În organizațiile de comerț cu amănuntul, contabilitatea este stabilită de legislația Federației Ruse. A fost aprobată o întreagă listă de norme, pentru care se menține contabilitatea tranzacțiilor de mărfuri.
În comerțul cu amănuntul, bunurile de vânzare provin de la întreprinderi producătoare, organizații angro, de la firme care efectuează comerț exterior, din depozite etc.
Conosamentele, certificate și alte documente, pe baza care, spun ei, au luat bunurile, împreună cu rapoartele de mărfuri sunt trimise la departamentul de contabilitate, în cazul în care acestea sunt utilizate pentru a controla corectitudinea detașării mărfurilor și a intrărilor în evidențele contabile.
Tabelul 3 prezintă principalele forme de documente contabile primare pentru operațiunile de tranzacționare utilizate de un antreprenor individual Tsvetkova GV.
Tabelul 3 - Documente contabile primare pentru tranzacțiile cu mărfuri
Scrisoarea de trăsură pentru mărfuri este documentul contabil principal, pe baza căruia este înregistrată eliberarea bunurilor și a bunurilor materiale către organizații externe și se înregistrează operațiunile relevante. O foaie de parcurs de marfă poate fi formată și stocată atât în formă de hârtie, cât și în format electronic.
Scrisoarea de trăsură pentru mărfuri este emisă în două exemplare. Prima copie rămâne cu vânzătorul (organizația care renunță la inventar) și reprezintă baza pentru anularea acestora. A doua copie este transferată cumpărătorului și reprezintă baza pentru valorificarea acestor valori. În TORG-12, pot exista 5 semnături:
- trei de la vânzător: (șef, contabil, responsabil pentru transport). În unele organizații mari, o persoană pune o semnătură în scrisoarea de trăsură atunci când este expediată. De obicei, este vorba despre un "operator" care, pe baza informațiilor primite din contabilitate și depozit, formează un document și îl semnează cu semnătura. Această procedură este stabilită legislativ fie în ordine, fie în procura, fie în fișele de post ale "operatorului";
- unul de către cumpărător (responsabil pentru primirea bunurilor) - în rândul "Destinatarul a primit marfa". Această linie trebuie semnată de către reprezentantul autorizat al cumpărătorului - poate fi o persoană prin proxy sau prin carte. Prin urmare, trebuie semnat șeful organizației-destinatar (cumpărător) sau al unei persoane autorizate prin împuternicire pentru dreptul de a semna documente primare.
- încă o semnătură - în linia "Cargo accepted" - este plasată de către orice persoană responsabilă în mod material, care acceptă efectiv bunurile (în același rând sunt completate datele privind procurarea pentru transportul de bunuri și materiale). Poate fi atât un transportator al unei organizații terțe de transport, cât și un reprezentant al organizației cumpărătorilor. Șeful întreprinderii poate accepta mărfurile fără procura - în acest caz el semnează pe linia "marfa a acceptat" și nu umple liniile în direcția cerințelor procuraturii.
Desigur, în ambele linii „Georgia a primit destinatar“ și „Georgia a adoptat“ poate semna una și aceeași persoană (dacă el are puterea de avocat pe TMC și dreptul de a semna documente primare). Și în acest caz, mai des semnătura este plasată numai în linia "Cargo a primit"
Actul de Acceptare a Bunurilor (nr. TORG-1) - este folosit pentru a înregistra acceptarea mărfurilor în ceea ce privește calitatea, cantitatea, greutatea și caracterul complet, în conformitate cu regulile de acceptare a mărfurilor și cu condițiile contractului. Actul este întocmit de către membrii comitetului de admitere, autorizat de către șef.
Actele sunt elaborate pe baza rezultatelor acceptării, cu participarea reprezentanților organizațiilor furnizorului și ale destinatarului. Actele sunt întocmite separat pentru fiecare furnizor pentru fiecare transport de bunuri primite de un singur document de transport. În baza actului, managerul mărfurilor face note cu privire la detașarea mărfurilor în registrul mărfurilor în formularul de depozit nr. TORG-18. La acceptarea actelor de bunuri materiale, certificatele de acceptare cu aplicarea documentelor (facturi, facturi etc.) sunt transferate departamentului de conturi.
Actul de acceptare a bunurilor primite fără factură furnizor (f №TORG- 4.) - utilizate pentru livrările efectuate în decor nefacturată membri duplicat comisiei cu participarea persoanei responsabile material.
Foaia de parcurs pentru mișcarea internă, transferul de mărfuri, containere (TORG-13) - este utilizată pentru a explica mișcarea obiectelor de inventar din cadrul organizației.
Comisionul pentru mărfuri (nr. TORG-12) - acționează atât ca document de primire, cât și ca document de consum.
Pentru a ține cont de primirea bunurilor, se utilizează contul activ 41 "Bunuri". Cifra de afaceri pe debitul contului arată, de asemenea, valoarea totală a bunurilor primite de la magazin, cifra de afaceri de împrumut - sold debitor reprezintă produse de pensionare restul mărfurilor la sfârșitul perioadei de raportare.
Contabilitatea pentru primirea bunurilor în comerțul cu amănuntul se efectuează pe contul 41 "Bunuri", subcontul 2 "Bunuri în comerțul cu amănuntul".
Primirea de bunuri se reflectă în debitul acestui cont, iar retragerea - la împrumut. Soldul de debit al acestui cont este prezentat în secțiunea II "Active curente" din bilanț la prețul de achiziție. În cadrul organizațiilor de comerț cu amănuntul din contul 41 "Bunuri", subcontul 2 "Bunuri în comerțul cu amănuntul" ia în considerare mărfurile fie la prețuri cumpărate, fie la prețuri de vânzare. La contabilizarea mărfurilor la prețuri de vânzare, diferența dintre costul prețurilor de vânzare și valoarea achiziției acestora se reflectă în contul pasiv 42 "Marja de tranzacționare". Când se primesc bunuri, o marjă de tranzacționare este înregistrată pe creditul acestui cont.
Primirea mărfurilor și containerelor poate fi contabilizată utilizând contul 15 "Achiziții și achiziții de active corporale".
Contabilizarea decontărilor cu furnizorii pentru mărfuri și tara primită se efectuează pe contul 60 "Decontări cu furnizori și contractori", este creditat cu intrarea mărfurilor și containerelor. În debitul acestui cont, sumele plătite furnizorului sunt reflectate prin creditarea conturilor de numerar și de decontare.
Următoarele înregistrări sunt făcute zilnic.
Pe baza raportului casier: un cont de debit 50 subcont 1 cont de credit 90 subcont 1. Pe baza raportului de mărfuri: un cont de debit 90 subcont cont 2 de credit 41. În acest caz, suma meciului prima și a doua intrări. Anularea marjei comerciale din debitul contului 90 la creditul contului 42.
Veniturile din comerț sunt gestionate de către operatorul de casier pentru colectare: Дт57 Кт50. Această operațiune este reflectată de ordinul de plată în numerar.
Mai mult, pe baza primire și a ordinului primit de la bancă și confirmarea creditării banilor în contul de decontare, efectuați înregistrarea: Дт51 Кт57.
Rezultatul financiar din vânzarea de bunuri se dezvăluie lunar pe contul 90 din "Vânzări". Acest cont rezumă informații privind veniturile și cheltuielile asociate vânzării de bunuri. [11]
La vânzarea bunurilor, organizația suportă anumite costuri asociate vânzării lor. Costurile aferente vânzării de bunuri sunt înregistrate în contul 44 "Costuri de vânzare". În debitul contului, suma de costuri de vânzare acumulate în cursul lunii se acumulează și se pierde integral sau parțial în debitul contului 90/2 lunar.
La primirea mărfurilor în comerțul cu amănuntul, în tabelul 4 sunt prezentate următoarele intrări contabile:
Tabelul 4 - Corespondența conturilor pentru contabilitatea primire a mărfurilor în comerțul cu amănuntul
Tranzacțiile contabile se efectuează la prețul de cumpărare, iar valoarea marjei de tranzacționare trebuie să fie debitate în contul 41 "Bunuri" și contul de credit 42 "Marja comercială".
În politica contabilă a unei întreprinderi, trebuie să se stabilească o modalitate de contabilizare a mărfurilor. Contabilitatea mărfurilor poate fi efectuată în mai multe moduri:
1) la prețurile de achiziție;
2) la prețul real al costului;
3) la prețuri reduse;
4) la prețurile de vânzare.
Operațiunile de acceptare, postare și depozitare a mărfurilor în antrepozitul cumpărătorului trebuie să îndeplinească următoarele condiții:
- acceptarea mărfurilor în funcție de cantitate și de calitate la întreprindere se face în conformitate cu actele normative actuale de reglementare și documentele însoțitoare.
- Bunurile acceptate de întreprindere în ordinea stabilită se plătesc în ziua primirii pentru disponibilitatea lor efectivă.
- mărfurile nu sunt supuse acceptării de către întreprindere a perioadei de valabilitate, depozitare, vânzări expirate, care nu îndeplinesc cerințele de calitate și standarde;
- la depozitarea mărfurilor în depozite și la plasarea lor în sălile de tranzacționare, angajații trebuie să respecte principiile proximității mărfurilor, normelor sanitare, standardelor de depozitare și cerințelor de siguranță împotriva incendiilor.
În cazul în care transportul este suficient de mare încât poate fi de debit în 1 zi de lucru, este permis să se efectueze detașarea mărfurilor în ziua încetării efective a acceptării sale de către numărul, cantitatea și nomenclatura.
În organizațiile de comerț cu amănuntul, bunurile sunt vândute în numerar, prin intermediul biroului casierului. Volumul vânzărilor pentru numerar este determinat de suma primită de la clienți pentru bunurile pe care le-a vândut. Încasările de la cumpărători sunt primite zilnic de către casierul societății comerciale, mărimea acesteia fiind determinată de citirile contoarelor CMC înregistrate în carnetul operatorului de casierie. [13]
Dacă observați o eroare în text, selectați cuvântul și apăsați Shift + Enter
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: