ASPECTE ECONOMICE ȘI JURATE
Acumularea amortizării pe obiecte imobiliare
În afaceri, economia este strâns legată de jurisprudență. Fără cunoștință de normele legale, este practic imposibilă păstrarea înregistrărilor corecte și cele mai profitabile pentru proprietar. În special, acesta se referă la un obiect special al activităților financiare și fiscale, cum ar fi bunurile imobile.
Conceptul de "imobiliar" este prezentat la articolul 130 din Codul civil al Federației Ruse. Conform clauzei 1 din acest articol, bunurile imobile (imobiliare, imobile) includ parcele de teren, terenuri de subsol, corpuri de apă separate și tot ceea ce este strâns legat de pământ, de ex. obiecte, a căror deplasare fără daune disproporționate destinației lor este imposibilă, inclusiv păduri, plantații perene, clădiri, structuri.
În conformitate cu articolul 2 din Legea, înregistrarea de stat a drepturilor de bunuri imobile și tranzacții cu el este un act juridic de recunoaștere și de confirmare a stării de origine, restricții (servituți), transferul sau încetarea drepturilor de proprietate imobile.
Obiectele de bunuri imobile sunt acceptate pentru contabilitate de către organizația care deține proprietatea asupra acestei proprietăți. În general, până la înregistrarea proprietății imobilului, dobânditorul acestui obiect nu îl include în activele fixe, ci ia în considerare contul 08 "Investiții în active imobilizate". Acest cont este conceput pentru a rezuma informații despre costurile organizației pentru obiectele care vor fi ulterior date la contabilitate ca active fixe.
Aspect economic: financiar și fiscal
Conform Instrucțiunii de aplicare a Planului de Conturi, dobândirea de bunuri imobile în sistemul de conturi se reflectă în evidențele:
Debit subcont 08 „Punerea în funcțiune a mijloacelor fixe, proprietatea care nu este înregistrată“ credit 60 „Plățile efectuate către furnizori și contractori“, 16 „Decontări cu diferite debitori și creditori“ - să ia în considerare costurile legate de achiziționarea de bunuri imobiliare;
Debit 19 "Taxa pe valoarea adăugată pentru bunurile achiziționate" Credit 60, 76 - se reflectă în TVA.
În practică, destul de des funcționarea efectivă a unui obiect imobiliar începe înainte de primirea documentelor privind înregistrarea de stat a dreptului de proprietate asupra acestui obiect. În acest caz, pot fi utilizate atât obiectul întreg, cât și partea acestuia. În acest caz, se pune întrebarea: de când începeți să calculați amortizarea - de la momentul înregistrării de stat a proprietății imobilului sau de la momentul operării efective? Dacă din momentul operării efective, cum să dovedim că obiectul este operat?
Rețineți că, în conformitate cu punctul 52 din Instrucțiuni, este posibil să se acumuleze o depreciere a imobilului exploatat înainte de înregistrarea de stat.
În practică, punerea în funcțiune a unor părți ale proprietății. De exemplu, o organizație de construcție construiește un complex de clădiri din diverse spații, care vor fi înregistrate, reflectate în contabilitate și raportare ca un singur inventar obiect de active fixe. După cum sa menționat deja mai devreme, este posibil să se acumuleze deprecierea din momentul începerii funcționării unuia dintre obiectele gata:
- pentru valoarea costului obiectului finit în luna următoare după începerea operării;
- pe costul total al întregului complex de clădiri, numai după punerea în funcțiune a celorlalte proiecte de construcție.
Pentru a dovedi începutul activității de contabilitate imobiliare este necesar să se emită un certificat (este făcută sub orice formă), pentru a ține contabilitatea imobiliare și deprecierea taxa la valoarea specificată în certificatul valorii obiectelor (sau a unor părți ale acestora), în conformitate cu contul investițiilor de capital. Amortizarea se reflectă în sistemul conturilor de contabilitate în conformitate cu Instrucțiunea de aplicare a Planului de conturi:
Debit 20 "Producția principală" (23 "Producția auxiliară", 44 "Costurile de vânzare" etc.) Împrumutul 02 "Amortizarea activelor fixe" - amortizarea acumulată pe active fixe.
Stadiul final al construcției imobilului este admiterea în exploatare a obiectelor finalizate: valoarea lor de inventar, structura investițiilor de capital, precum și specificarea obligațiilor financiare reciproce dintre părțile la contractul de construcție.
Cerința de acceptare a proiectelor de construcții finalizate prevăzute st.753 Codul civil, precum și procedura de acceptare reglementate direct prin acțiunea SNIP acum 3.01.04-87 „Acceptarea proiectelor de construcții finalizate. Dispoziții de bază“, aprobat prin Decretul Comitetului de Stat în Construcții a URSS din 21.04.1987 N 84.
construcția finală a instalației este primit de la contractant la client conform termenilor contractului (contract), iar apoi adoptat și pregătite pentru a fi utilizate de către client, împreună cu contractantul, obiectul este primit de către investitor, comitetul de acceptare (sau nu), sub controlul organelor de control de stat, organele executive. Astfel, acceptarea proiectelor de construcții se realizează în două etape:
- în prima etapă, numai părțile interesate financiar la contractul de construcție (clientul și contractantul) participă la procesul de acceptare;
- în a doua etapă, părțile neinteresante din punct de vedere financiar (comisiile de acceptare, precum și organele de control și de conducere) pe care clientul și contractantul le predau obiectul realizat prin construcție intră în vigoare.
În contabilitatea fiscală, în conformitate cu articolul 258 alineatul (8) și cu articolul 259 alineatul (2) din Codul fiscal, amortizarea acumulării de bunuri imobiliare este posibilă numai dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
- documentele de înregistrare a proprietății imobilului transferat (evidențiat printr-o chitanță din partea instituției care înregistrează drepturile asupra imobilelor);
- Proprietatea a fost pusă în funcțiune (confirmată de certificatul de acceptare în forma N KS-11).
În scopuri fiscale (spre deosebire de contabilitatea financiară), instalații și echipamente sunt incluse în grupa de amortizare corespunzătoare din momentul în fapt documentat de depunere a documentelor pentru înregistrarea acestor drepturi (revendicarea 8 Articolul 258 din Codul fiscal).
În scopul calculării impozitului pe proprietate (p.1 st.374, p.1 st.375 Codul fiscal) acumulate și reflectate în contabilitate depreciere facilități operate efectiv în considerare la calcularea valorii reziduale a mijloacelor fixe. Baza de impozitare include valoarea bunurilor înregistrate în bilanț ca un activ fix în conformitate cu procedura contabilă stabilită. Evident, în scopul de a optimiza taxa pe proprietate organizațiilor comerciale să ia în considerare imobiliare mai profitabile, a căror proprietate nu a fost încă confirmată de înregistrarea de stat, contul 08, ca valoarea activelor înregistrate în acest cont nu este supus impozitării.
Trimiteți la rambursare de la bugetul TVA plătită pentru achiziționarea de bunuri imobiliare, puteți în cazul în care următoarele condiții:
- activele fixe sunt creditate în contul 01 (clauza 1, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- obiectul a fost pus în funcțiune și a fost eliberat certificatul de acceptare (Formularul N KS-11);
- documentele de înregistrare a dreptului de proprietate au fost depuse și o primire a fost primită de la instituția care înregistrează drepturile asupra imobilelor (articolul 172 clauza 5 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, organizația are nu numai dreptul de a prezenta TVA rambursării din buget în luna următoare celei în care sunt îndeplinite condițiile de mai sus, dar trebuie să reflecte și aceasta în sistemul conturilor după cum urmează:
Debit 68 "Calcularea impozitelor și taxelor", subcontul "Decontări în TVA" Împrumut 19 - prezentat pentru rambursare din bugetul TVA.
Prin urmare, organizațiile au alegerea potrivită: să ia în considerare proprietate neînregistrat în cont 08 și, în consecință, nu plătește valoarea taxei pe proprietate de proprietate sau de transfer al mijloacelor fixe și să fie în măsură să compenseze TVA (cu condiția plății). Evident, în cazul în care imobilul este cumpărat fără TVA sau plătit numai după înregistrare, este mai util să îl țineți cont în contul 08 și să nu plătiți impozitul pe proprietate asupra valorii sale.
În concluzie, atrag încă o dată atenția asupra faptului că contabile și legea fiscală permite să perceapă amortizarea neînregistrat, dar operat de proprietate de la începutul funcționării efective a instalației, indiferent de faptul că, înainte de data înregistrării de stat este considerat pe cont 08.
Pentru a optimiza contabilitatea și contabilitatea fiscală, vă sugerăm să începeți utilizarea bunurilor imobile în luna în care organizația a depus înregistrarea proprietății. Faptul de confirmare a punerii în funcțiune a bunurilor imobile este un certificat contabil, întocmit într-o formă arbitrară. Este important ca acest certificat să fie întocmit în luna de începere a activității proprietății.
Contradicțiile privind calcularea amortizării în contabilitatea financiară și fiscală nu vor apărea în cazul inițierii activității imobilului după înregistrarea proprietății. Cu toate acestea, organizația comercială nu va putea să reducă plățile fiscale la buget: în primul rând, taxele de amortizare vor începe să reducă profiturile impozabile în ultima perioadă de raportare și, în al doilea rând, taxa pe proprietate va crește. Din varianta adoptată de înregistrare a obiectelor imobile, depinde și timpul aplicării deducerii pentru TVA.
Adjunct. Ch. contabil
Semnat în imprimare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: