Contabilitate contabilă în scopul impozitării publicității, informațiilor,

Procedura de reflectare (recunoaștere) a costurilor pentru producerea și vânzarea de produse, bunuri (lucrări, servicii) pentru determinarea profitului impozabil se stabilește prin legislație, ținând seama de prevederile art. 3 din lege.







Baza pentru aceasta este subclauzele 4-2.12 și 4-2.19, paragraful 4-2, articolul 3 din lege.

În același timp, este important să determinați în mod corect ce tip de serviciu se încadrează unul sau altul dintre costurile enumerate.

În prezent, la nivel legislativ, nu există o definiție a noțiunilor de servicii de informare, consultanță și marketing.

Potrivit explicațiilor serviciilor de informații includ furnizarea de entități economice pe bază de contract de afaceri (stocuri, financiar, comercial, economic, statistic, de reglementare, etc.), științifice și tehnice (documentar,, informații și date bibliografice abstracte în domeniul fundamental și aplicate, naturale, inginerie și științe sociale industrii și sfere de activitate umană), politică și informare a consumatorilor (informații despre proho conferințe științifice și simpozioane, informații bancare etc.), costurile de achiziție, inclusiv abonament, publicații periodice și neperiodice, achiziționarea de literatură metodică, de referință, documentele normative.

Cheltuielile legate de achiziționarea (crearea) băncilor și bazelor de date electronice (electronice), conectarea la canalele de comunicare, la serviciile de informații nu se aplică.

Pentru serviciile de consultanță pe baza explicațiilor includ servicii care au ca scop consilierea pe bază de contract, a agenților economici cu privire la activitățile lor de producție și de afaceri (redactarea de contracte, contabilitate, participarea la seminarii, consultanță, și consultații juridice legale, etc. ..).

Serviciile de marketing sunt activități în domeniul cercetării activităților de vânzări și de marketing ale unei întreprinderi, studierea tuturor factorilor care afectează procesul de producție și promovarea bunurilor (lucrări, servicii) de la producător la consumator în scopul realizării lor profitabile.

Cercetarea de piață legate de crearea de noi tipuri de produse (lucrări, servicii), după cum se explică în costul de producție (lucrări, servicii) nu sunt incluse și sunt în natura cercetării științifice. În conformitate cu prevederile structurii de bază a costurilor podp.2.2.3.5, incluse în costul de bunuri (lucrări, servicii) (denumit în continuare - principii), costul de cercetare de marketing nu este, de asemenea, inclusă în costul de producție, și sunt finanțate din fonduri alocate dezvoltarea și îmbunătățirea producției.

Pe baza punctului 2.2.10.6 al prevederilor de bază, plata serviciilor de consultanță și informare este inclusă în costul produselor (lucrări, servicii). În același timp, aceste cheltuieli (în scopuri contabile) sunt incluse integral în prețul de cost.

Acest tip de cheltuieli, cum ar fi costurile serviciilor de marketing, nu este specificat în prevederile de bază. Totuși, se pare că pot fi incluse în cost, deoarece sunt legate de activitățile de producție ale organizației.

În cazul în care organizația are un serviciu de marketing, costurile de întreținere a acesteia sunt incluse în costul produselor (lucrări, servicii) pe baza clauzei 2.2.10 din Dispozițiile de bază ca fiind costuri asociate cu gestionarea producției.

Dacă în lista de personal nu există un departament de marketing (sau o poziție de specialitate), achiziția serviciilor de marketing poate fi inclusă în prețul de cost în conformitate cu punctul 2.2.10.9 din Dispozițiile de bază. Sub-clauza a indicat că costul include costurile de plată pentru administrarea organizației sau a unităților sale individuale, inclusiv. cheltuieli pentru contabilitate și raportare furnizate de organizații terțe și antreprenori individuali, atunci când programul de personal al organizației nu prevede anumite servicii funcționale.







Dacă organizația are un serviciu de marketing, dar în același timp a achiziționat servicii de marketing de la o organizație terță parte, atunci valoarea acesteia ar trebui inclusă în cheltuielile neoperative care nu sunt luate în considerare în impozitare.

O abordare similară ar trebui să fie clasificarea cheltuielilor pentru serviciile de marketing și în scopuri fiscale. Motivul pentru aceasta sunt subclasele 4-2.29 și 4-2.34, paragrafele 4-2 ale articolului 3 din lege.

În plus, dacă serviciile de marketing sunt achiziționate de la organizații externe în absența propriului serviciu de marketing, costurile acestor servicii în scopuri fiscale sunt normalizate în conformitate cu articolele 4-2.12 și 4-2.19 ale paragrafului 4-2 al articolului 3 din lege.

Pentru a activa plata serviciilor de consultanță, informare și de marketing în costul mărfurilor (lucrări, servicii) costurile necesită o definiție clară a esenței lor, rațiunea pentru nevoia lor de afaceri și documentația corespunzătoare (contract, act). Un act care să confirme furnizarea de servicii ar trebui să includă transcrieri de servicii în baza contractului în așa fel, astfel încât să puteți determina dacă executarea contractului și natura serviciilor prestate pentru a atribui sau neotneseniya costurilor contractuale costul bunurilor (lucrări, servicii), precum și a costurilor luate în considerare atunci când impozitarea profiturilor.

Perioadele de recunoaștere a costurilor și reflectarea în contabilitate

Foarte des, cititorii întreb dacă este posibil pentru costurile serviciilor de informare și consultanță sunt înregistrate în termen de cheltuieli plătite în avans și să le scrie pe costurile și cheltuielile luate în calcul pentru impozitul pe profit, pentru o anumită perioadă, în conformitate cu politica contabilă a organizației sau dacă ar trebui să fie incluse aceste costuri în prețul costului și în compoziția costurilor la un moment dat.

La reflectare a costurilor și includerea acestora în costul trebuie amintit că, în conformitate cu prevederile costului p.2.12 de bază de producție (lucrări, servicii) sunt incluse în costul bunurilor (lucrări, servicii) ale perioadei de raportare la care se referă, indiferent de momentul plății - preliminară sau ulterioară. Adică cheltuielile ar trebui să fie luate în considerare în perioada la care se referă.

Cheltuielile aferente perioadelor viitoare de raportare pot fi contabilizate în contul 97 "Cheltuieli amânate". În special, contul 97 ține cont de costurile abonamentelor la literatura de specialitate, periodice etc. care sunt apoi eliminate pentru a costa într-o sumă legată de o anumită perioadă de raportare. Astfel, serviciile de informații în ceea ce privește costurile de abonament ar trebui să se reflecte în cheltuielile viitoare.

Plata anticipată a altor cheltuieli, în special cheltuielile pentru actualizarea programelor informatice de referință și analitice, servicii de consultanță etc. ar trebui considerată o plată în avans pe contul 60 "Decontările cu furnizorii" sau contul 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori".

Luați în considerare procedura de reflectare a cheltuielilor de mai sus pe exemple condiționate.

Cu opțiunea 1, contabilitatea ar trebui să se reflecte în înregistrări:

După cum a stabilit p.6-1 articolul 3 din lege, costurile de producție și vânzare de produse, bunuri (lucrări, servicii) au reprezentat impozitare sunt recunoscute (recunoscute) în perioada la care se referă (angajamente), indiferent de timpul (termenul) de plată (preliminar sau ulterior).

Identificat în perioada fiscală curentă, valoarea profitului (pierderii) perioadelor fiscale anterioare, ceea ce duce la o subestimare (supraestimare), în impozitul pe venit pentru astfel de perioade sunt luate în considerare în scopuri fiscale într-o declarație fiscală revizuită (calcul) pentru impozitul pe venit, cu condiția pentru perioada anterioară corespunzătoare, pentru care se dezvăluie valoarea profitului (pierderii) (clauza 2, articolul 2 din lege).

Astfel, costurile legate de perioada de raportare fiscală nu pot fi luate în considerare în următoarea perioadă fiscală.

Pentru suma cheltuielilor pentru serviciile de consultanță

92.
subcont
"Cheltuieli de exploatare care nu sunt luate în considerare la impozitare"

Contabilitate la calcularea TVA

Valoarea depășirii cheltuielilor efectiv efectuate peste normele stabilite ar trebui considerată ca un consum propriu de natură neproductivă. Cantitățile specificate de exces în conformitate cu clauza 1.1.1 din clauza 2 din Legea TVA sunt supuse taxei pe valoarea adăugată.

Baza fiscală în acest caz, în conformitate cu articolul 7 clauza 1 din Legea TVA, este costul serviciilor utilizate în scopuri de producție care depășesc normele stabilite.

Momentul vânzării efective pentru consumul propriu de natură neproductivă a serviciilor reglementate pe baza clauzei 5, articolul 10 din Legea privind TVA-ul este ziua abrogării acestora din cauza surselor relevante.

Astfel, obligația de calculare și de plată a TVA-ului cu privire la cuantumul excedentului de costuri efectiv suportate pentru plata serviciilor reglementate în raport cu normele stabilite apare în luna în care au fost înregistrate remisele în contabilitatea contabilității costurilor.

Calcularea TVA-ului pentru consum propriu de natură neproductivă se face în conformitate cu clauza 1.3.1 din clauza 11 din Legea TVA, la o rată de 18%.

- valoarea impozitului plătit la achiziționarea acestor servicii se taxează la valoarea lor;

- aceste servicii sunt achiziționate fără taxe (de la un antreprenor individual, de la o organizație care aplică un sistem simplificat de impozitare).

Exemplu de completare a unui registru fiscal

Să presupunem că organizația a efectuat următoarele cheltuieli:

- Costurile abonamentului pentru prima jumătate a anului sunt de 849,6 mii ruble. în t.ch. TVA - 129,6 mii ruble;

- cheltuieli pentru serviciile de consultanță (plata pentru participarea la seminar privind impozitarea):

Să fim de acord că organizația de la costuri excedentare face calculul TVA-ului.

În registru se menționează:

** contul 26-1 - cheltuielile care sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor;

*** cont 26-2 - cheltuieli care nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor.

Valentina Prokhozhaya, economist







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: