Organizațiile au dreptul de a fi scutite de obligațiile plătitorului de TVA dacă veniturile obținute din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), fără taxe, nu depășesc în total 2 milioane de ruble. pentru cele trei luni consecutive precedente. Acest lucru este precizat la paragraful 1 al art. 145 din Codul fiscal.
Pentru a beneficia de scutire de la inspecție, contribuabilul trebuie să depună notificarea corespunzătoare și documentele prevăzute în acest articol. Scutirea se acordă pe o perioadă de 12 luni, cu condiția ca criteriul stabilit prin clauza 1 din art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse, iar după această perioadă organizația va informa inspectoratul fiscal despre extinderea utilizării dreptului la eliberare sau a refuzului de utilizare a acestuia.
Se pare că nimic complicat. Numai în capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu se spune nicăieri dacă suma veniturilor în scopul scutirii este luată în considerare pentru întreaga activitate a societății sau numai pentru operațiunile supuse TVA.
În primul rând, în art. 145 din Codul fiscal nu spune că în determinarea veniturilor nu au fost luate în considerare tranzacțiile care sunt scutite de TVA. În al doilea rând, obiectul impozitării TVA în conformitate cu prevederile art. 146 din Codul Fiscal recunoaște vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), inclusiv vânzarea de bunuri colaterale și transferul de bunuri (rezultatele muncii efectuate, furnizarea de servicii) în baza acordului de compensare și inovare, precum și transferul drepturilor de proprietate. În al treilea rând, normele art. 149 din Codul Fiscal nu reglementează procedura de determinare a obiectului de impozitare a TVA și, prin urmare, determinarea limitei de venit în sensul art. 145 din Codul fiscal se bazează pe veniturile tuturor tranzacțiilor, inclusiv a celor scutite de acest impozit.
Nu există o explicație ulterioară a autorităților fiscale cu privire la această problemă, iar Ministerul de Finanțe al Rusiei nu și-a exprimat punctul de vedere cu privire la această problemă. Dar există o practică bogată a curții, dar, din păcate, nu diferă în uniformitate.
Instanțele au rezolvat problema în moduri diferite
În același timp, în practica arbitrajului există și un punct de vedere opus: deoarece operațiunile menționate în art. 149 din Codul fiscal nu sunt supuse vânzării, supuse TVA-ului, sumele corespunzătoare nu sunt luate în considerare la calcularea veniturilor pentru organizațiile de eliberare din obligațiile legate de plata acestei taxe. Această poziție este argumentată după cum urmează.
Paragraful 2 al art. 153 din Codul Fiscal stabilește normele de determinare a bazei fiscale pentru TVA din încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și, prin urmare, nu poate fi înaintată în acest caz. În definitiv, veniturile provenite din tranzacții care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) pe teritoriul Federației Ruse nu sunt luate în considerare atunci când se formează o bază fiscală și se calculează TVA datorată. Cu alte cuvinte, această normă nu se referă la veniturile acestor operațiuni. Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 2 al art. 162 din Codul Fiscal. Astfel, la stabilirea limitei de venit în scopul aplicării prevederilor art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse, numai sumele de venituri care formează baza fiscală trebuie considerate, adică ele reprezintă baza pentru calcularea și plata TVA.
TU: nu luați în considerare veniturile neimpozabile!
În timpul unei inspecții Deconturile de TVA de audit de birou a constatat că societatea a exercitat în mod abuziv dreptul său de scutire de la plata taxelor de calcul și plata acestui impozit pentru a revendica. 1, art. 145 din Codul fiscal. Organizația a primit venituri din furnizarea de servicii educaționale și din închirierea de spații. Activități principale companiei - educație - nu este supusă TVA-ului în temeiul sub-clauza. 14, paragraful 2 al art. 149 din Codul fiscal. Suma veniturilor din leasing în perioada auditată nu a depășit 2 milioane de ruble. pentru fiecare trei luni, astfel că societatea credea că are dreptul la o scutire de TVA. Cu toate acestea, autoritățile fiscale au indicat că veniturile provenite din tranzacții care nu sunt supuse TVA-ului pe baza art. 149 din Codul fiscal. Acest fapt rezultă din interpretarea interdependentă a prevederilor art. 39, 146 și 153 din Codul fiscal. Companiile au adăugat taxa, sancțiunile și penalitățile corespunzătoare.
Recursul organizației împotriva deciziei de inspecție în administrația fiscală regională a rămas fără satisfacție. Compania a făcut apel la instanță.
Articole similare
-
Cum este mai profitabil să se ia în considerare veniturile în scopul scutirii de TVA
-
Cazare în "urgență" te eliberează de chirie, economie și viață
Trimiteți-le prietenilor: