Import de software: contract de licență și contract de furnizare
În practică, avem de multe ori pentru a face cu o varietate de acorduri de distribuție furnizori de peste mări. Unele dintre ele sunt construite pe schema de contract de furnizare, fără transferul oricăror drepturi de utilizare a distribuitorului de software, celălalt prevede transferul de drepturi de a utiliza software-ul pentru utilizatorul final prin lanțul de la furnizor printr-un distribuitor pe baza unui acord de licență.
În ambele cazuri, rolul distribuitorului în contract este redus la problema găsirii utilizatorilor finali ai produselor software, acceptarea comenzilor de la acestea, colectarea taxelor și transferarea lor către vânzător. Distribuitorul poate fi, de asemenea, însărcinat cu serviciile de asistență tehnică pentru software-ul achiziționat, dar acest lucru nu afectează alegerea proiectului contractului cu vânzătorul.
Soluție gata pentru afacerea dvs.
Un set de documentație pentru distribuirea legală a software-ului. Protejați-vă de cererile fiscale, de deținătorii de drepturi și de utilizatorii finali.
Care sunt diferențele principale dintre contractul de furnizare de software și acordul de licență?
În conformitate cu prevederile legislației ruse privind contractul de furnizare furnizor-vânzător implicat în activități antreprenoriale, se transferă la data sau datele produse sau procurate bunurile lor către cumpărător pentru a fi utilizate într-o afacere sau pentru alte scopuri care nu au legătură personală, de familie, de uz casnic și alte datorate utilizare similară (articolul 506 din Codul civil al Federației Ruse).
În general, la contractul de furnizare se aplică alte dispoziții privind contractul de vânzare, care nu contravin normelor speciale privind contractul de furnizare.
În mod similar, dispozițiile referitoare la contractul de vânzare se aplică vânzării drepturilor de proprietate, cu excepția cazului în care rezultă altfel din conținutul sau natura acestor drepturi (clauza 4 articolul 544 din Codul civil.
Obiectul contractului de furnizare este obligația de a transfera bunurile în proprietatea cumpărătorului (clauza 1, articolul 544 din Codul civil al Federației Ruse). În acest caz, o marfă este un lucru sigur (clauza 1, articolul 455 din Codul civil al Federației Ruse). În acest sens, vânzătorul este responsabil pentru calitatea acestui lucru, pentru caracteristicile sale de consum, precum și pentru returnarea acestuia în caz de nerespectare a parametrilor specificați. În plus, vânzătorul este responsabil pentru livrarea acestor bunuri de către transportator sau transferul în locul locației sale.
Astfel, aceste prevederi se referă exclusiv la distribuirea de suporturi media care conțin software.
Cu toate acestea, în majoritatea cazurilor, contractele de distribuție moderne nu prevăd transferul de software pe suporturi materiale separate. Spre deosebire de transferul de software se realizează accesul la acesta (prin Internet).
În acest caz, o copie a software-ului este furnizată prin transferul de date către dispozitivul utilizatorului, ceea ce nu permite vizualizarea acestuia ca un anumit lucru.
În plus, software-ul este rezultatul activității intelectuale (proprietate intelectuală), care acționează ca un obiect separat al drepturilor civile (articolul 128 din Codul civil al Federației Ruse).
Ca urmare, dreptul de a utiliza produse software este oferit în baza articolelor 1235 și 1286 din Codul civil al Federației Ruse în conformitate cu acordul de licență.
În contractul de licență, pe lângă software-ul însuși, sunt indicate teritoriul, termenul și metodele permise de utilizare. Transferul unei copii a programului către utilizator nu este obiectul principal al contractului, ci obligația care decurge din acesta. Acest lucru este diferit de contractul de furnizare în partea de conținut.
Controlul vamal al software-ului
În legătură cu caracteristicile de mai sus, distribuitorii întâmpină adesea dificultăți în ceea ce privește necesitatea vămuirii software-ului achiziționat în baza contractului.
Se FCS a declarat că legea „nu ia în considerare transferul de produse de informații prin mijloace electronice pentru schimbul de informații internaționale, și în importul (exportul) la (c) zona (e) a produselor de informare Federația Rusă determină circulația informațiilor (documente), pe suport fizic.
Nomenclatorul mărfurilor al activității economice externe al Federației Ruse și Tariful Vamal al Federației Ruse nu conține, respectiv, sau coduri de clasificare sau taxe vamale în ceea ce privește software-ul sau orice alte produse de informare.
Având în vedere cele de mai sus, legislația actuală a Federației Ruse în materie vamală nu prevede vămuirea produselor de informare transmise prin frontiera vamală a Federației Ruse prin mijloace electronice de comunicare.
Astfel, vămuirea este supus nici unei informații (software de calculator, conținut mobil), se mută la Internet internaționale prin rețele de fibră optică sau prin satelit și Federația Rusă prin frontiera vamală a mărfurilor ce conțin astfel de informații, de exemplu, materialul suport (discul laser, discheta, caseta etc.) ".
Actele normative menționate în această scrisoare au încetat să mai existe, totuși, logica legislației moderne și aplicarea ei au fost păstrate.
Deci, acum sub elementul se referă direct la bunurile mobile în Codul vamal al Federației Ruse, a transmis peste frontiera vamală, inclusiv mass-media (pp.35 revendicarea 1 al articolului 4 din Codul muncii).
În consecință, vămuirea programelor descărcate prin distribuția de programe a programelor nu se efectuează. În același timp, la livrarea de software pe suporturi fizice, trebuie respectate toate procedurile vamale necesare.
Riscuri fiscale la importul de software
Din punct de vedere al punerii în aplicare a legii fiscale a dreptului de a utiliza software-ul în temeiul acordului de licență este scutită de TVA pe baza revendicărilor 26 revendicării 2 al articolului 149 din Codul fiscal, spre deosebire de punerea în aplicare a software-ului ca o marfă în temeiul acordului de furnizare, în care costul mărfurilor se plătește 18% TVA .
În ceea ce privește bunurile importate, TVA este de asemenea plătită integral. Cu toate acestea, este necesar să se țină seama de faptul că încasarea TVA-ului se face în funcție de regimul vamal ales în același timp cu plata taxelor vamale. În lipsa vămuirii software-ului importat, TVA nu este reținută.
Cu toate acestea, în legătură cu structurile de contract de furnizare, care, prin definiție, se referă la tranzacțiile cu mărfuri supuse controlului vamal pentru importul pe teritoriul Federației Ruse, există un risc semnificativ de acumulare a TVA arierate, penalitățile și amenzile ca urmare a unui distribuitor de audit fiscal.
Concluzii și recomandări privind înregistrarea contractuală a importului de software
Acordurile de distribuție pentru furnizarea de programe prin Internet nu corespund relațiilor efective ale părților și cerințelor legislației civile ruse.
Notă ca obiectul unei obligații contractuale de distribuție pentru a furniza software-ul introduce erori și rezultate semnificative în incapacitatea scutirii legale de compensare a TVA-ului rus a plătit pentru că un astfel de acord nu poate fi calificat drept o licență.
În plus, un astfel de acord de distribuție nu acordă distribuitorului dreptul de a utiliza software-ul furnizat și de al sublicenșa. În acest sens, distribuitorul este lipsit de posibilitatea de a încheia contracte de licență cu utilizatorii finali, pentru care se acordă o scutire de TVA.
Pe lângă contractul de furnizare, se aplică și alte cerințe fiscale și contabile. Pentru postarea și ștergerea mărfurilor, trebuie să pregătiți documentația primară, alta decât documentația de licență.
Ca urmare a confirma motivul plăților de schimb valutar în conformitate cu contractul de serviciu banca poate solicita distribuitorului să furnizeze documente utilizate în mod obișnuit în contractul de furnizare internațional (mărfuri și note de trăsură), precum și dovada de vămuire.
Efectuarea acord de distribuție sub forma unui acord de licență va exclude riscurile civile și fiscale de mai sus în totalitate și în mod semnificativ simplifica încheierea ulterioară a contractelor cu utilizatorii finali, după cum se va reduce prețul de vânzare cu amănuntul în valoarea TVA-ului rusesc.
Doriți să încheiați un contract de distribuție software care să țină cont de specificul dvs.?
Trimiteți-le prietenilor: