Raportarea semestrială privind formularele noi
În prima parte a mesei rotunde șef adjunct al departamentului de audit și juridic al ACG „Gradient Alpha“ Tatiana Ilinova a vorbit despre formarea situațiilor financiare semi-anuale în conformitate cu noile forme aprobate prin Ordinul Ministerului rus de Finante din 02.07.10 Numărul 66n „Cu privire la formele de contabilitate Rapoarte“.
"Principalele schimbări în raportare sunt cauzate, inclusiv inovațiile în contabilitate, introduse prin ordinul Ministerului Finanțelor nr. 186n din 24 decembrie, Acest act a introdus modificări semnificative într-un număr de regulamente privind contabilitatea. În acest sens, toate organizațiile sunt obligate să stabilească noi reguli în politica contabilă și să reflecte în contabilitate și să raporteze consecințele acestor schimbări.
O eroare importantă este recunoscută dacă singură sau în combinație cu alte erori poate afecta deciziile economice ale utilizatorilor situațiilor financiare.
În funcție de semnificația erorii și momentul detectării acesteia, modalitățile de efectuare a corecțiilor în contabilitate și raportare sunt diferite. Această problemă din prima parte a mesei rotunde a stârnit cel mai mare interes al publicului. Ascultătorii s-au interesat dacă este necesar să se facă modificări în situațiile financiare și să fie retrimis Serviciului Federației Federale și cum să ajustați cifrele comparative pentru date diferite.
Tatyana Ilinova a explicat că situațiile contabile sunt acum realmente redate. Această raportare se numește revizuită. Obligația de a compila și de a prezenta FTS raportarea revizuită apare în cadrul organizației în cazul în care se dezvăluie greșelile semnificative din ultimii ani, constatate înainte de aprobarea conturilor de către proprietari. Dacă declarațiile sunt aprobate de participanți sau acționari ai societății, aceasta nu este supusă unei corecții, dar cifrele comparative din astfel de situații ar trebui ajustate.
Provizioane pentru datorii incerte
La crearea unor provizioane pentru creante incerte si de plata pentru vacanta a spus un audit de conducere de specialitate și departamentul juridic al ACG „Gradient Alpha“, consultant în domeniul financiar-contabil și fiscal Irina Goryachev:
Adică, toate tipurile de creanțe îndoielnice îndoielnice, inclusiv avansurile furnizorilor, și împrumuturile emise sunt supuse rezervării.
Procedura de formare a rezervelor nu este reglementată în mod normativ, prin urmare organizația o stabilește independent în anexa la politica contabilă.
"Rezerva este formată pe baza datelor obținute în timpul inventarului creanțelor", a continuat Irina Goryacheva. - Periodicitatea și procedura de realizare a inventarului se stabilesc prin ordinul întreprinderii. Ea poate fi efectuată lunar, trimestrial sau la sfârșitul anului. Determinarea datoriei, prin care organizația este obligată să creeze o rezervă pentru datorii neperformante, este necesară pe baza termenilor contractului la scadență. Cu alte cuvinte, dacă termenii contractului prevăd un singur termen de rambursare pentru mai multe expedieri, atunci o astfel de datorie este considerată o singură datorie. În cazul în care termenii contractului prevăd plata fiecărui transport de bunuri (stadiul de execuție a lucrărilor, prestarea de servicii), rezerva este creată pentru fiecare transport neplătit la timp. "
Ca bază pentru formarea rezervei în contabilitate, puteți lua metodologia descrisă în art. 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse:
1) pentru datoriile îndoielnice cu scadența mai mare de 90 de zile calendaristice - suma totală a datoriei identificate pe baza inventarului este inclusă în suma rezervelor create;
2) pentru creanțele îndoielnice cu scadența între 45 și 90 de zile calendaristice (inclusiv) - suma rezervelor include 50% din datorie;
3) datoriile îndoielnice cu o scadență de până la 45 de zile nu cresc valoarea rezervei create.
Trebuie reamintit faptul că calendarul creării rezervelor în contabilitate și contabilitate fiscală poate să nu coincidă. La urma urmei, în contabilitate, este, de asemenea, îndoielnic faptul că datoria, pe care există informații exacte că nu va fi rambursat (în acest caz, perioada de datorie nu contează).
În contabilitate, stabilirea unei alocații pentru conturile îndoielnice sunt creditate în contul 63 în corespondență cu contul 91 subconturi „Alte cheltuieli“, în balanța conturilor de primit trebuie înregistrate net al indemnizației. În contabilitatea fiscală, în conformitate cu articolul 266 punktu1 datoria îndoielnică este orice datorie care a apărut în legătură cu vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), în cazul în care nu este soluționat în termenul stipulat în contract și nu sunt asigurate printr-o garanție, garanție, garanție bancară.
În acest sens, în scopuri fiscale nu este discutabilă:
- arieratele de plată anticipată (în cazul în care furnizorul nu a expediat bunurile);
- privind sancțiunile penale pentru încălcarea contractului;
- în cadrul contractelor de împrumut;
- în baza contractelor de cesiune a dreptului de a revendica.
În plus, există o restricție asupra valorii rezervei create în contabilitatea fiscală. În scopul calculării impozitului pe profit, valoarea provizionului pentru datorii îndoielnice pentru fiecare perioadă de raportare (taxă) nu poate depăși 10% din veniturile pentru această perioadă, determinate în conformitate cu art. 249 din Codul Fiscal. Regulile pentru crearea unei rezerve în contabilitate nu stabilesc o astfel de limitare.
Dacă organizația ia decizia de a crea o rezervă fiscală, auditorii ACG Gradient Alpha au recomandat ca această alegere să fie stabilită și în politica contabilă a organizației.
Rezervări pentru plata de vacanță
Pasivele estimate sunt reflectate în contabilitatea din debitul contului de cheltuieli și din creditul contului 96 "Contabilitatea rezervelor de cheltuieli viitoare".
În mod normal, nu este definită formarea provizioanelor pentru concedii în contabilitate. Prin urmare, în politica contabilă este necesar să se stabilească regulile pentru constituirea unei rezerve.
Algoritmul de calcul al furnizării de plată a organizației de vacanță se definește. Calculul se poate face fie separat pentru fiecare angajat, precum și în întreaga părți ale organizației. Cantitatea de dispoziție ar trebui să includă nu numai plata concediilor, dar, de asemenea, cu privire la valoarea primelor de concediu acumulate în fondurile extrabugetare, inclusiv contribuțiile la asigurarea de accidente.
În contabilitatea fiscală, normele prin care rezerva de plată a concediului se formează și se utilizează în scopuri fiscale sunt stabilite la articolul 324.1 din Codul fiscal. Reducerile lunare la rezervă se calculează conform schemei definite în clauza 1 a articolului 324.1 din Codul fiscal. Pentru aceasta, este necesar să se compună un calcul special (estimare), care poate fi executat în formă liberă.
În estimare, este important să se calculeze doi indicatori:
1. Valoarea anuală estimată a costului forței de muncă. Acest indicator include suma plății forței de muncă, valoarea primelor de asigurare evaluate, luând în considerare contribuțiile la asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale.
2. Suma anuală estimată a cheltuielilor pentru plățile pentru concedii, luând în considerare primele de asigurare.
Acești indicatori sunt baza pentru determinarea procentului lunar al deducerilor din rezervă.
Conform paragrafului 3 al art. 324.1 din Codul Fiscal, sumele din rezervă care nu sunt utilizate pentru ultima zi a perioadei fiscale curente sunt supuse includerii obligatorii în baza de impozitare a perioadei curente.
Cheltuieli amânate
Auditorul senior al ACG "Gradient Alpha" Roman Samillo și-a dat seama de complexitatea regulilor actualizate pentru contabilizarea cheltuielilor viitoare.
"Contabilitate - nu este încă contabilitate fiscală, care necesită executarea tehnică a instrucțiunilor din Codul fiscal și scrisorile Ministerului de Finanțe. Atunci când se decide dacă să se aloce costuri pentru perioadele viitoare, sensul economic al operațiunii ar trebui să fie îndrumat în primul rând, a recomandat auditorul. "Nu este absolut nici o oportunitate în contabilitate de a se abate de la reguli, în cazul în care acest lucru nu permite reflectarea fiabilă a poziției financiare și a rezultatelor financiare ale organizației".
Spectatorii și ascultătorii au fost de acord că contul nu a dispărut nicăieri. El a rămas în aceeași PVBU nr. 34n, titlul secțiunii a lăsat o mențiune privind cheltuielile perioadelor viitoare, conceptul a rămas în PBU 10/99, 97 de conturi rămase în planul de conturi. În plus, menționarea cheltuielilor viitoare rămâne în mai multe UMP speciale. 97 contul este încă reflectat în bilanț, dar nu ca o linie separată, așa cum a fost înainte. Acum este inclusă în alți indicatori, în funcție de tipul de costuri.
"Nu sunt un susținător al desființării puternice a 97 de conturi. Modificările au fost făcute pentru a exclude din cheltuielile perioadelor viitoare astfel de cheltuieli, care nu corespund esenței economice a activelor capabile să genereze venituri în viitor ". Roman Samillo și-a explicat poziția.
Beneficiile economice înseamnă capacitatea potențială a activelor de a genera direct sau indirect fluxuri de numerar. În Concept acest lucru este descifrat de patru opțiuni:
- utilizarea separată sau în combinație cu alte active în procesul de producție a bunurilor, lucrărilor, serviciilor;
- schimbul pentru un alt activ;
- utilizați pentru a deconta obligațiile;
- distribuirea între proprietarii organizației.
Atunci când se alocă costurile la 97 de conturi, primul element este cel mai adesea folosit, deoarece ceea ce a fost contabilizat anterior în acest cont a generat în continuare venituri indirecte și beneficii economice. De exemplu, programele de contabilitate pentru calculator vă permit să economisiți timp și să păstrați un personal mai mic.
„Atunci când se atribuie orice costuri de cheltuieli plătite în avans și cheltuieli curente, trebuie să decidă mai întâi dacă este sau nu acest tip de active de cost, adică, dacă el este capabil, în viitor, pe cont propriu sau în combinație cu alte active generatoare de venituri - sfătuit Roman Samillo. - În cazul în care venitul acesta aduce nu este capabil, se petrece perioada curentă. Ca un exemplu, concediu angajat, pe care a meritat, după ce a lucrat timp de șase luni sau un an. Beneficii economice pe care organizația nu le va aduce în viitor.
Conform recomandărilor auditorului senior al ACG Gradient Alpha, costurile perioadelor viitoare ar trebui să includă:
- achiziționarea de drepturi neexclusive (acest lucru vom repeta, de exemplu, produsele software necesare pentru contabili, designeri și alți specialiști și care au un caracter industrial);
- achiziționarea de drepturi exclusive în valoare de până la 40.000 de ruble;
- dezvoltarea de noi producții (lansarea unui nou tip de produse, lucrări, servicii);
- licente, contributii la organizatii autoreglementatoare, certificare;
- (OSAGO, CASCO, alte tipuri).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: