De ce sunt cheltuielile fiscale mai contabile?
Explicați-i inspectorului fără cuvinte inutile
În unele cazuri, este mai ușor să nu stricați relațiile cu inspectorii și să pregătiți în avans argumente argumentate. Așa că ați petrecut un minim de timp pentru acest lucru, vă oferim un program special elaborat de compilator de note explicative.
Specialiștii fiscali consideră că o singură situație este norma: atunci când cheltuielile contabile sunt mai mari decât cele fiscale. Cu toate acestea, în anumite perioade, cheltuielile fiscale pot depăși semnificativ contabilitatea. Potrivit inspectorilor, acesta este un semn sigur că societatea subestimează impozitul pe profit.
După ce au descoperit discrepanțe suspecte, inspectorii declară imediat că declarația sau calculul conține erori și contradicții. Prin urmare, ele solicită contabilului să prezinte documente și explicații suplimentare. Deși astfel de cerințe nu se bazează pe lege, pentru refuzul companiei este amenințată de inspecția la fața locului "cu părtinire". În cel mai bun caz, contabilul va trebui să meargă la biroul fiscal și să explice personal cu oficialii.
Că tu, dragii noștri cititori, nu vă petreceți timpul cu asta, Glavbukh vă face un cadou. Acest program este compilatorul de note explicative exhaustive. Acesta vă va oferi în mod automat o gamă de motive de discrepanță în contabilitate, legături rapide la legislație și va face o listă cu documentele necesare. Împiedicați posibilele încărcări suplimentare fără cuvinte inutile.
1 pas. Completați un formular explicativ.
Discrepanța dintre indicele de profit reflectat în declarația de profit și pierdere și indicatorul de profit conform declarației privind impozitul pe venit din motive au aparut din motive obiective.
2 pas. Alegeți principalele motive ale discrepanțelor.
Marcați obiectul contabil care a cauzat discrepanța. Și apoi selectați din lista posibilelor motive pentru discrepanțele care apar pe această pagină, cele care corespund situației dvs. În unele cazuri, va trebui să răspundeți la o serie de întrebări clarificatoare: selectați răspunsul dorit din listă sau scrieți o valoare.
După ce ați observat toate motivele pentru discrepanțele care corespund situației dvs., dați clic pe butonul "creați text explicativ". care se află în partea de jos a paginii. Veți fi încărcat cu o pagină cu text explicativ. Poate fi imprimat sau copiat în Word.
Contabilizarea tranzacțiilor individuale
Șef al Inspectoratului Fiscal al Serviciului Federației Federației Federației Ruse
numele și numărul Serviciului Federal Federal
Numele inspectorului
De la contabilul-șef
Numele organizației
Chief Accountant
Diferența dintre indicatorul de profit reflectat în declarația de profit și pierdere și indicatorul de profit conform declarației privind impozitul pe venit pentru perioada respectivă a apărut din motive obiective.
Principalele motive ale discrepanței sunt:
Organizația aplică o primă de amortizare în contabilitatea fiscală.
Pe baza articolului 258 și alineatul 3 al articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, 10 la suta, iar obiectele care aparțin celui de al treilea - grupuri saptea depreciere, 30 la sută din valoarea proprietății unei organizații incluse în cheltuielile perioadei când obiectul a început să se deprecieze.
În contabilitate, nu există astfel de reguli. Aici, activele fixe sunt întotdeauna retrase în ordinul general (PBU 6/01). Astfel, cheltuielile fiscale inevitabil se dovedesc a fi mai mari decât cele contabile.
Documente care confirmă legalitatea acestei situații:
-
politică contabilă în scopuri contabile. politica contabilă fiscală, registrele fiscale de cheltuieli pentru lichidarea activelor fixe.
Organizația aplică diferite metode de calculare a amortizării pentru active fixe în contabilitate și contabilitate fiscală.
În contabilitate, organizația aplică o metodă de reducere a costurilor proporțional cu volumul de produse (lucrări).
În domeniul contabilității fiscale, organizația aplică
Astfel, datorită utilizării diferitelor metode de amortizare, cheltuielile fiscale în perioada de raportare s-au dovedit a fi mai mari decât cheltuielile contabile.
Documente care confirmă legalitatea acestei situații:
-
Politica contabilă în scopuri contabile; Politica contabilă în scopuri fiscale; Formularele nr. OS-1 și Nr. OS-6; registrul fiscal de amortizare.
Documente care confirmă aplicarea factorului de accelerare în contabilitatea fiscală:
- ordin executiv privind exploatarea activelor fixe în regimul de schimburi sporite;
- documente care confirmă faptul că echipamentul funcționează într-un mediu agresiv;
În contabilitate, există patru moduri de calculare a deprecierii (punctul 18 PBU 6/01):
- metoda echilibrului redus. Atunci când utilizați această metodă, puteți utiliza factorul de accelerație - la o rată ce nu depășește 3;
- o modalitate de eliminare a costului pe suma numărului de ani de viață utilă;
- metoda de reducere a costurilor proporțional cu volumul de produse (lucrări).
În contabilitate amortizarea fiscală poate fi percepută într-una din cele două moduri ((articolul 259 din Codul fiscal) .:
În plus, în contabilitatea fiscală se pot aplica factorii de accelerare a activelor fixe (clauzele 7, 8, articolul 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse), care:
- lucreaza in conditii de mediu agresiv sau schimburi crescute - nu mai mult de 2;
- fac obiectul leasingului - în sumă nu mai mult nu mai mult de 3 (nu se aplică mijloacelor fixe aparținând primei unor grupuri de amortizare a treia).
Organizarea în evidența contabilă la sfârșitul anului a efectuat o reevaluare a activelor sale fixe. În același timp, valoarea activelor fixe a scăzut.
Ca rezultat al reevaluării, unele grupuri de active fixe au făcut obiectul unei marcări (baza este punctul 15 din PBU 6/01). După aceea, în contabilitate, deprecierea a început să se acumuleze în cantități mai mici, pe baza valorii reduse a obiectelor.
În evidențele fiscale ale reevaluării financiare a calculului impozitului pe venit nu este reprezentat pentru depreciere nu afectează (p. 1, art. 257 din Codul fiscal). Din acest motiv, a avut loc o diferență în contabilitate.
Documente care confirmă legalitatea acestei situații:
-
politica contabilă în scopuri contabile și ordinul de administrare privind reevaluarea; documente care susțin reevaluarea (costul de înlocuire) a mijloacelor fixe; raportare contabilă cu calcularea costului de înlocuire și recalcularea deprecierii; registrul fiscal de amortizare.
Organizația are costurile de dobândire a dreptului de a ateriza.
În contabilitatea fiscală, costurile de dobândire a drepturilor de teren la calcularea impozitului pe venit sunt luate în considerare de societate
În contabilitate, terenurile nu aparțin proprietății amortizabile (punctul 17 PBU 6/01) și, prin urmare, costul lor nu include cheltuielile.
Documente care confirmă legalitatea acestei situații:
-
contabilitate și politici de contabilitate fiscală, registrele fiscale pentru înregistrarea cheltuielilor pentru achiziționarea drepturilor de teren.
În contabilitatea fiscală, costurile de achiziționare a drepturilor funciare la calcularea impozitului pe profit sunt contabilizate de societate în două moduri (articolul 264 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- în mod egal în timpul organizațiilor alese ale termenului (nu mai puțin de cinci ani);
- treptat, în fiecare perioadă de raportare (taxă) într-o sumă care nu depășește 30% din baza de impozitare a anului precedent.
Modul ales de deconectare a cheltuielilor ar trebui stabilit în politica contabilă a organizației.
În contabilitatea și contabilitatea fiscală a organizației, există o contabilitate diferită a costurilor asociate cu achiziționarea unui activ fix importat.
În contabilitate, organizația include o taxă vamală și încasarea în valoarea mijloacelor fixe transferate în contul vamal (punctul 8 din PBU 6/01 "Contabilitatea activelor fixe").
În taxa înregistrează valoarea taxelor vamale și a taxelor de import privind organizarea în același timp, a scrie off cheltuielile (sub-paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 264 și alineatul 4 al articolului 252 din Codul fiscal).
Ca urmare, în perioada de anulare a taxelor vamale și a taxelor valoarea cheltuielilor fiscale a depășit valoarea costurilor, astfel cum sunt reflectate în contul de profit și pierdere.
Documente care confirmă legalitatea acestei situații:
-
politica contabilă în scopuri contabile, politica contabilă în scopuri fiscale, formularele nr. ОС-1 și № ОС-6; registrul fiscal al plăților vamale.
Imobilizările necorporale sunt în bilanțul societății. a cărei durată de funcționare este imposibilă.
Dintre activele necorporale ale companiei, care nu pot fi determinate ca o durată de viață, sunt:
Consecința acestei situații: cheltuielile fiscale au depășit contabilitatea.
Documente care confirmă legalitatea acestei situații:
-
ordinea conducătorului că nu este posibilă stabilirea duratei de viață a ANM; cardurile contabile nr. HMA-1 și registrele fiscale de depreciere.
Organizația din evidențele contabile amortizează toate activele fixe, iar în contul fiscal - numai cele care merită mai mult.
În contabilitatea fiscală, organizația include în compoziția materialelor proprietatea, care nu este Bolshoyub. La calcularea valorii impozitului pe venit unei astfel de proprietate este luat în considerare în costul la momentul punerii în (paragraful 1 al articolului 256 din Codul fiscal).
În contabilitate, organizația depreciază toate activele fixe. Punctul 5 PBU 6/01 al organizației este dat o alegere - de a deprecia activele imobiliare nu scumpe. sau luați în considerare ambele materiale.
Consecința acestei situații: cheltuielile fiscale au depășit contabilitatea.
Documente care confirmă legalitatea acestei situații:
-
Politica contabilă în scopuri contabile; acumularea deprecierii în contabilitate; registrul fiscal pentru formarea costurilor materiale.
În contabilitatea și contabilitatea fiscală a organizației există o contabilitate diferită a costurilor asociate achiziționării de bunuri importate.
Compania aplică taxa și taxa de colectare transferată în contul vamal la costul bunurilor (articolul 6 din PBU 5/01 "Contabilitatea stocurilor").
În contabilitatea fiscală, valoarea taxelor vamale, precum și taxele de import, compania se bucură de un timp pentru cheltuieli. Baza este articolul 264 alineatul (1) primul paragraf și articolul 252 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Prin urmare, în perioada de scutire de drepturi vamale și taxe, valoarea cheltuielilor fiscale a depășit suma cheltuielilor reflectate în declarația de profit și pierdere.
Documente care confirmă legalitatea acestei situații:
-
Politica contabilă în scopuri contabile; politica contabilă în scopuri fiscale; registrul fiscal al altor cheltuieli.
Organizația aplică diverse modalități de a elimina cheltuielile economice generale în domeniul fiscal și al contabilității.
În cheltuielile generale de afaceri, organizația nu se scrie direct în contul de vânzări, ci o distribuie printre costurile anumitor tipuri de produse. Baza este punctul 9 din PBU 10/99 "Cheltuielile organizației".
În contabilitatea fiscală, aceste costuri sunt eliminate de companie la un moment dat. Baza este punctul 2 din articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Din acest motiv, cheltuielile contabile în perioada de raportare au fost mai mici decât cele fiscale.
Documente care confirmă legalitatea acestei situații:
-
Politica contabilă în scopuri contabile; Politica contabilă în scopuri fiscale; registrele fiscale pentru cheltuielile aferente.
Organizația a primit fonduri gratuite
În contabilitate, aceste numerar sunt contabilizate ca parte a altor venituri (punctul 7 din PBU 9/99 "Veniturile organizației"). Această sumă este recunoscută la data primirii fondurilor.
În contabilitatea fiscală, banii primiți în acest mod nu sunt luați în considerare la stabilirea bazei de impozitare. Baza - paragraful 11 al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Ca rezultat, impozitul pe profit pentru perioada curentă de raportare a fost mai mic decât cel reflectat în contul de profit și pierdere pentru aceeași perioadă.
Documente care confirmă legalitatea acestei situații:
-
Copii ale documentelor constitutive. situația curentă pentru perioada curentă de raportare în contul 98 Contul "Venituri amânate" "Venituri fără plată", referința contabilă-calcul a unui activ fiscal impozabil.
Articole similare
-
De ce este multă apă petrecută pe contorul de apă, mai mult decât normele
-
Cum să reflectați în mod corespunzător ospitalitatea în contul fiscal
Trimiteți-le prietenilor: