Companiile pot efectua atât operațiuni impozabile, cât și operațiuni neimpozabile. În acest caz, TVA "de intrare" pentru costurile generale este distribuită în funcție de veniturile obținute în perioada de activitate. Dar dacă nu există venituri sau o singură direcție de lucru?
Costurile generale legate de TVA folosite pentru ambele impozabile și nu sunt supuse operațiunilor de TVA, deductibile sau recunoscute drept cost în ordinea, care este stabilit în politica contabilă a companiei cu privire la specificul exprimate p. 4.1 Art. 170 Cod de venituri (alin. 4, p. 4, v. 170 NC). Proporțiile date în NC este determinată pe baza valorii bunurilor livrate a căror punere în aplicare este supusă sau scutite de TVA, valoarea totală a bunurilor expediate pentru perioada fiscală.
Prin urmare, în cazul în care societatea în cursul perioadei de impozitare a expediat atât bunuri sau servicii taxabile și scutite, contabilitatea separată a „intrare“, costul fiscal care este tratată ca o persoană impozabilă și o activități netaxabile efectuate ținând cont de normele de n 4.1 Art. cod fiscal 170 (adică, cu proporția bazată pe veniturile obținute):
Proporție = ST (fără TVA) / STobsch,
ST (fără TVA) - costul mărfurilor expediate pentru perioada fiscală (serviciile prestate), operațiunile de vânzare a cărora nu sunt supuse TVA-ului;
STobsch - costul total al bunurilor (serviciilor) expediate (prestate) în această perioadă.
În cazul în care se realizează numai servicii cu TVA în trimestrul respectiv, atunci această proporție va fi egală cu una și compania va avea dreptul să deducă întreaga sumă a impozitului pe cheltuielile generale. Această poziție se bazează pe normele directe ale Codului Fiscal, dar poate provoca revendicări din partea controlorilor dacă principalele cheltuieli ale companiei sunt legate de activități neimpozabile.
Dacă nu a existat niciun transfer
Particularitățile contabilității separate în cazurile în care în timpul perioadei fiscale expedierea mărfurilor nu se efectuează sau numai scutirea sau scutirea de la plata bunurilor fiscale specificate în clauza 4.1 din art. 170 din Codul Fiscal nu sunt stabilite.
Plecând de la cele de mai sus, putem trage concluziile următoare.
Codul Fiscal nu conține dispoziții privind procedura de distribuire a „intrare“ TVA la cheltuielile generale (care sunt operațiuni impozabile și neimpozabile), în cazul în care perioada actuală nu a existat nici un transport sau a expediat doar un singur tip de activitate și la aceeași valoare de companie a cheltuielilor pe Operațiunile neimpozabile pentru trimestru depășesc 5% din suma totală a cheltuielilor.
Nota bene. TVA-ul separat nu pot fi efectuate numai în acele perioade fiscale, în cazul în care ponderea cheltuielilor totale au reprezentat pentru activitățile scutite de TVA, nu depășește 5 la sută din totalul cheltuielilor (alin. 7, p. 4 din art. 170 din Codul fiscal).
Prin urmare, pentru a reduce riscurile companiei, este recomandabil să se procedura de auto de instalare, în conformitate cu care vor fi distribuite „de intrare“ TVA la cheltuielile generale în cazul în care a fost expediat în cursul trimestrului a fost absentă deloc sau a fost produs doar un singur tip de activitate (impozabilă sau neimpozabilă).
Variantele de determinare a proporției distribuirii TVA-ului "de intrare" în perioada de neîncasare a întreprinderii pot fi diferite (a se vedea tabelul 1).
Tabelul 1. Variante de determinare a proporției de distribuție a TVA "de intrare"
Trimiteți-le prietenilor: