Atunci când serviți angajații într-o unitate de catering, efectuați o înregistrare pe bază de contract încheiată în avans:
- se reflectă costul meselor libere oferite angajaților;
- Cina plătită.
Pedeapsa pentru încălcarea limitei - o amendă de la 40 000 la 50 000 de ruble. Se impune numai organizației cumpărătorului, care a fost plătită în numerar. Pentru șeful sau contabilul-șef al acestei organizații, se prevede și o amendă de la 4.000 până la 5.000 de ruble. Astfel de măsuri de răspundere sunt stabilite la articolul 15.1 din Codul Federației Ruse privind contravențiile administrative.
Mese în sala de mese proprie
Nutriția angajaților în organizarea proprie a cantinelor este posibilă dacă în echilibru există o unitate structurală (de obicei o cantină), care pregătește mese gratuite pentru angajați.
Cheltuieli legate de gătit, reflectă în contul 29 "Industriile și fermele de întreținere":
- produse pentru prepararea meselor gratuite;
- a fost achitat amortizarea echipamentului din sala de mese.
Cu mesele libere ale angajaților, cantina nu primește venituri (paragraful 2 din PBU 9/99). Prin urmare, atunci când eliberați produsele din contul cantinei 90 "Vânzări" nu utilizați (Instrucțiuni pentru planul de conturi).
Operațiunile legate de furnizarea de mese gratuite angajaților din cantina organizației reflectă postările:
- a reflectat transferul gratuit al producției unei săli de mese în contul unei plăți a salariaților;
- Costul meselor libere se reflectă în costul forței de muncă.
Mesele nu sunt prevăzute în contractul de muncă
Dacă contractele de muncă (colective) nu prevăd furnizarea de mese gratuite angajaților, includeți-le în alte cheltuieli (paragraful 11 din PBU 10/99).
Când efectuați o plată în numerar, scrieți:
- compensarea acumulată pentru costul alimentelor.
Costurile aferente livrării meselor gata la birou reflectă postările:
- se plătesc prânzuri pentru angajați;
- costul meselor se reflectă în achiziția lor;
- costul prânzului este anulat.
Atunci când serviți angajații într-o întreprindere de catering, efectuați o detașare pe un contract încheiat în avans:
- reflectă costul de deservire a angajaților la întreprinderea de catering.
Costul meselor libere pentru angajații din cantina companiei reflectă acest lucru:
- reflectă transferul liber al sala de mese către angajații organizației.
Costul meselor libere pentru angajații care nu sunt prevăzuți prin contracte colective sau de muncă nu va reduce profitul impozabil (articolul 270 alineatul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în sistemul general de impozitare, diferențele permanente ar trebui să fie înregistrate în contabilitate și să reflecte obligațiile fiscale permanente (paragraful 7 din PBU 18/02). Procedând astfel, trebuie să faceți cablajul:
Debit 99 subcontul "Datorii permanente" Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- se reflectă o obligație fiscală permanentă.
În ceea ce privește reflectarea în TVA a intrărilor contabile privind costurile de personal, a se vedea Cum se reflectă TVA în contabilitate și contabilitate fiscală.
Impozitarea operațiunilor legate de organizarea de mese gratuite pentru angajați depinde de păstrarea contului personal al costului meselor libere pentru fiecare angajat.
Costul meselor, care este oferit gratuit angajaților, este recunoscut drept venitul în natură. Această concluzie rezultă din articolul 211 alineatul (2) primul paragraf din Codul fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care contul personal al cheltuielilor cu alimentele este menținut (de exemplu, cu ajutorul cupoanelor), atunci din suma acestor venituri organizația este obligată să rețină impozitul pe venitul personal.
Baza de calcul a impozitului pe venitul personal este valoarea puterii, care este determinată de normele articolului 105.3 din Codul fiscal, TVA (Sec. 1, art. 211 din Codul fiscal). Impozitul pe venitul personal este reținut în detrimentul plăților în numerar în beneficiul angajatului (clauza 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Excepția este costul alimentelor furnizate angajaților care lucrează în câmpul muncii sezoniere. În acest caz, nu este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal (articolul 217 alineatul (44) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Situația: cum să calculați impozitul pe venitul personal, dacă organizația oferă angajaților mese libere pe principiul unui bufet?
Cu toate acestea, aceste explicații nu pot fi extinse în mod neechivoc la mesele libere. Acest lucru se datorează faptului că, în timpul vacanțelor corporative, angajaților li se oferă nu numai mese libere, ci și activități de divertisment etc.
Consiliul. Pentru a evita disputele cu inspectorii fiscali cu privire la calculul impozitului pe venitul personal pe valoarea bufet, este mai bine pentru a oferi un mod de organizare a puterii, în care se poate stabili în mod clar ce sumă angajat mâncat.
Pot exista mai multe opțiuni:
1. Pur și simplu plătiți angajaților o sumă fixă pentru alimente.
2. Ordinele de prânz la birou în funcție de solicitările prealabile ale angajaților. De regulă, în practică, din meniul oferit, angajații aleg un anumit set de feluri de mâncare pentru o săptămână înainte.
3. Dacă vine vorba de a mânca în sala de mese, puteți organiza mese pentru angajați prin cupoane. În cadrul unui astfel de sistem, fiecărui angajat i se acordă un cupon pentru o anumită sumă în salariul din salarizare. Angajatul oferă cupoane pentru mese. Vedomosti a fost transferat departamentului contabil, iar la sfârșitul fiecărei luni costul alimentelor este inclus în venitul total al angajatului.
4. În sala de mese sau în cafenea, angajatul prezintă un act de identitate, confirmând astfel dreptul la mese libere (în acord cu organizațiile de catering). Costul prânzului este înregistrat pentru acest angajat într-un registru special, care la sfârșitul lunii este transferat departamentului contabil al departamentului contabil.
Un exemplu de calculare a impozitului pe venitul personal din costul meselor libere, organizat pe principiul unui bufet. Contul personal al costurilor meselor pentru fiecare angajat nu este posibil. Cu consimțământul angajaților, organizația stabilește venitul impozabil pe baza costului total al alimentelor
LLC "Alfa" organizează pentru angajații săi zilnic mese gratuite pe principiul unui bufet. Organizația menține o evidență a vizitelor la sală de către fiecare angajat. Acordul colectiv prevede că mesele sunt oferite gratuit, iar suma veniturilor primite de fiecare angajat este determinată lunar prin calcul pe baza costului total al meselor libere.
Impozitul pe venitul personal din costul meselor libere oferite lui Kondratyev, contabilul "Alpha", calculat după cum urmează:
200 de ruble. × 15 buc. × 13% = 390 de ruble.
Suma impozitului pe venitul personal din costul meselor gratuite acordate celorlalți angajați este:
200 de ruble. × 20 buc. × 13% = 520 de ruble.
Atenție: o încălcare gravă a regulilor de înregistrare a obiectelor de impozitare (.. inclus absența registrelor fiscale) este o infracțiune fiscală, pentru care obligația fiscală în temeiul articolului 120 din Codul fiscal (articolul 106 din Codul fiscal.).
Dacă o astfel de încălcare a fost comisă într-o perioadă fiscală, inspecția va avea dreptul să amendeze organizația pentru suma de 10.000 de ruble. Dacă încălcarea se găsește în mai multe perioade fiscale, amenda va crește la 30.000 de ruble.
O încălcare care a condus la o subestimare a bazei fiscale va atrage o amendă de 20% din suma fiecărei taxe neplătite, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble.
În plus, autoritățile fiscale pot penaliza organizația pentru ce nu a îndeplinit îndatoririle unui agent fiscal și nu au păstrat (ținut în afara timpului), și (sau) nu sunt enumerate (transferul cu întârziere) impozitul pe venitul personal pe valoarea de mese gratuite. În conformitate cu articolul 123 din Codul fiscal, o penalitate cu titlu este de 20 la suta din suma pe care a trebuit să dețină și (sau) transferul către bugetul (de obicei, această sumă luată 13% din cantitatea totală de alimente pentru un cost bufet). Pentru agentul de impozitare PIT retenție incompletă poate fi evaluată amenzi (n. 1, punctul 7. 75 RF).
Primele de asigurare
Contabilizarea costului meselor gratuite furnizate angajaților în detrimentul organizației, la calcularea altor impozite depinde de sistemul de impozitare aplicabil.
Articole similare
-
Cum să reflectăm în contabilitatea operațiunilor organizației cu cărțile de muncă
-
Cum să eliminați costurile meselor pentru participanții la seminar
Trimiteți-le prietenilor: