Cheltuielile reprezentative în contabilitatea fiscală au propriile lor particularități. Despre ce se referă la astfel de cheltuieli și modul în care cheltuielile reprezentative sunt reflectate în contabilitatea fiscală. vor fi discutate în articolul nostru.
Ce este ospitalitatea
Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o definiție clară a conceptului de "ospitalitate". Ele sunt înțelese ca cheltuieli ale organizației, suportate de aceasta în timpul primirii sau deservirii oficiale a anumitor persoane (clauzele 1.22 și clauza 2 din articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel de persoane pot fi reprezentanți ai societăților partenere sau ai companiilor cu care se stabilesc contacte pentru tranzacții sau pot fi participanți la o ședință a consiliului de administrație sau a altui organism de conducere al organizației.
De asemenea, Codul Fiscal definește noțiunile de "primire oficială" și "serviciu".
Astfel, recepția oficială este micul dejun, prânzul sau alte evenimente similare pentru reprezentanții partenerilor sau participanților la reuniunea organului de conducere al companiei, precum și funcționarii organizației contribuabililor implicați în negocieri. În același timp, locul evenimentului nu contează.
Deservirea persoanelor menționate mai sus este înțeleasă ca:
- transferul participanților la locul de desfășurare și înapoi;
- Servicii de tip bufet;
- plata pentru serviciile de interpreți care nu sunt angajați ai organizației contribuabililor.
Cu ce cheltuieli nu se referă
În ciuda faptului că cheltuielile de reprezentare sunt destul de specifice, întreprinderile întâmpină dificultăți în alocarea unor cheltuieli reprezentative. În primul rând, acest lucru se datorează faptului că noțiunile de "recepție" și "serviciu" sunt foarte largi.
Cheltuieli de reprezentare în contabilitatea fiscală: particularitățile recunoașterii
Cheltuielile reprezentative se referă la cele standardizate.
Cheltuielile reprezentative în scopuri de impozitare sunt determinate într-o sumă care nu depășește 4% din costul forței de muncă pentru angajații acestei organizații pentru perioada de raportare (paragraful 3, clauza 2, clauza 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Lista cheltuielilor cu forța de muncă este prezentată în art. 255 din Codul Fiscal.
De asemenea, în fața contribuabilului poate fi o întrebare: atunci când se calculează valoarea maximă a ospitalității, sunt luate în considerare salariile angajaților sau salariilor efectiv plătite?
Aici totul depinde de metoda care determină veniturile și cheltuielile organizației.
În cazul în care se aplică metoda de angajare, atunci când se calculează valoarea ospitalității care reduce baza de impozitare, se iau în considerare sumele cumulate ale costului forței de muncă (clauza 4, articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă se folosește metoda numerarului, cheltuielile reprezentative în contabilitatea fiscală se determină pornind de la salariile efectiv plătite (clauza 3.1 din articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Calcularea bazei impozabile pentru impozitul pe venit este un rezultat acumulat de la începutul anului. Prin urmare, volumul costurilor cu forța de muncă va crește pe parcursul perioadei fiscale și, în acest context, este posibil să crească mărimea cheltuielilor de reprezentare care reduc baza pentru impozitul pe venit. Astfel, dacă într-o singură perioadă de raportare nu s-au luat în considerare cheltuielile reprezentative, atunci în următoarea perioadă de raportare, pe măsură ce costurile forței de muncă cresc, ele pot fi recunoscute atunci când se impozitează profiturile (paragraful 42 al articolului 270 din Codul Fiscal).
În același timp, apare contabilitatea:
Articole similare
-
Costurile reprezentării vă verificați, revista "cartea principală", numărul 17 pentru anul 2018
-
Contabilitate pentru cheltuielile de ospitalitate ale băuturilor alcoolice și țigaretelor
Trimiteți-le prietenilor: