF). Organizarea unei evidențe separate a activelor, datoriilor și operațiunile de afaceri ale organizației în ceea ce privește UTII și activitățile organizației impozabile pe un sistem comun de impozitare (pag. 9 din Art. 274, p. 7, art. 346.26 din Codul fiscal).

Veniturile obținute din vânzarea de bunuri către salariați reflectă veniturile pentru a calcula o singură taxă simplificată (articolul 346 alineatul (1) paragraful 1 al articolului 249 din Codul fiscal). Faceți acest lucru la momentul primirii banilor în departamentul de numerar al organizației sau în reținerea valorii bunurilor din salariul angajatului (clauza 1 din articolul 346.17 din Codul fiscal).

Organizațiile din sistemul simplificat, care plătesc o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli, au dreptul să-și reducă veniturile pentru cheltuieli (Clauza 1, articolul 346.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deci, la vînzarea mărfurilor a ajuns pentru realizarea ulterioară, în cheltuieli este posibil să se ia în considerare:

  • costul bunurilor (subpostul 23, paragraful 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
  • TVA-ul de intrare (articolul 346.16 punctul 1 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • costurile asociate achiziției și vânzării de bunuri (de exemplu, costuri de depozitare, transport) (subpostul 23, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La vânzarea activelor fixe și necorporale ale angajaților, se iau în considerare regulile speciale prevăzute în clauza 3 a articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Un exemplu de reflecție la impozitarea vânzării de bunuri unui angajat. Organizația utilizează o versiune simplificată. Taxa unică plătește cu diferența dintre venituri și cheltuieli

OOO "Firma comercială Hermes" "aplică o taxă simplificată, singura taxă plătită cu diferența dintre venituri și cheltuieli.

USN și UTII

Dacă organizația se implică în comerțul cu amănuntul și plătește UTII pentru acest tip de activitate, vânzarea de bunuri către angajați intră, de asemenea, în cadrul UTII. Prin urmare, nu-l taxați cu o singură taxă cu o taxă simplificată (clauza 4, articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ca obiect de impozitare la calculul UTII, luați în calcul veniturile imputate (articolul 346.29 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Organizarea unei contabilizări separate a proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale în legătură cu activitățile organizației, supuse UTII, și activitățile organizației în cadrul procedurii simplificate (articolul 346.26 clauza 7 din Codul Fiscal).

Dacă organizația plătește UTII pentru un alt tip de activitate (nu pentru comerțul cu amănuntul), calculați impozitele pe vânzarea de bunuri angajatului în conformitate cu sistemul de impozitare general sau simplificat.

responsabilitate

Atenție: în cazul în care organizația este angajată în comerțul cu amănuntul și plătește UTII pentru această activitate, personalul de vânzări, instalații și echipamente, echipamente de uz casnic și alte bunuri, care nu este achiziționate special pentru a fi revândute în conformitate cu care nu se încadrează UTII. Prin urmare, va trebui să plătească impozitul pe venit și TVA (sau o singură taxă cu impozit simplificat).

Acest lucru se datorează faptului că vânzarea proprietății proprii aduce organizației - plătitorului veniturilor unice ale UTII. În timp ce în scopul aplicării UTII este recunoscută numai activitatea antreprenorială care vizează profitarea sistematică (articolul 2 alineatul 1 din Codul civil al Federației Ruse). În plus, comerțul ca tip de afacere presupune revânzarea fără a modifica bunurile achiziționate de către vânzător pentru o punere în aplicare ulterioară.







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: