În ceea ce privește contabilitatea, indemnizația de încetare a contractului, veniturile medii pentru perioada de angajare și compensația pentru concediere sunt cheltuieli pentru salarii (punctele 5 și 8 din PBU 10/99). Datele de plată sunt reflectate prin postare:
- plata salariilor compensatorii, compensarea concedierii;
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
- Veniturile medii pentru perioada de angajare au fost evaluate pentru foștii angajați.
Utilizarea contului 76 „Decontări cu alți debitori și creditori“ pentru a efectua plăți către foști angajați, datorită faptului că în contul de 70 au reprezentat calcule numai care lucrează în personalul organizației în momentul de angajamente de plată (graficul de instrucțiuni de conturi).
Un exemplu de reflectare în contabilitate a plății compensatorii unui angajat care a fost concediat în timpul lichidării unei organizații
Salariul mediu zilnic din Bespalov este de 484 de ruble pe zi.
Contabilul Alfa a efectuat următoarele intrări în cont:
Debit 25 Credit 70
- 11 132 ruble. - a fost adăugată plata compensației;
Debit 70 Credit 50
- 11 132 ruble. - a fost eliberat indemnizația de compensare.
Impozitul pe venit și contribuțiile la asigurări
În scopul calculării impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare, plățile de concediere stabilite prin lege sunt normalizate. Valoarea plăților compensatorii și câștigurile medii lunare în perioada de angajare nu este condiționată de contribuția de impozit pe venit și de asigurare cu caracter personal, cu condiția ca aceasta să nu depășească de trei ori câștigul mediu lunar (de șase ori mai mare decât mărimea salariului mediu lunar - pentru angajații care lucrează în Extremul Nord și regiuni similare). În cazul plăților care depășesc acest standard, este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal și să se acumuleze primele de asigurare în general.
În scopul calculării impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare, o astfel de compensare este normalizată. Despăgubiri pentru cap (adjunctul său, contabilul-șef) nu este supus contribuțiilor de impozit pe venit și de asigurare cu caracter personal, cu condiția ca aceasta să nu depășească de trei ori câștigul mediu lunar (de șase ori mai mare decât mărimea salariului mediu lunar - pentru angajații care lucrează în Extremul Nord și regiuni similare). În cazul plăților care depășesc acest standard, este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal și să se acumuleze primele de asigurare în general.
Angajatul a demisionat la cererea sa
Situația: dacă să mențină impozitul pe venitul personal care urmează să fie evaluate prime, atunci când un angajat pleacă în mod voluntar (de comun acord)? plati compensatorii plăți compensatorii prevăzute în contractul de muncă.
Plata compensatorie nu este necesară pentru impunerea impozitului pe venit și a primelor de asigurare în limitele standardului stabilit.
Valoarea plăților compensatorii și câștigurile medii lunare în perioada de angajare nu este condiționată de contribuția de impozit pe venit și de asigurare cu caracter personal, cu condiția ca aceasta să nu depășească de trei ori câștigul mediu lunar (de șase ori mai mare decât mărimea salariului mediu lunar - pentru angajații care lucrează în Extremul Nord și regiuni similare). În cazul plăților care depășesc acest standard, este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal și să se acumuleze primele de asigurare în general.
Aceste norme se aplică indiferent de motivul pentru care salariatul este concediat. plăți, adică de persoane de plecare pentru orice motiv (de exemplu, pe cont propriu, în voi. H. și în legătură cu retragerea sa, prin acordul părților contractului de muncă) nu sunt supuse unor contribuții personale impozitul pe venit și de asigurare în standardele stabilite.
În același timp, din contribuțiile de impozit pe venit și de asigurare cu caracter personal (în limitele) exceptat orice plăți la concediere. Și anume - pachetul de plecare, inclusiv compensații suplimentare angajaților pentru concediere anticipată, plățile compensatorii, câștigul salarial mediu lunar în perioada de angajare.
Astfel de explicații sunt conținute:
Plata compensatorie la concedierea salariatului la propria voință (cu acordul părților și al articolului) poate fi considerată drept plată stabilită prin lege. Această concluzie se bazează pe prevederile paragrafului 4 al articolului 178 din Codul Muncii al Federației Ruse. Această regulă permite organizațiilor să stabilească într-un contract colectiv sau de muncă motivele pentru plata plăților compensatorii care nu sunt prevăzute în mod explicit de lege.
Un exemplu de determinare a sumei plății compensatorii care nu face obiectul impozitului pe venitul personal. Banii au fost plătiți salariatului, care demisionează după acordul părților și a lucrat cu fracțiune de normă timp de o săptămână
Salariul mediu zilnic din Bespalov este de 484 de ruble pe zi.
Organizația nu este situată în zonele de Nord și în zone similare. Prin urmare, contabilul, care nu este supus impozitului pe venitul personal, a determinat valoarea remunerației după cum urmează:
- 26 136 ruble. (8712 ruble x 3 luni).
Suma plății compensatorii cu care trebuie să retineți impozitul pe profit este:
- 23.864 ruble. (50.000 de ruble - 26136 ruble).
Angajatul restaurat la locul de muncă
Situația: dacă să mențină impozitul pe venit și taxa primelor de asigurare în valoare plăților compensatorii obligatorii în cazul în care angajatul a fost repus în slujba lui?
Ca regulă generală, cuantumul plăților compensatorii și alte beneficii pentru concediere prevăzute de legislație (cu excepția compensației pentru concediul nefolosit) nu sunt supuse impozitului pe venit și contribuțiile de asigurare (în cadrul standardelor stabilite).
Impozite pe venit
Procedura de reflectare a plății compensației (câștigul mediu pe perioada de angajare, compensarea concedierii) în contabilitatea fiscală depinde de metoda de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor, care se aplică organizației.
În cazul în care organizația aplică metoda de angajare, includeți cuantumul plății compensatorii (despăgubiri de concediere) în cheltuieli directe sau indirecte. Momentul recunoașterii cheltuielilor depinde de faptul dacă sunt legate de cheltuieli directe sau indirecte (articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă organizația este implicată în producerea și vânzarea de produse (lucrări, servicii), determinați lista cheltuielilor directe în politica contabilă (articolul 318 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Plățile compensatorii (pachet de plecare), care se referă la costurile directe, în considerare la calcularea impozitului pe venit ca vânzarea de produse în valoarea pe care acestea sunt luate în considerare (art. 2 alin. 2 din art. 318 din Codul fiscal). Plățile legate de costurile indirecte, ia în considerare la calculul impozitului pe venit în ultima zi a lunii în care acestea sunt evaluate (Sec. 2, art. 318, alin. 4, art. 272 din Codul fiscal).
Plata veniturilor medii pentru perioada de angajare (pentru a doua sau a șasea lună), include în compunerea costurilor indirecte. Chiar dacă este plătită foștilor angajați ai producției principale, atunci la momentul plății este imposibil să îi numiți pe aceștia implicați în producție (articolul 7 alineatul (1) din articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care organizația furnizează servicii, costurile directe pot fi contabilizate, precum și indirectă, în momentul de calcul (art. 3 alin. 2 din art. 318 din Codul fiscal).
În organizațiile profesionale, toate aceste plăți vor fi costuri indirecte (articolul 320 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, luați-le în considerare la calcularea impozitului pe venit în luna în care acestea au fost acumulate.
Un exemplu de contabilitate în contabilitate și de impozitare a plăților compensatorii pentru un salariat concediat din cauza reducerii personalului. Organizația aplică un sistem general de impozitare
YI Kolesov lucrează ca șofer în LLC "Alfa" (organizația este angajată în furnizarea de servicii). Începând cu data de 5 mai, acesta a fost concediat în legătură cu reducerea numărului de angajați, ceea ce a fost notificat la timp.
În contabilitate, contabilul a făcut următoarele intrări:
Debit 26 Credit 70
- 11 000 de ruble. - a fost adăugată plata compensației;
Debit 70 Credit 50
- 11 000 de ruble. - a fost eliberat indemnizația de compensare.
În cazul în care organizația utilizează sistemul simplificat de impozitare cu obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli“, valoarea plăților compensatorii, veniturile medii în perioada de angajare includ costurile de reducere a taxei uniforme. Și să ia în considerare costul poate fi ca un beneficiu plătit pe legislația muncii, precum și o compensație suplimentară furnizată de munca sau contractul colectiv de muncă (cop. 6 alin. 1, alin. 2, art. 346.16, p. 9 din art. 255 din Codul fiscal). Aceste sume reduc impozitul unic la momentul plății angajatului (clauza 2 din articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Un exemplu de contabilitate în contabilitate și de impozitare a plăților compensatorii pentru un salariat concediat din cauza reducerii personalului. Organizația lucrează la o taxă simplificată, singura taxă plătită cu diferența dintre venituri și cheltuieli
Compania deschisă "Alpha" aplică versiunea simplificată cu obiectul "venituri minus cheltuieli".
YI Kolesov lucrează ca șofer în Alfa. Începând cu data de 5 mai, acesta a fost concediat în legătură cu reducerea numărului de angajați, ceea ce a fost notificat la timp.
În contabilitate, contabilul a reflectat următoarele tranzacții:
Debit 26 Credit 70
- 11 000 de ruble. - a fost adăugată plata compensației;
Debit 70 Credit 50
- 11 000 de ruble. - a fost eliberat indemnizația de compensare.
Contabilul a redus baza pentru un singur impozit pentru cheltuieli în valoare de 11.000 de ruble. Deoarece indemnizația de despăgubire nu depășește trei câștiguri medii lunare, impozitul pe venitul personal și contribuțiile la asigurări, această plată nu este percepută.
În cazul în care organizația utilizează sistemul fiscal simplificat cu obiectul de venituri fiscale, valoarea plăților compensatorii (salariul mediu în perioada de angajare, pachet de plecare) pentru calcularea taxei unice nu va afecta (p. 1, art. 346.18 din Codul fiscal).
Încadrarea salarială a angajaților (veniturile medii pentru perioada de angajare, compensația pentru concediere) nu afectează calcularea unei singure taxe. Plătitorii UTII calculează impozitul pe baza veniturilor imputate (clauza 1 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Combinația de transporturi de marfă și UTII
Cheltuielile pentru plăți compensatorii, salariul mediu pentru perioada pachetului de muncă și compensatorii referitoare la organizarea de activități pe UTII, la calcularea impozitului pe venit nu este reprezentat (alin. 9 din Art. 274, p. 7, art. 346.26 din Codul fiscal). Prin urmare, valoarea plăților aferente concedierii și acumulate angajat, care este, de asemenea, implicat în activități UTII impozabile, precum și activitatea privind sistemul comun de impozitare, pentru a distribui.
Un exemplu de repartizare a plăților compensatorii între diferite activități. Organizația aplică un sistem general de impozitare și plătește UTII
LLC "Alpha" se ocupă cu producția și comerțul. Activitatea de producție a organizației intră sub incidența sistemului general de impozitare. Activitatea comercială este transferată către UTII.
Politicile contabile ale organizației au spus că costurile legate de mai multe activități sunt distribuite în mod proporțional cu veniturile obținute din diferite tipuri de activități pentru fiecare lună a perioadei (impozitare) de raportare.
Ponderea veniturilor din activitățile organizației pe sistemul global de impozitare în totalul veniturilor a fost:
250 000 freca. 1 000 000 freca. = 0,25.
Suma plății compensatorii care se referă la activitățile organizației pe un sistem general de impozitare este:
9500 freca. × 0,25 = 2375 ruble.
Suma plății compensatorii care se referă la activitățile unei organizații care face obiectul UTII este:
9500 freca. - 2375 ruble. = 7125 ruble.
Bazat pe materiale cu sursă deschisă
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: